監(jiān)察審計如何在企業(yè)中發(fā)揮預防功能

孫兆邦

摘 要：隨著我國經(jīng)濟水平的提升，現(xiàn)代企業(yè)管理理念越來越新穎，內(nèi)部監(jiān)察審計是企業(yè)發(fā)展過程中的重要過程，是對企業(yè)工作進行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的發(fā)展有十分重要的意義。本文對企業(yè)監(jiān)察審計存在的問題和對策進行分析，旨在促進企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部的各種不規(guī)范行為進行有效規(guī)避。

關鍵詞：企業(yè)管理 監(jiān)察審計 問題 對策

引言

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，我國各個行業(yè)的發(fā)展也變得越來越迅速，監(jiān)察審計是企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容，也是對企業(yè)的各種行為進行規(guī)范的重要途徑，是黨的紀律檢查機關和政府的監(jiān)察部門行使的兩種職能，監(jiān)察審計對于企業(yè)內(nèi)部的廉政建設以及社會的可持續(xù)發(fā)展有十分重要的意義。監(jiān)察審計是監(jiān)察和審計過程的結合，其主要目的是對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動進行規(guī)范、監(jiān)督、管理，從而不斷提高企業(yè)的發(fā)展水平。例如內(nèi)部審計，是企業(yè)審計工作的重要組成部分，傳統(tǒng)的監(jiān)察審計主要是財務審計為主，在審計過程中確保其合法性、真實性，而未來監(jiān)察審計工作的發(fā)展方向應該要不斷拓展，不僅要對財務會計工作進行審計，還應該要對企業(yè)發(fā)展過程中的每個部門都實施審計管理，注重效益審計、管理審計，確保企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。

一、監(jiān)察審計的概念和作用

（一）企業(yè)監(jiān)察審計的概念

監(jiān)察指的是企業(yè)設立的監(jiān)察機構對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督的過程，并且針對企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題提出相應的應對策略、意見和建議，以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險，同時企業(yè)的監(jiān)察部門還能對企業(yè)內(nèi)部的各種違規(guī)行為、違規(guī)人員等進行懲罰，從而確保企業(yè)的經(jīng)營活動更加合理、合法。

審計指的是審計機構及其相關工作人員對被評審的單位的控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動等進行審查測評，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、有效性的過程。審計包括內(nèi)部審計和外部審計兩個方面，其中內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制過程中的一個重要組成部分。

（二）企業(yè)監(jiān)察審計的作用

監(jiān)察審計對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，監(jiān)察審計工作的高效開展有助于企業(yè)遵守國家相關的法律法規(guī)、行業(yè)的監(jiān)管要求以及組織內(nèi)部的規(guī)章制度，從而確保企業(yè)的相關信息可以更加真實、可靠，資產(chǎn)能夠更加完整，提高企業(yè)資源的利用率，實現(xiàn)企業(yè)各種資源以及資產(chǎn)效益的最大化。具體說來，監(jiān)察審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為。監(jiān)察工作和審計工作的結合，可以實現(xiàn)對企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)外全面管理，對企業(yè)發(fā)展過程中的各種不規(guī)范操作行為進行有效控制，從而確保企業(yè)可以實現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營管理，對于各種有損于企業(yè)發(fā)展的行為進行有效預防。

第二，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。任何一個行業(yè)的發(fā)展都必須要依賴于企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營，針對當前行業(yè)發(fā)展過程中的各種問題，通過監(jiān)察審計工作的約束，可以提高企業(yè)的綜合實力，從而促進企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展。

在當前時代背景下必須要積極加強對企業(yè)監(jiān)察審計工作的重視，尤其是要加強對監(jiān)察審計工作過程中存在的各種問題的解決。

二、企業(yè)監(jiān)察審計存在的問題

（一）領導對監(jiān)察審計的重視不夠

隨著我國經(jīng)濟形勢的不斷優(yōu)化，我國各個行業(yè)的發(fā)展形勢變得越來越復雜，尤其是中小企業(yè)，在市場中所占的比例越來越大。企業(yè)的不規(guī)范發(fā)展不僅對企業(yè)發(fā)展有影響，對整個行業(yè)的進步都有阻礙。而有的企業(yè)對監(jiān)察審計工作的重視程度不高，導致監(jiān)察審計工作形同虛設。尤其是單位的領導，其對監(jiān)察審計工作的重視程度直接關系到監(jiān)察審計工作職能履行和作用發(fā)揮的好壞。然而當前有的領導對審計工作重視不夠，注重經(jīng)濟效益，或者是開展了審計工作但是對審計工作報告不夠重視，因此導致很多問題沒有積極整改，問題逐漸積累，對企業(yè)發(fā)展帶來很大影響。

