基于財(cái)務(wù)管理的中小企業(yè)納稅籌劃研究

摘要：每家企業(yè)每年都需要依據(jù)國家法律規(guī)定上繳稅款，國家財(cái)政收入的主要來源便是通過稅收。隨著我國經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，國內(nèi)中小企業(yè)的隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，如今，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。對于中小企業(yè)來說，交稅無疑是企業(yè)的一大筆支出，它不但會影響整個企業(yè)未來一年的發(fā)展規(guī)劃，還會影響一個企業(yè)的發(fā)展空間。而且納稅是強(qiáng)制性的，不管企業(yè)資金是否周轉(zhuǎn)得開，稅款是必須按時(shí)上繳的。所以，合理統(tǒng)籌規(guī)劃納稅是企業(yè)必須重視的方面。

關(guān)鍵詞：國家稅收；中小企業(yè)；發(fā)展；強(qiáng)制；籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

一、我國稅收政策與中小企業(yè)的關(guān)系

改革開放以來，國家經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)主體。但是中小型企業(yè)又不同于大型企業(yè)，大型企業(yè)的流動資金多，經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門對國家經(jīng)濟(jì)的把握也有一定的方法。但是一般中小型企業(yè)公司的重大決策和經(jīng)濟(jì)分配一般由公司高層的管理人員來決定，并沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。而且中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)政的統(tǒng)籌規(guī)劃方面相比較大企業(yè)而言還是有一定差距的。但是，中小型企業(yè)卻還是要跟大企業(yè)面臨一樣的問題，那就是交稅。交稅無疑是企業(yè)的一筆硬性支出，對公司的影響也可大可小。

目前，中小企業(yè)雖然大量興起，但是中小型企業(yè)的發(fā)展卻十分困難。社會負(fù)擔(dān)重、國家的支持力度小造成中小企業(yè)的發(fā)展受到限制。從某一方面來說，中國現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展是不利的。改革為開放以來，市場經(jīng)濟(jì)的變化巨大，現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策已經(jīng)不能滿足中小型企業(yè)發(fā)展的需求?，F(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)稅收政策在優(yōu)惠方面不僅手段單一而且規(guī)則比較多，尤其是在所得稅等方面問題突出，這些問題的出現(xiàn)嚴(yán)重制約了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

二、我國稅收對中小型企業(yè)發(fā)展的影響

我國現(xiàn)行的稅收政策對中型企業(yè)雖然不利，但是每個企業(yè)又必須要面臨稅收這一關(guān)卡。稅收不僅會影響企業(yè)對未來發(fā)展的規(guī)劃，還會直接影響到一個企業(yè)當(dāng)時(shí)進(jìn)行的項(xiàng)目能否正常運(yùn)行?，F(xiàn)在社會科技發(fā)達(dá)，單單靠復(fù)制別人的技術(shù)已經(jīng)不能帶動一個企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)如今，各個企業(yè)都爭相進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，因?yàn)橹挥袆?chuàng)新才能使企業(yè)持久發(fā)展。眾所周知，創(chuàng)新一項(xiàng)新的技術(shù)雖然在成功后可以獲得比較可觀的利潤，但是在技術(shù)創(chuàng)新的前期，需要的資金投入是非常巨大的。但是，由于稅收的關(guān)系，中小企業(yè)便沒有多余的資金可以投入到技術(shù)創(chuàng)新中來。

國家稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致了中小型企業(yè)會在資金方面出現(xiàn)不可避免的問題。有些企業(yè)甚至?xí)驗(yàn)橘Y金問題而面臨倒閉的困境，所以說，稅收應(yīng)該引起企業(yè)特別是中小型企業(yè)的足夠重視。中小型企業(yè)在資金方面本來短缺，這就使得合理籌劃資金更為重要。納稅金額的高低，也會影響企業(yè)員工的利益，如果工資過低，企業(yè)員工的積極性就不會太高，這也在很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

三、中小型企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)主要通過對資金的合理納入、資金的算法、實(shí)際資金收入方面進(jìn)行合理的選擇，來進(jìn)行稅收的節(jié)約。企業(yè)可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)選擇不同的算法，因?yàn)椴煌乃惴ㄋ鶎?yīng)的稅收比例和稅收時(shí)間是不同的。這樣一來，企業(yè)就可以通過對稅收時(shí)間和比例的合理安排實(shí)現(xiàn)企業(yè)在資金上的統(tǒng)籌兼顧。讓企業(yè)內(nèi)的少量資金發(fā)揮巨大的作用，達(dá)到資金的最大利用率。

企業(yè)必須正確認(rèn)識到納稅籌劃的重要意義，稅務(wù)籌劃的目的是在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。因此，作為中小型企業(yè)最應(yīng)該做的就是選擇能夠降低企業(yè)稅收的合理方案。在選擇方案時(shí)要時(shí)刻繃緊一根危機(jī)的弦，要考慮到企業(yè)可能會遇到的各種危險(xiǎn)因素，并始終降低稅收，增加企業(yè)稅后收入為首要目的，進(jìn)行各方面的安排籌劃。還有就是可以在法律的允許下通過靈活運(yùn)用不同的算法，實(shí)現(xiàn)稅款的分期支付。這樣不僅可以緩解資金短缺給企業(yè)造成的壓力，還可以在一定程度上激勵企業(yè)的發(fā)展。除此之外，還可以讓財(cái)務(wù)部門的會計(jì)在會計(jì)準(zhǔn)則的要求下做出降低繳稅的最優(yōu)方案，比如在進(jìn)行費(fèi)用的均攤和固定資產(chǎn)的折舊上進(jìn)行合理的選擇，就可以在很大程度上降低繳稅金額。

四、對未來中小型企業(yè)在納稅籌劃方面的展望

隨著我國經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，國內(nèi)中小企業(yè)的隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大。如今，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。對于中小企業(yè)來說，交稅無疑是企業(yè)的一大筆支出，它不但會影響整個企業(yè)未來一年的發(fā)展規(guī)劃，還會影響一個企業(yè)的發(fā)展空間?，F(xiàn)在的稅收政策對中小型企業(yè)的發(fā)展是一種限制，所以納稅籌劃就顯得尤為重要。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新興中小型企業(yè)出現(xiàn)，對中小型企業(yè)的扶持力度還需要進(jìn)一步提高。在此期間，中小型企業(yè)的發(fā)展仍需要合理的規(guī)劃。很多中小型企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了降低稅收、提高企業(yè)稅后利潤的重要性。一部分企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)踐納稅籌劃，收到的效果應(yīng)該是可觀的。

現(xiàn)在的企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到納稅籌劃對一個企業(yè)發(fā)展的重要性，也在國家法律允許的范圍內(nèi)積極探索新的降低稅收的方法。每個企業(yè)都有自己降低稅收獨(dú)特的不違反國家法律的有效方法。中小型企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)部門更應(yīng)該積極行動起來，為企業(yè)貢獻(xiàn)出自己的一份力量，也增加自己的收入。企業(yè)應(yīng)該建立起相應(yīng)的獎勵機(jī)制，鼓勵財(cái)務(wù)部門的員工進(jìn)行探索。讓每個人的想法都得到充分發(fā)揮，在企業(yè)中形成良好的氛圍，從而促進(jìn)公司未來的發(fā)展。也讓員工們樂意為公司貢獻(xiàn)自己的力量。

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作者簡介：馮艷麗（1989-），女，貴州龍?zhí)伶?zhèn)核桃灣村，本科，中級會計(jì)師，主要從事中小企業(yè)的納稅籌劃，營業(yè)稅改增值稅后對企業(yè)納稅的影響研究。