談石油工程境外企業(yè)的財務(wù)管控

張建輝

摘要：經(jīng)過多年發(fā)展，在“走出去”戰(zhàn)略的實施中，我國的石油工程服務(wù)已形成中東、非洲、美洲、中亞及東南亞等五大規(guī)模市場。由于石油工程境外企業(yè)的運營受到所在國家政治、經(jīng)濟、法律、政治和社會等多方面的影響，因此，在財務(wù)預(yù)算與核算、資金管理、匯率利率、稅務(wù)風(fēng)險管控等諸多方面與國內(nèi)企業(yè)相比存在較大差異，造成境外企業(yè)的財務(wù)管理相對復(fù)雜，面對的財稅風(fēng)險也更大。本文根據(jù)境外企業(yè)財務(wù)管理的特點，提出從如下幾方面加強石油工程境外企業(yè)的財務(wù)管控。

關(guān)鍵詞：境外企業(yè)；財務(wù)管理；控制措施；財稅風(fēng)險

一、石油工程企業(yè)境外企業(yè)財務(wù)管理的特點

（一）財務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜性

境外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動受所在國的法律、文化、政治及經(jīng)濟等因素影響，財務(wù)管理環(huán)境比較復(fù)雜。經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境的差異使境外子公司在會計核算、預(yù)算編制、報表管理、資金籌措、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、稅收管理等方面有別于境內(nèi)子公司，且金融政策、利率、匯率和外匯管制方面也比國內(nèi)企業(yè)復(fù)雜。

（二）財務(wù)管理體制的雙重性

所謂雙重性，是指境外企業(yè)的財務(wù)管理既要滿足母公司的各項制度及監(jiān)管要求，又要受所在國有關(guān)部門的審查、約束。

（三）財務(wù)管理理念的差異性

境外企業(yè)由于地域、經(jīng)濟、政治等文化背景的差異，其經(jīng)營理念、行為規(guī)范、思維模式、價值觀念、管理方式和國內(nèi)企業(yè)差別較大。如果不能很好地處理這些差異，會加大企業(yè)的管理成本，影響經(jīng)營效率和效益。

（四）財務(wù)管理風(fēng)險的多樣性

境外企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜性決定其所面臨的風(fēng)險與國內(nèi)公司相比有很大差異，如政治風(fēng)險、政策風(fēng)險、匯率風(fēng)險等等。

二、加強境外企業(yè)財務(wù)管控的措施

（一）做好前期創(chuàng)建工作

一是做好境外企業(yè)的財務(wù)調(diào)研。自境外企業(yè)的設(shè)立階段，對新設(shè)立的境外企業(yè)所在國的政治背景、經(jīng)濟環(huán)境、財稅政策、稅務(wù)風(fēng)險等做充分的調(diào)研評估。為境外企業(yè)及項目運營打下基礎(chǔ)。

二是做好境外企業(yè)的制度建設(shè)。應(yīng)該認真分析國外各企業(yè)的業(yè)務(wù)重點、管理特點和財務(wù)管理水平制定統(tǒng)一的境外財務(wù)管理制度。通過加強制度建設(shè)，對境外投資企業(yè)的財務(wù)工作進行指導(dǎo)和約束，以防范各類內(nèi)控風(fēng)險。

（二）加強資金集中管理

石油工程企業(yè)應(yīng)將資金集中管理作為強化對境外企業(yè)財務(wù)制約的重要手段。在對境外企業(yè)進行資金集中管理的過程中，一是應(yīng)當(dāng)規(guī)范境外分（子）公司在當(dāng)?shù)氐拈_戶行選擇。為防范金融風(fēng)險，境外企業(yè)應(yīng)選擇業(yè)務(wù)覆蓋面廣、資信等級高的大型跨國銀行作為開戶行。二是要加強境外企業(yè)各項目的結(jié)算工作，規(guī)范結(jié)算流程，確保項目實現(xiàn)最大的現(xiàn)金流。三是要對境外企業(yè)的資金實行集中統(tǒng)一管理，對項目資金統(tǒng)籌使用；項目之間可以按內(nèi)部市場化利率有償使用；對盈余資金統(tǒng)一回流國內(nèi)。通過境外資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一籌劃，最大限度降低公司營運成本和融資成本。

