淺析母子公司財務管控能力建設

冀源

【摘要】近年來，隨著經(jīng)濟全球化和國際化的不斷深入，企業(yè)組織形式逐漸往集團化的趨勢發(fā)展。伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，組織機構(gòu)日益復雜，隨之帶來的是企業(yè)發(fā)展與內(nèi)部機制不健全的問題，尤其是母子公司財務管控問題。如何建立一套合理有效的母子公司財務管控體系，是企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要保障。本文試根據(jù)母子公司財務管控模式的選擇，結(jié)合X公司財務管控現(xiàn)狀分析，就如何健全母子公司財務管控方案提出了幾點建議。

【關鍵詞】母子公司 財務管控

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和組織形式的日益復雜，集團企業(yè)的財務管理和管控成為困擾企業(yè)發(fā)展的難題。作為集團的財務管理，如何在集團層面，脫離單體企業(yè)財務管理思維，梳理集團財務管理新理念，構(gòu)筑適應企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展和切實有效的財務管控體系顯得十分迫切和重要。

本文試根據(jù)當前對母子公司的財務管控體系研究，結(jié)合X母子公司財務管控建設現(xiàn)狀，探索、優(yōu)化更適合X公司執(zhí)行和運用的財務管控體系。

一、母子公司財務管控的必要性

（一）保障企業(yè)整體戰(zhàn)略決策的有效執(zhí)行

母子公司在行政關系中屬于隸屬關系，母公司需要在母子公司間統(tǒng)一認識和理念，保障企業(yè)整體戰(zhàn)略決算的有效執(zhí)行。通過有效的財務管控，母公司可以加強子公司的執(zhí)行和控制力度，為集團提供資金和財務方面的有力支持。

（二）控制財務風險

在實際的母子公司經(jīng)營過程中，母公司和子公司各自獨立核算，各自監(jiān)管自己的財務。通過加強對子公司的財務管控力度，可以在事前、事中對子公司實施有效的財務控制，避免子公司出現(xiàn)因母公司監(jiān)管不力隨意處置資產(chǎn)、挪用資金等財務失控現(xiàn)象。

（三）提高財務信息質(zhì)量

母子公司因企業(yè)發(fā)展定位不同，會產(chǎn)生經(jīng)營目標上的不一致性。母公司追求企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而子公司更關注自身經(jīng)營任務的達成。通過有效的財務管控，可以避免出現(xiàn)母子公司因目標上的差異和信息不對稱而導致的虛假財務報表，提高財務信息質(zhì)量。

二、母子公司財務管控模式分析

母子公司財務管控模式是一個動態(tài)過程，和企業(yè)發(fā)展規(guī)模和企業(yè)狀況息息相關。母子公司財務管控的核心主要是母子公司間重大財務決策權(quán)限的劃分。其中：財務決策權(quán)限主要包括營運資金控制權(quán)、籌融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、收益分配權(quán)等。

三、X公司財務管控現(xiàn)狀分析

X公司成立于2000年，目前，持有全資子公司2家，2016年，計劃全資收購另一家公司。在財務管控方面，X公司將日常管理權(quán)和財務決策權(quán)下放給子公司，只保留對子公司重大財務事項的審批權(quán)和決策權(quán)。X公司在財務管控方面已取得很大進展，但是，在對子公司管理過程中，也出現(xiàn)了一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）財務制度

X公司建立了完善的財務管理制度體系，在籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金運營等各項財務活動中均明確母子公司的管理權(quán)限和責任，統(tǒng)一規(guī)范了母子公司內(nèi)重大財務事項的處理方式和流程，通過制度約束，對子公司起到一定管控作用。但是，在實際執(zhí)行過程中，因缺乏制度執(zhí)行的約束和反饋機制，存在制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差、監(jiān)管職責不到位現(xiàn)象。

（二）會計核算和報表審核

從會計核算上來講，X公司與下屬子公司均遵循集團總部，但是，從母子公司自身角度考慮，會采取并制定適合本公司的核算辦法、規(guī)則，造成會計信息缺乏可比性和一致性。子公司越多，報表編制過程就越復雜，同時，需要子公司提供大量的基礎核算資料，以實現(xiàn)內(nèi)部銷售、往來核算等相關業(yè)務間的抵消，報表結(jié)構(gòu)和邏輯關系也需要逐一調(diào)整，給報表編制帶來很大難度。

（三）預算管理

X公司實施全面預算管理，對子公司的預算管控也是重要的管理手段，在編制預算環(huán)節(jié)，通過對子公司預算報表的分析和審核，控制并壓降預算費用，在預算執(zhí)行過程中，嚴格控制預算執(zhí)行偏差，減少預算外事項的發(fā)生。但是，因為母子公司間主營業(yè)務不同，經(jīng)營規(guī)模也各異，對預算編制的合理性和準確性難以界定。