（二）監(jiān)察審計部門的建設工作有待加強

監(jiān)察審計部門是企業(yè)監(jiān)察審計工作的主要執(zhí)行者，在企業(yè)發(fā)展過程中，應該要加強對監(jiān)察審計部門的職能進行確定，強化監(jiān)察審計部門的工作力度。當前企業(yè)的監(jiān)察審計部門建設工作還有待完善，監(jiān)察審計的機構設置不明確、獨立性不強，是監(jiān)察審計工作發(fā)展受阻的重要原因。例如當前企業(yè)內(nèi)部審計機構主要是隸屬于財務部門的，導致監(jiān)察審計工作的獨立性不強，不能很好地開展工作，例如在審計工作中，審計工作的主要內(nèi)容、審計的對象、審計方式、審計結果處理等，都要受到相應地制約，不利于監(jiān)察審計工作的開展。

（三）監(jiān)察審計人員綜合能力水平不高

監(jiān)察審計人員的工作是綜合性工作，一方面，要具備會計、審計、管理、經(jīng)濟、法律等各個方面的知識，另一方面，應該要具有豐富的實踐經(jīng)驗，在審計工作中能夠?qū)Ω鞣N實際情況進行處理。但當前有的企業(yè)的審計隊伍建設工作效率不高，監(jiān)察審計人員的層次不高，監(jiān)察審計人員在專業(yè)構成方面出現(xiàn)結構單一的現(xiàn)象，審計人員僅僅會一些專業(yè)知識，缺乏其他方面的相關知識，總體說來，缺乏復合型人才是當前企業(yè)監(jiān)察審計過程中的重要瓶頸。

（四）監(jiān)察審計信息化水平不高

監(jiān)察審計是對企業(yè)發(fā)展過程中的各項活動進行審計、規(guī)范、監(jiān)督的過程，在信息化時代背景下必須要積極加強對各種信息技術的應用，建立信息化管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)察審計工作的規(guī)范化發(fā)展。但是當前企業(yè)監(jiān)察審計過程中的信息化管理水平還不夠高，對監(jiān)察審計過程有一定影響。

三、企業(yè)監(jiān)察審計轉型的實踐策略

（一）加強對監(jiān)察審計工作的重視

在新時期，監(jiān)察審計在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用越來越明顯，當前很多企業(yè)的領導人員對企業(yè)監(jiān)察審計的重視程度還不夠高，因此導致企業(yè)發(fā)展過程中的監(jiān)察審計水平不高。企業(yè)的監(jiān)察審計能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過程中的各種問題進行有效解決，尤其是對于企業(yè)中的貪腐、財務會計失真現(xiàn)象，可以進行及時克制，在企業(yè)內(nèi)部營造廉潔的環(huán)境氛圍。企業(yè)管理者應該要用一種宏觀管理理念對企業(yè)的各項工作進行協(xié)調(diào)，要將監(jiān)察審計工作與企業(yè)的全面深化改革發(fā)展統(tǒng)一起來，結合企業(yè)發(fā)展目標對監(jiān)察審計的各項工作進行完善，從而不斷提高企業(yè)監(jiān)察審計管理水平。落實到具體工作中，比如要拓寬內(nèi)審工作的范圍，擴大審計人員隊伍的規(guī)模，增加其經(jīng)費需求等。這些都必須要得到相應的支持，企業(yè)領導者要從意識理念上注重審計工作，從而才能對監(jiān)察審計工作中的問題進行解決，確保企業(yè)內(nèi)審工作順利推進。

（二）強化監(jiān)察審計部門的職能和地位

1、加強審計監(jiān)察部門的建設。監(jiān)察審計在組織風險管理、組織治理方面發(fā)揮更重要的作用。隨著企業(yè)發(fā)展的不斷轉型，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)境也越來越復雜，在企業(yè)發(fā)展過程中必須要加強對各個部門建設的重視，為了強化監(jiān)察審計部門的職能和地位，則必須要加強對企業(yè)監(jiān)察審計部門的建設，可以分別對監(jiān)察部門與審計部門的工作進行強化，然后再在此基礎上加強兩個部門之間的聯(lián)動，實現(xiàn)信息共享，兩個部門可以協(xié)同作戰(zhàn)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程以及生產(chǎn)經(jīng)營管理人員的行為進行監(jiān)督、控制、管理，為監(jiān)察審計工作的開展營造一個更加良好的環(huán)境。

