略論企業(yè)資金與成本管控及其結(jié)合

潘承潔

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對企業(yè)的管理要求越來越高，資金管控和成本管控在企業(yè)管理中扮演著越來越重要的角色，二者的結(jié)合更是在現(xiàn)代企業(yè)管理理念和企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)化中發(fā)揮著越來越重要的作用，他們直接影響到企業(yè)管理效益高低的水平。本文從資金管控和成本管控及其結(jié)合方面存在的問題入手，透過xx公司的實踐經(jīng)驗，總結(jié)出企業(yè)提升資金管控和成本管控措施和建議，希望企業(yè)通過資金管控和成本管控的建設(shè)提升達到促進企業(yè)管理的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管控；成本管控；結(jié)合；提升；管理水平

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的資金管控和成本管控顯得越來越重要，這種重要不僅僅顯示在各自的重要性逐步提升上，更加體現(xiàn)在二者的結(jié)合上。資金管控和成本管控及二者結(jié)合在企業(yè)提升經(jīng)濟效益的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。特別是對具有資金的需求量大，資金周轉(zhuǎn)期較長等特點的資金密集型企業(yè)，資金管控和成本管控不僅僅關(guān)系到資金的使用效率，也關(guān)系到資金的使用成本。因此，在此背景下，企業(yè)將資金管控和成本管控相結(jié)合是促進企業(yè)提升經(jīng)濟效益的有效途徑和手段。

一、當(dāng)前企業(yè)資金管控和成本管控的問題

（一）在意識上尚未將資金管控和成本管控聯(lián)系起來

當(dāng)前，企業(yè)對于資金管控和成本管控在意識方面存在一定的不足和缺位，對于二者的結(jié)合忽略程度更甚，沒有清晰的認(rèn)識到資金管控和成本管控在企業(yè)管理中的重要意義，更加沒有認(rèn)識到二者的結(jié)合不僅僅是1+1=2的效果。以上的不足和缺位導(dǎo)致了企業(yè)的日常資金管控和成本管控存在失職甚至忽視，導(dǎo)致資金的規(guī)劃和成本的規(guī)劃出現(xiàn)了不匹配的現(xiàn)象，降低了二者的綜合效益，使得資金使用效率低下、進而帶來了成本的增加，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）對落實資金管控和成本管控及其結(jié)合責(zé)任部門的誤區(qū)

當(dāng)前，企業(yè)對于落實資金管控和成本管控的責(zé)任部門一般放在財務(wù)部門。確實，對于資金管控、成本管控是否有效確實是通過財務(wù)部門的財務(wù)指標(biāo)核算而來，但是財務(wù)部門也僅僅是從總量上去核算管理，而成本費用則是發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。所以，資金管控和成本管控需著力于每個經(jīng)營環(huán)節(jié)、每個工作崗位，二者的結(jié)合更是需要各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的計劃配合才能有效完成，只有全員參與，才能讓資金管控和成本管控及其二者結(jié)合達到預(yù)期的效果。個體的重視能達到資金管控和成本管控各自獨立的節(jié)能增效的目的，個體之間的配合卻能達到資金和成本管控二者結(jié)合的擴大經(jīng)濟效益目的。

（三）對資金管控和成本管控及其結(jié)合未形成制度體系

在制度體系方面，部分企業(yè)也存在著相對的不足和缺陷。一方面，企業(yè)缺少對于資金管控和成本管控的制度和體系建設(shè)及優(yōu)化機制，使得相關(guān)的管控措施僅僅停留在計劃里或者規(guī)劃中，并沒有真正的付諸實施，執(zhí)行力度較差，存在著“走過場”或者“應(yīng)付了事”的現(xiàn)象；另一方面，對于資金管控和成本管控的結(jié)合也沒有相應(yīng)的制度體系及其優(yōu)化完善制度。企業(yè)內(nèi)部并沒有針對這兩種管控方式結(jié)合的意識，從而難以形成有效的結(jié)合，導(dǎo)致資金管控和成本管控的分割開來，并沒有在信息上互通有無，在計劃的制定上相互協(xié)調(diào)，從而無法形成合力，為企業(yè)管理的效益作出有力的促進。

（四）對資金管控和成本管控及其結(jié)合缺乏配套的技術(shù)手段和方式方法

具有良好的意識和體系制度只是資金管控和成本管控及其有效結(jié)合的基礎(chǔ)，技術(shù)手段和方式方法是直接的操作、是直接的執(zhí)行層面。在傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展步伐滯后、現(xiàn)代企業(yè)管理理念傳播宣傳學(xué)習(xí)相對不足的情況下，企業(yè)資金管控和成本管控的手段單一、方式方法一成不變，沒有及時進行適當(dāng)?shù)耐晟坪托薷模偌由掀髽I(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，相關(guān)的執(zhí)行監(jiān)督和執(zhí)行評價相對不足，也就使得企業(yè)的資金管控和成本管控變得相對混亂和低效。

