淺談財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

張五愛(ài)

摘要：您一定聽(tīng)說(shuō)過(guò)“加速度”吧？它是物理學(xué)上的一個(gè)概念，而筆者今天要談的是與之有些相像，具有滾動(dòng)式增減變化性質(zhì)的一個(gè)財(cái)務(wù)概念，那就是滾動(dòng)預(yù)算。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算編制；滾動(dòng)預(yù)算；供水生產(chǎn)；多變性

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）009-0-01

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反眏企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括：現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。其功能主要表現(xiàn)在：1.使管理層在制定計(jì)劃時(shí)能前瞻后睹，預(yù)測(cè)更具體、更充分；2.使各部門(mén)之間能相互協(xié)調(diào)和溝通；3.將有限的資源得以合理分配；作為一種控制尺度和考核依據(jù)，能做比較，找差異，分析原因，改善經(jīng)營(yíng)，并為各部門(mén)管理者做好績(jī)效評(píng)估工作。因此編制財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。

東雷抽黃管理局是實(shí)行獨(dú)立核算的事業(yè)單位，各基層供水站主要承擔(dān)灌溉生產(chǎn)任務(wù)，并實(shí)施全額預(yù)算管理。針對(duì)這一實(shí)際情況，預(yù)算在供水單位起著“生命一號(hào)”的作用。如何使預(yù)算得以充分發(fā)揮起奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具和考核依據(jù)的作用？如何提高資金利用率？首先就需要制定出一套合理、準(zhǔn)確并行之有效預(yù)算體系。

預(yù)算的編制方法有很多種，比如按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類(lèi)。固定預(yù)算方法也稱為靜態(tài)預(yù)算，是指編制預(yù)算時(shí)只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的，可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法，這種方法過(guò)于機(jī)械呆板，可比性差，這些致命弱點(diǎn)使其僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織，與之相對(duì)應(yīng)的彈性預(yù)算方法彌補(bǔ)了其缺點(diǎn)，彈性預(yù)算一般是限定在正常業(yè)務(wù)能力70%-120%之間，再按一定的間隔將業(yè)務(wù)量劃分為若干個(gè)不同的水平，業(yè)務(wù)量水平的增減變化往往被限制在一定水平之間，靈活性和敏感性也受這一水平的限制。由此看來(lái)，供水單位如果采用固定預(yù)算，根據(jù)其季節(jié)性生產(chǎn)特點(diǎn)，供水量被固定于正常的、可實(shí)現(xiàn)的這一水平之上，不論旱澇，實(shí)際與預(yù)算都不隨著情況的改變而變，這樣效益與成本的也將被固定化起來(lái)，不僅過(guò)重的人員包袱，設(shè)備、設(shè)施老化等困難難以解決，效益與成本的預(yù)算額也將與實(shí)際嚴(yán)重脫鉤，給以后工作帶來(lái)不切實(shí)際的效果。若采用彈性預(yù)算，將供水量固定于70%-120%之間，與日俱增的生產(chǎn)費(fèi)用、人員工資等成本隨著管理層制定的業(yè)務(wù)量在一定時(shí)期將持續(xù)停留在一個(gè)范圍之內(nèi)。從供水生產(chǎn)理你啊數(shù)字分析，某一水站，第一年完成灌溉任務(wù)129%，超出彈性預(yù)算上限9%；第二年完成任務(wù)57%，比預(yù)算下限還低13%；第三年完成任務(wù)149.5%，又超出上限29.5%，嚴(yán)重偏離彈性預(yù)算50%之要求。看來(lái)這種預(yù)算仍不適應(yīng)于供水單位采納。通過(guò)以上數(shù)字，我們還不難發(fā)現(xiàn)一個(gè)重要事實(shí)，那就是供水生產(chǎn)是一個(gè)多變的生產(chǎn)。從長(zhǎng)期看它有一定不變的規(guī)律，如春季用水量大，夏季較少，冬季次之。從多年歷史資料來(lái)看大荔、澄縣灌區(qū)用水量遠(yuǎn)大于合陽(yáng)灌區(qū)。但多年的供水歷程告訴我們有種種多變，不為我們所能控制的因素制約著我們的供水生產(chǎn)，如在天氣多變的夏季，一場(chǎng)突如其來(lái)的傾盆大雨頃刻間就會(huì)把灌溉生產(chǎn)就地泡湯，再如在春灌高峰期，黃河為防止斷流要求停抽。近兩年來(lái)由于國(guó)家一些支農(nóng)、富農(nóng)政策的支持以及種植結(jié)構(gòu)的改變，農(nóng)民用水意識(shí)的不斷增強(qiáng)合陽(yáng)灌區(qū)上水量明顯上升，而大荔、澄縣上水量接近飽和之勢(shì)，增長(zhǎng)幅度相對(duì)持平。

