當(dāng)前形勢(shì)下公司貨幣資金內(nèi)控方法探究

【摘 要】文章探究了當(dāng)前形勢(shì)下公司貨幣資金內(nèi)控存在的一系列弊端，并對(duì)公司貨幣資金內(nèi)控方法的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了闡述。

【關(guān)鍵詞】公司；貨幣資金內(nèi)控方法

貨幣資金內(nèi)控系統(tǒng)首先是讓公司在貨幣開支這一環(huán)節(jié)上能夠科學(xué)合理，合情合法；其次是讓公司在貨幣回收這一環(huán)節(jié)上更加安全、更加穩(wěn)妥。通過上述兩個(gè)環(huán)節(jié)可有效預(yù)防貪污腐化行為，以此保證公司資產(chǎn)的安全性，確保財(cái)會(huì)資料的精準(zhǔn)性，最終讓公司在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)上的必然需求獲得最大滿足。可見貨幣資金的內(nèi)控方式在公司可持續(xù)發(fā)展中能夠發(fā)揮舉足輕重的作用?，F(xiàn)筆者將對(duì)公司貨幣資金內(nèi)控方法發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行相關(guān)探究。

一、問題分析

（一）票據(jù)以及印章操控上的弊端

公司的一些會(huì)計(jì)人員私下里以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目標(biāo)在匯票上簽章并作必要的記載，并隨意出借支票。對(duì)于財(cái)務(wù)專用章以及名章的管理較為疏忽，某些公司為了省事圖方便，往往將這些印章交給某個(gè)出納管理，極容易讓財(cái)務(wù)管理陷入混亂狀態(tài)。

（二）職責(zé)分工、授權(quán)制度、審核制度上的弊端

首先從職責(zé)分工角度而言，某些公司在職工臨時(shí)出差、休假、患病等預(yù)料之外的情況下，沒有科學(xué)合理的交接機(jī)制，公司僅是臨時(shí)派遣人員兼任，從而導(dǎo)致互不相容的職務(wù)由一人擔(dān)任的不正常情況；對(duì)于“強(qiáng)制性休假制度以及貨幣資金工作人員按時(shí)輪崗輪換制度根本沒有得到落實(shí)；出納人員的職責(zé)混淆，本不屬于出納工作范疇的銀行存款現(xiàn)金余額的編制以及銀行對(duì)賬單的獲取等工作，很多公司都讓出納人員兼任，從而讓公司在財(cái)務(wù)上存在嚴(yán)重的安全隱患。其次從授權(quán)制度與審核角度而言，很多公司的授權(quán)審批工作并不是通過內(nèi)控方式實(shí)現(xiàn)的，而是完全以單位領(lǐng)導(dǎo)的意志為轉(zhuǎn)移。單位領(lǐng)導(dǎo)在審批方面具有較大權(quán)限，尤其是對(duì)一些重大項(xiàng)目投資的審批往往跨越群策群議的程序，自行決定。在實(shí)際授權(quán)和審核中沒有按照相關(guān)制度與程序操作，從而致使超越權(quán)限、超越范圍審批業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比比皆是，讓公司的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)不少漏洞。

二、公司貨幣資金內(nèi)控方法發(fā)展趨勢(shì)

（一）采取切實(shí)可行的內(nèi)控方式

公司貨幣資金內(nèi)控在未來(lái)的發(fā)展中須采取切實(shí)可行的內(nèi)控方式克服上述問題，以此讓公司獲得可持續(xù)發(fā)展。具體可從如下兩方面著手：首先須對(duì)不能互相并存的職務(wù)實(shí)施分離操控。公司在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)，必須對(duì)公司內(nèi)部的崗位職責(zé)有清晰明確的了解，并要進(jìn)一步明確那些崗位之間是不能互相并存的，讓不相容的崗位之間能夠互相監(jiān)督，互相約束，形成強(qiáng)而有效的制約機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制。其次對(duì)授權(quán)審批這一環(huán)節(jié)要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。這就要求廣大公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)財(cái)務(wù)工作授權(quán)審批的程序、范疇、權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)等內(nèi)容給予明確的規(guī)定。公司從上至下的管理者都必須在權(quán)限范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)義務(wù)，經(jīng)辦的工作人員也必須在規(guī)定的權(quán)限范疇內(nèi)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。倘若審批領(lǐng)導(dǎo)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行超出授權(quán)范疇外的審批，經(jīng)辦工作人員完全可以拒絕辦理，并須在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)此情況向?qū)徟I(lǐng)導(dǎo)的上級(jí)部門報(bào)告。對(duì)于款項(xiàng)巨大的貨幣資金業(yè)務(wù)或極為重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行集體審議，不能由某一個(gè)人獨(dú)自審批。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)化的資金內(nèi)控體系

