論我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

朱紅蓉

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國的大量中小企業(yè)也乘著這股改革的浪潮，風(fēng)起云涌般迅猛成長。但是，面對競爭日趨激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，其生存也受到嚴(yán)峻的考驗(yàn)。目前，我國中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良莠不齊的態(tài)勢，尤其在內(nèi)部控制過程中逐漸曝露出很多問題。企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)增強(qiáng)市場竟?fàn)幜Α⑻岣呓?jīng)濟(jì)效益的主要保障。因此，本文主要在對內(nèi)部控制理論了解的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行分析，最終針對問題，提出相應(yīng)的對策。以此來幫助我國中小企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，使其在發(fā)展道路上走的更穩(wěn)、更長遠(yuǎn)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制問題；對策

一、內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

1.企業(yè)管理層及員工對內(nèi)控認(rèn)識不足

管理者的道德品行可說是構(gòu)成內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)首要的要素。目前不少企業(yè)的高層管理者只重視效益，忽視企業(yè)內(nèi)部控制，輕視內(nèi)部控制的宣傳，內(nèi)部控制的普及率很低。管理者在建立一個(gè)積極的控制環(huán)境中起著重要的作用，其經(jīng)營管理的觀念和方式以及對內(nèi)部控制的重視程度，會對控制環(huán)境有極大的影響。中小企業(yè)員工文化素質(zhì)普遍不高，基本上都存在對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位、不全面的現(xiàn)象。中小企業(yè)不像大企業(yè)有專業(yè)培訓(xùn)機(jī)制，中小企業(yè)人員素質(zhì)偏低，專業(yè)素養(yǎng)差，法律意識淡薄，思想覺悟不高。員工的內(nèi)部控制的執(zhí)行力自然就弱。

2.內(nèi)部控制人事管理制度不合理

我國中小企業(yè)在用人制度方面不合理。首先，由于中小企業(yè)社會地位和經(jīng)濟(jì)實(shí)力都比大型企業(yè)低，影響了尖端人才的進(jìn)入。而中小企業(yè)也沒有積極布控應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)人才荒，進(jìn)一步影響中小企業(yè)內(nèi)部控制人事管理水平的提高；其次，還存在用人不當(dāng)?shù)膯栴}，尤其是家族式企業(yè)，裙帶關(guān)系現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在管理者意識中，他們更加信任親人，所以造成企業(yè)中從高層到中層領(lǐng)導(dǎo)都是一家人一手抓，而置企業(yè)整體內(nèi)控水平而不顧，這必然會降低內(nèi)部控制水平；最后，企業(yè)管理者為了節(jié)約人力成本，通常是一人身兼多職，票據(jù)、現(xiàn)金與印章統(tǒng)統(tǒng)由一人管理，與內(nèi)部牽制制度背道而馳。

3.企業(yè)文化缺失

企業(yè)文化理念是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的體現(xiàn)，企業(yè)在一定的發(fā)展文化中漸漸形成的具有企業(yè)特有的文化理念、道德操守、生活方式、人文、價(jià)值觀、規(guī)章以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化對內(nèi)部控制建立和實(shí)施起著重大的作用。在企業(yè)文化理念的形成過程中，經(jīng)營管理者的素質(zhì)、價(jià)值觀取向和管理理念都有直接的影響作用。而我國企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)的經(jīng)營管理很大程度上還局限于舊體制上；同時(shí)，由于管理者的監(jiān)督力度弱、約束機(jī)制不完善，使得管理者自我完善的動力不足，從而沒有起到積極的領(lǐng)頭羊作用，內(nèi)部控制的實(shí)施被空置，實(shí)施效率低下，效果差，甚至造成內(nèi)部控制的失敗。

二、對防范風(fēng)險(xiǎn)的重視度不夠

我國很多中小企業(yè)尚未建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對防范風(fēng)險(xiǎn)的重視度不夠。管理層決策具有隨意性和不科學(xué)性的特點(diǎn)，輕防范風(fēng)險(xiǎn)，重獲取利潤。沒有進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)評估，盲目投資，最終給企業(yè)造成難以挽回的損失。相較國內(nèi)大中型企業(yè)，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著更多更高的風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)管理意識比較淡薄。容易忽視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的決策以經(jīng)驗(yàn)為主，缺少科學(xué)性、原則性、有效性、合理性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，例如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)并不都為企業(yè)所控制，所以為了提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)必須盡早的采取相應(yīng)的應(yīng)對辦法與措施。

三、內(nèi)部審計(jì)范圍小，獨(dú)立性差

我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往只負(fù)責(zé)事后審計(jì)，忽略事前審計(jì)和事中審計(jì)。而且一般只限于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)，審計(jì)的對象主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬薄、會計(jì)憑證和其他相關(guān)的會計(jì)資料，還應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理活動緊密的結(jié)合起來，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證工作，目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。但是很多中小企業(yè)中存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離的現(xiàn)象，都是高層管理者一手遮天，或者有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門附設(shè)在財(cái)務(wù)部門中，尤其在家族式企業(yè)中，公司管理層看重的是自身利益最大化，當(dāng)企業(yè)利潤與內(nèi)部審計(jì)都掉水里時(shí)，管理層舍內(nèi)部審計(jì)救企業(yè)利潤，進(jìn)一步弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

四、內(nèi)部監(jiān)督不全面

我國中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。忽視了人事監(jiān)督。部分中小企業(yè)在人事管理中存在任人唯親的問題，在關(guān)鍵位置上安插親戚熟人，命令不好下達(dá)與實(shí)施，干擾企業(yè)的有效決策和監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)人事監(jiān)督力度不夠，阻礙內(nèi)部審計(jì)。

五、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)制度要求建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層相互監(jiān)督、制約，在董事會設(shè)立專門委員會，如審計(jì)委員會、風(fēng)險(xiǎn)評估委員會等。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是公司治理結(jié)構(gòu)。而在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合二為一的中小企業(yè)，仍普遍存在大股東一言堂的現(xiàn)象，監(jiān)事會、股東大會發(fā)揮的作用有限，這嚴(yán)重影響了相互監(jiān)督和制約的作用。致使員工在業(yè)務(wù)和人事上都要任憑大股東一人指揮，難免存在決策不全面、不合理的問題；而且，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關(guān)系，業(yè)內(nèi)一家親，容易迷失決策方向，抱團(tuán)取暖，從而對企業(yè)產(chǎn)生潛在威脅，再者財(cái)務(wù)會計(jì)信息及其他人事、經(jīng)營管理信息的傳達(dá)嚴(yán)重受阻，不但真實(shí)性、及時(shí)性不能保證，而且讓內(nèi)部控制失效。