總而言之，不論縱向還是橫向來(lái)看，供水生產(chǎn)是一項(xiàng)可變性極強(qiáng)的工作，受著地理、氣候等自然環(huán)境和國(guó)家政策等社會(huì)環(huán)境的嚴(yán)重影響，它不僅變化強(qiáng)，敏感度高而且有時(shí)是防不勝防的。

針對(duì)供水生產(chǎn)這種多變性，我們到底采用哪種預(yù)算方法才能協(xié)調(diào)生產(chǎn)、控制支出、提高效益呢？那就是“加速度”，這一具有靈活性、多變性與供排水生產(chǎn)相匹配的最佳選擇——滾動(dòng)預(yù)算。

何謂滾動(dòng)預(yù)算？滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。其主要特點(diǎn)是預(yù)算期是連續(xù)不變的，即企業(yè)始終保持一定預(yù)算期限的預(yù)算。為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的變化，將預(yù)算期逐期向前滾動(dòng)，并使近期預(yù)算的執(zhí)行較詳細(xì)完整，遠(yuǎn)期預(yù)算較粗略，隨近期預(yù)算的執(zhí)行，彌補(bǔ)較粗略的遠(yuǎn)期預(yù)算。預(yù)算間隔可以年、月和季任意一種為間隔進(jìn)行變動(dòng)。確定業(yè)務(wù)量由實(shí)際業(yè)務(wù)量和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量?jī)刹糠纸M成。需調(diào)整因素，也是滾動(dòng)預(yù)算的關(guān)鍵，包括三方面：1.差異的對(duì)比分析。將實(shí)際與預(yù)計(jì)之差用財(cái)務(wù)分析的方法找出有關(guān)業(yè)務(wù)量的成本和利潤(rùn)的差異，對(duì)差異原因進(jìn)行分析，分析結(jié)果是調(diào)整預(yù)算的重要因素；2.企業(yè)內(nèi)外條件變化分析，企業(yè)內(nèi)外部條件如果發(fā)生重大變化，調(diào)整預(yù)算時(shí)必須考慮這些重大因素，以便及時(shí)滿足生產(chǎn)需要。3.促進(jìn)企業(yè)及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)方針。

針對(duì)供水生產(chǎn)的實(shí)際情況，運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算，若以季為間隔進(jìn)行調(diào)整，春灌結(jié)束后，根據(jù)任務(wù)完成情況選擇實(shí)際供水量和預(yù)計(jì)供水量?jī)煞N業(yè)務(wù)量的差異進(jìn)行分析，同時(shí)預(yù)測(cè)未來(lái)天氣及降水等自然因素、內(nèi)外界其他政策影響因素，查看本期預(yù)算是否切實(shí)可行，及時(shí)修改并制定出本年切實(shí)可行預(yù)算方案和生產(chǎn)方針，同時(shí)細(xì)化夏季任務(wù)量，粗化冬季任務(wù)。到了夏灌結(jié)束再以此類(lèi)推。這種方法及時(shí)、全面地考慮了供水生產(chǎn)的多重影響因素，使預(yù)算緊跟生產(chǎn)，隨客觀因素的改變及時(shí)適應(yīng)生產(chǎn)的需要，它適合于供水生產(chǎn)的季節(jié)性和多變性的生產(chǎn)特點(diǎn)，彌補(bǔ)了僅僅以業(yè)務(wù)量高低來(lái)考慮預(yù)算編制的缺陷。

其實(shí)，編制預(yù)算的方法有好多種，在這里我們不能認(rèn)為單純采用滾動(dòng)預(yù)算就是最佳方案，實(shí)際工作中其他方法是與該方法相互聯(lián)系并滲透使用的，我們可以根據(jù)生產(chǎn)的需要，靈活運(yùn)用，定期調(diào)整我們的預(yù)算，使預(yù)算更好地為生產(chǎn)服務(wù)！