我國(guó)公司貨幣資金內(nèi)控的方式在未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)中必須要構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)化的資金內(nèi)控體系，具體可如下操作：首先須對(duì)資金的安全性能進(jìn)行全方位的操控。對(duì)資金安全性能的操控主要包括庫(kù)存款項(xiàng)限額的操控、對(duì)實(shí)物進(jìn)行隔離的操控、對(duì)賬實(shí)的盤點(diǎn)操控，對(duì)相關(guān)崗位的分離操控四項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)庫(kù)存款項(xiàng)限額的操控主要是指公司須對(duì)資金庫(kù)存款項(xiàng)的限額按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，對(duì)于超過款項(xiàng)限額的資金要存入銀行，以此避免資金失竊的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)實(shí)物進(jìn)行隔離的操控主要是通過積極有效的措施對(duì)公司擁有的實(shí)物給予保管，防止受到損害。對(duì)賬實(shí)的盤點(diǎn)操控是指定時(shí)或不定時(shí)對(duì)公司資金進(jìn)行清查、清點(diǎn)，以此保障公司資產(chǎn)的安全性。對(duì)相關(guān)崗位的分離操控是把公司內(nèi)不能互相兼容的崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，從而達(dá)到互相督促、互相約束的目的。其次是對(duì)資金合法性的操控。對(duì)資金的合法性進(jìn)行操控主要是指公司資金的收支業(yè)務(wù)是否符合法律要求的操控機(jī)制。通常情況下皆是運(yùn)用審核與監(jiān)督的方法實(shí)現(xiàn)這一操控。對(duì)于單項(xiàng)資金小、業(yè)務(wù)量不大的單位，分錄憑單都是由一個(gè)人進(jìn)行復(fù)查審核；對(duì)于單項(xiàng)資金大、業(yè)務(wù)量大的單位，分錄憑單應(yīng)該由兩個(gè)人復(fù)查審核。還可建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，著重對(duì)巨額資金支付進(jìn)行嚴(yán)格的操控。此外還可充分利用政府機(jī)構(gòu)以及社會(huì)力量對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督。

（三）對(duì)資金管理的關(guān)鍵之處給予重點(diǎn)操控

這一環(huán)節(jié)主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容。首先是對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的操控。完成這一操控必須對(duì)公司貨幣資金的流入與流出以及操作的各個(gè)細(xì)節(jié)有全方位的把握。第一步就要掌控住現(xiàn)金的流入點(diǎn)。清晰了解資金的根源，對(duì)于已經(jīng)獲得的資金須在第一時(shí)間內(nèi)記入賬目。第二步要掌控好現(xiàn)金支出。對(duì)于違規(guī)違法的資金須嚴(yán)把關(guān)口，控制其流出。對(duì)現(xiàn)金的支付過程要進(jìn)行嚴(yán)厲的審查。此外，還應(yīng)管理好對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)。讓第三方參與現(xiàn)金的盤點(diǎn)，并按時(shí)抽查。讓資金的賬目余額與實(shí)際的庫(kù)存余額保持一致。其次是對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的操控。第一，開立或管理銀行賬目應(yīng)該有具體明確的規(guī)定。在同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不能開立賬戶，不能隨意開戶、多頭開戶、跨行開戶，更不能將公款存入私人賬戶。第二、要讓公司與銀行的對(duì)賬環(huán)節(jié)依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，保障貨幣資金在支付上的合理性，并能快速回收。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正高速發(fā)展，各公司也正以驚人的速度不斷發(fā)展，但在這一過程中不少公司內(nèi)部貨幣資金的內(nèi)控方法出現(xiàn)了一些偏差，對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展造成一定程度的負(fù)面影響。如果各公司能根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，參考上述建議調(diào)整貨幣資金內(nèi)控發(fā)展的方向，定能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地！

作者簡(jiǎn)介：陳碧麗（1972.9-），女，漢族，大學(xué)本科，講師，衡陽(yáng)技師學(xué)院，主要從事會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)。

參考文獻(xiàn)：

[1]貨幣資金常見舞弊形式及應(yīng)對(duì)方法[J].程僖.商場(chǎng)現(xiàn)代化.2016（31）