2、發(fā)揮監(jiān)督職能。將監(jiān)察審計與企業(yè)的各項工作結合起來，要加強監(jiān)察審計部門與其他各個部門之間的溝通和聯(lián)系，例如加強監(jiān)察審計部門與企業(yè)施工部門、財務部門、采購部門之間的溝通聯(lián)系，監(jiān)察審計部門要及時對各個部門的活動進行規(guī)范和管理，提高企業(yè)的發(fā)展水平。

3、完善企業(yè)各個部門之間的溝通機制。在企業(yè)發(fā)展過程中，監(jiān)督審計是一項系統(tǒng)性工作，要參與到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、營銷、售后服務等各個過程中。對此應該要將監(jiān)察審計與企業(yè)的各項工作結合起來，要加強監(jiān)察審計部門與其他各個部門之間的溝通和聯(lián)系，確保監(jiān)察審計工作可以與企業(yè)發(fā)展同步，提高企業(yè)的發(fā)展水平。

（三）提高監(jiān)察審計人員的綜合能力水平

監(jiān)察審計人員的綜合水平直接影響審計工作質(zhì)量，針對當前監(jiān)察審計工作人員綜合素養(yǎng)不高的問題，必須要加強對監(jiān)察審計人員的培養(yǎng)教育，組建一支高素質(zhì)、高水平內(nèi)審隊伍。一方面，要招聘更多專業(yè)化、復合型人才，充實企業(yè)的監(jiān)察審計隊伍，另一方面，要注重在日常工作中對監(jiān)察審計人員進行教育，積極在單位內(nèi)部開展培訓工作，使得監(jiān)察審計人員能夠掌握各個領域的相關知識，提高監(jiān)察審計工作水平。同時在日常工作中要積極促進審計人員之間進行交流與探討，對內(nèi)審的發(fā)展、內(nèi)審的方式等進行探究，使得企業(yè)內(nèi)審人員可以拓展思維，從其他的視角來看待審計工作，從而借鑒其他行業(yè)的內(nèi)審經(jīng)驗，與自身的實際情況相結合，促進審計工作水平的提升。

（四）加強監(jiān)察審計過程的信息化發(fā)展

在信息化時代背景下，企業(yè)的監(jiān)察審計也應該要實現(xiàn)信息化發(fā)展，要對傳統(tǒng)的管理制度進行改革，要結合信息化時代的背景特征，對企業(yè)的監(jiān)察審計制度進行重新設計，從而使得企業(yè)的監(jiān)察審計水平得到有效提升，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各種經(jīng)營管理環(huán)節(jié)和項目的及時監(jiān)管，提高監(jiān)管水平。要加強對監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的建立，并且對信息系統(tǒng)的功能進行完善，例如建立企業(yè)信息化管理系統(tǒng)，將企業(yè)的監(jiān)察審計過程、結果及時公示在企業(yè)的信息網(wǎng)站上，并且還可以在社會范圍內(nèi)進行公示，確保企業(yè)員工以及社會群眾能夠及時了解企業(yè)的審計狀況，有助于積極發(fā)揮群眾監(jiān)督作用。同時，通過信息化管理還可以幫助企業(yè)加強對自身經(jīng)營情況的評估和了解，從而幫助企業(yè)不斷發(fā)現(xiàn)自己的不足，找準問題的成因，并且積極對問題進行解決，以提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

結語

綜上所述，監(jiān)察審計是企業(yè)管理過程中的一個重要內(nèi)容，可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的高效、規(guī)范化管理。隨著我國市場經(jīng)濟水平的不斷提升，市場經(jīng)濟形勢越來越復雜，在企業(yè)發(fā)展過程中應該要加強對監(jiān)察審計工作的重視，要完善企業(yè)監(jiān)察審計工作水平，并且積極加強對監(jiān)察審計過程的重視，強化監(jiān)察審計部門的職能，對企業(yè)經(jīng)營管理過程進行規(guī)范化監(jiān)督、程序化管理，促進監(jiān)察審計水平的提升。

參考文獻

[1]孫祎.試論監(jiān)察審計工作在企業(yè)中發(fā)揮預防功能的作用[J].中小企業(yè)管理與科技旬刊，2016（10）

[2]朱海中.新形勢下企業(yè)紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計聯(lián)動的機制探索[J].國防科技工業(yè)，2015（01）

[3]梁秀華.淺析企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合[J].管理觀察，2014（12）

[4]劉雪.試論監(jiān)察審計工作在企業(yè)中發(fā)揮預防功能的作用[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2016（35）

[5]孫學軍，徐中強.化內(nèi)部審計監(jiān)督 促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展[J].商業(yè)文化月刊，2011（11）