二、資金管控和成本管控及其結(jié)合的案例

為了進一步的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，諸多企業(yè)已經(jīng)在資金管控和成本管控以及二者的結(jié)合方面做出一定的措施性探索，根據(jù)自身的管理實踐經(jīng)驗，得出了一定的經(jīng)驗和方法。例如，XX公司在資金管控和成本管控的結(jié)合方面提出了全面成本管控概念，主要在資金和成本管控方面做出相應(yīng)對接聯(lián)系，在資金預(yù)算框架的基礎(chǔ)上推出來月度資金需求計劃及月度資金成本預(yù)測。財務(wù)部門根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟形式預(yù)測接下來的月度資金獲取成本，業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求預(yù)測接下來的月度資金需求計劃，公司根據(jù)業(yè)務(wù)毛利和資金成本的綜合考量作出更有效籌融資決策，選擇更有效的采購和銷售方式，把資金成本作為生產(chǎn)成本的一個重要的環(huán)節(jié)，從減少資金成本著手，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，實現(xiàn)效率和成本的共贏。

綜合來看，XX公司的措施主要集中在財務(wù)基礎(chǔ)方面、成本控制方面以及預(yù)算管理方面。從財務(wù)基礎(chǔ)方面來看，包括夯實財務(wù)基礎(chǔ)、提高籌融資靈活度、加強財務(wù)分析等方面；從成本控制方面，主要包括控制采購成本、選擇適合的銷售模式等方面；從預(yù)算管理方面來看，主要包括大框架小模塊的預(yù)算模式、預(yù)算的部門溝通、部門協(xié)調(diào)等方面，使得資金管控和成本管控相匹配。

三、資金管控和成本管控及其結(jié)合的應(yīng)對措施及建議

企業(yè)為了提升資金管控和成本管控以及二者相結(jié)合的管理水平，可以從以下幾個方面著手。

第一，意識方面。積極提升企業(yè)資金管控和成本管控的意識，使得企業(yè)在意識的根本上重視這兩個方面的管控，從根本上摒棄“走過場”或者“敷衍了事”的執(zhí)行作風(fēng)，為后期的制度和體系建設(shè)和不斷完善打下堅實的基礎(chǔ)。對于意識的建立，企業(yè)主要通過培訓(xùn)來建立，不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)者的培訓(xùn)，也包括基層執(zhí)行者的培訓(xùn)，是營造這種管控方式的氛圍的重要途徑和手段。

第二，結(jié)合方面。主要是指企業(yè)在進行資金管控和成本管控的同時，要注重二者的相互結(jié)合，這里的結(jié)合不僅僅是指簡單的共同關(guān)注，更注重相互的補充和協(xié)調(diào)，既有時間和進度上的協(xié)調(diào)一致，更有監(jiān)督方面和評價方面的補充和完善。例如，企業(yè)在進行資金管控，制定資金預(yù)算的時候，不僅僅要在資金管控的層面考慮資金使用的時間、使用量等基本情況，同時還要考慮成本管控層面的資金使用成本和占用成本的因素。使得企業(yè)的資金計劃和成本計劃在具體的項目上實現(xiàn)對應(yīng)和比照，有了這樣具體的參考，也就為企業(yè)的內(nèi)部管理和控制提供了更好的參考。

第三，制度和體系方面。企業(yè)應(yīng)該積極建立和不斷完善資金管控和成本管控以及二者相結(jié)合的制度體系，并且在具體實踐中不斷的修正和完善，以期在復(fù)核自身具體情況的基礎(chǔ)上達到效益和成本的最優(yōu)化，實現(xiàn)資金管控和成本管控的良好結(jié)合。對于制度和體系的建設(shè)，企業(yè)一方面要在自身管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上建設(shè)，另一方面還要積極借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)的管理經(jīng)驗取長補短，根據(jù)自身的實際情況進行不斷的調(diào)整，使之成為符合自身需求的獨有的管控制度和體系。

第四，技術(shù)手段方面。企業(yè)應(yīng)該在積極引進先進管理人才的基礎(chǔ)上，大力著手自身管理人才培養(yǎng)體系的建設(shè)，同時解決人才水平長期和短期的需求。先進人才的引進不僅僅有利于在短時間內(nèi)提升企業(yè)資金管理和成本管控的結(jié)合的管理水平，另一方面，也能在意識的樹立、制度體系的建設(shè)和完善、技術(shù)手段的培訓(xùn)、人才的培養(yǎng)體系建設(shè)等方面起到促進的作用。

四、總結(jié)

總的來看，企業(yè)在資金管控和成本管控及其二者結(jié)合方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)類型和企業(yè)自身的發(fā)展階段，因地制宜的建立自身的管控方式，在做好企業(yè)資金管控和成本管控的基礎(chǔ)上，積極促進二者管控的結(jié)合。具體來看，主要應(yīng)該從意識、結(jié)合、制度體系和技術(shù)手段等四個方面進行。在企業(yè)的內(nèi)外部積極創(chuàng)造良好的管控氛圍，積極切實的促進企業(yè)的資金管控和成本管控的結(jié)合水平的提升。

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（作者單位：四川交投物流有限公司 財務(wù)資產(chǎn)部）