（三）強化財務(wù)預(yù)算管理

一是境外企業(yè)要根據(jù)市場預(yù)測使用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等科學(xué)的方法編制年度預(yù)算。若由于政策、市場環(huán)境等變化致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生改變后，財務(wù)部門應(yīng)會同相關(guān)部門提出年度預(yù)算調(diào)整方案。

二是按月對境外企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差進行分析。通過對各類財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，為下一步經(jīng)營決策提供依據(jù)。

三是應(yīng)確定有效的績效考評獎勵機制和監(jiān)督約束機制，一方面將各種激勵與境外經(jīng)營管理者績效掛鉤，提高其工作積極性及能動性；另一方面監(jiān)督約束機制各境外子公司嚴(yán)格執(zhí)行各項政策、規(guī)定。

（四）做好財稅風(fēng)險管控

隨著項目規(guī)模的逐步擴大，境外企業(yè)面臨的各類財稅風(fēng)險日益加大。境外企業(yè)要高度重視項目所在國家的環(huán)境影響所帶來的財稅風(fēng)險，定期對海外各類財稅風(fēng)險進行梳理，制定完備的應(yīng)對措施。

一是要關(guān)注資金風(fēng)險，除了在項目初期，選擇信譽好、支付能力強、有實力的銀行作為開戶行，同時做好資金收付的內(nèi)部控制外，還要注意對業(yè)主的付款能力進行定期的評估，確保工程項目資金的正常結(jié)算。另外，還要關(guān)注所在國家的外匯政策和匯率利率的變化，盡量采用穩(wěn)定幣種結(jié)算、減少當(dāng)?shù)貛糯媪?；采取合理方式及時向國內(nèi)回流盈余資金等，達到全力規(guī)避各類資金風(fēng)險的目的。

二是要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險。隨著項目規(guī)模的逐步擴大，面臨的境外稅務(wù)稽查等風(fēng)險日益加大。境外企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，制定科學(xué)規(guī)范的外帳核算和稅務(wù)管理規(guī)范。建議與當(dāng)?shù)刂麜嫀熓聞?wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，定期規(guī)范財務(wù)核算，梳理稅務(wù)風(fēng)險，制定應(yīng)對預(yù)案；對稅務(wù)稽查要提前做好應(yīng)對預(yù)案，對初步稽查后的稅務(wù)處罰做好稅務(wù)抗辯方案，全力規(guī)避海外項目的財稅風(fēng)險。

（五）加強財務(wù)人員管理

要充分發(fā)揮財務(wù)人員的核心作用。財務(wù)管理人員的素質(zhì)直接關(guān)系到境外企業(yè)的財務(wù)管理水平。因此，石油工程企業(yè)應(yīng)盡可能從國內(nèi)選派職業(yè)道德品質(zhì)良好、財務(wù)基礎(chǔ)扎實、財務(wù)工作經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)員工擔(dān)任境外企業(yè)的財務(wù)主管。境外財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備較高的外語水平，擅長溝通與交流，能獨立與當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所、銀行以及稅務(wù)局等政府部門進行口頭和書面上的溝通；同時，還要加強對財務(wù)人員的日?？荚u和后續(xù)培訓(xùn)，對于品質(zhì)好、專業(yè)素質(zhì)強，工作上積極進取、敬崗愛業(yè)，為公司做出一定貢獻的中外方財務(wù)人員要給予必要的獎勵，提供培訓(xùn)機會，并提供長遠的個人成長空間。

參考文獻：

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（作者單位：中國石化集團國際石油工程有限公司）