（四）信息化建設

在信息化建設方面，X公司制定完善的信息化建設規(guī)劃，已啟用財務業(yè)務信息系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)等一系列信息系統(tǒng)，設備管理、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)正在實施過程中。比照子公司信息化建設程度層次不齊，財務核算軟件不統(tǒng)一、無法實現(xiàn)通過財務軟件規(guī)范子公司財務核算，同時，也不便于母公司調(diào)用、查詢子公司相關核算數(shù)據(jù)。

四、X公司財務管控能力建設探索

通過對X公司對子公司財務管控現(xiàn)狀分析，結(jié)合當前母子公司財務管控理論研究，可以從以下幾個方面進行探索實施。

（一）加強對子公司資金管控，確保資金安全

對子公司財務管控方面，可以通過建立資金管控機制來達到實時監(jiān)控的目的。一是注重資金管理意識宣傳，牢固樹立資金風險意識；二是定期編制資金計劃，子公司應按照母公司統(tǒng)一要求，定期報送資金計劃，母公司應認真審核資金計劃的合理性，監(jiān)督資金執(zhí)行狀況；三是加強資金運行監(jiān)控，對子公司的重大資金流向、流量和用途實行嚴密監(jiān)控，保證資金安全。

（二）建立統(tǒng)一的全面預算管理體系，加強子公司過程管控

為了加強對子公司的財務管控，X公司應該建立統(tǒng)一的全面預算管理體系，細化落實集團公司的財務目標，充分發(fā)揮規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和激勵五項功能。

通過預算管理，形成“目標下達-編制-執(zhí)行控制-調(diào)整分析-考核反饋”的科學管理流程，通過制度流程強化預算管理，使集團資本在各子公司間得到合理的分配和均衡。

（三）統(tǒng)一信息化系統(tǒng)，為母子公司財務建設提供技術支持

財務管控需要財務信息系統(tǒng)的有效集成，基于信息化的發(fā)展，集團企業(yè)財務管控也迫切需要從傳統(tǒng)的核算型財務管控轉(zhuǎn)向業(yè)務型財務、戰(zhàn)略型財務管控轉(zhuǎn)型，信息化是預算、資金管理等一系列財務管理的基礎。

（四）建立財務稽核和風險預警機制

X公司作為管理中心，其下發(fā)的財務管理制度是否有限執(zhí)行，資金運作、投資建設、經(jīng)營核算等財務基礎活動是否合規(guī)，必須通過財務稽核和檢查來實現(xiàn)；同時，通過建立全面的風險預警指標，以完善的運作規(guī)范實時掌握各項關鍵運營、財務指標的動態(tài)趨勢，制定相應的財務風險應對措施，保障子公司生產(chǎn)經(jīng)營安全運行。（五）制訂財務管控評價和考核方案

定期對財務監(jiān)督控制方法進行評價，不斷進行改進。針對子公司建立績效考核方案，嚴格執(zhí)行獎懲制度。根據(jù)各子公司經(jīng)營特性，制訂以目標為導向的財務管控評價和考核方案，例如：以利潤為經(jīng)營目標的子公司，可以考慮通過對利潤為核心的預算執(zhí)行情況監(jiān)測，及時掌握子公司運行情況。

五、就如何開展母子公司財務管控能力建設工作的幾點思考

（一）固化對子公司財務管控機制，逐步提升優(yōu)化管控能力

要固化子公司財務管控機制，強調(diào)以信息化手段為工具、制度流程為依托、多項財務管控手段并舉的財務體系，在執(zhí)行中優(yōu)化調(diào)整，根據(jù)子公司特性，逐步細化調(diào)整，不斷提升對子公司的財務管控能力。

（二）深化核算、預算等系統(tǒng)集成應用

在統(tǒng)一核算、預算、OA等系統(tǒng)基礎上，可進一步考慮各系統(tǒng)間深入集成應用，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務的事前和過程控制，充分發(fā)揮系統(tǒng)執(zhí)行監(jiān)督功能，保證成本費用在合理范圍內(nèi)方能發(fā)生，同時，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在業(yè)務部門間實時共享。

（三）推動財務管控向業(yè)務管控發(fā)展，深入子公司管控力度

結(jié)合當前財務轉(zhuǎn)型趨勢，需要財務從傳統(tǒng)的核算財務轉(zhuǎn)向業(yè)務財務、戰(zhàn)略財務，對子公司財務管控方式也需要改革創(chuàng)新，借助信息化工具，將財務貫穿于業(yè)務過程中，加強業(yè)務管控力度，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題，防范經(jīng)營風險和財務風險。