經(jīng)濟責(zé)任審計對內(nèi)審人員素質(zhì)和能力的要求

馬昱

摘要：審計人員的素質(zhì)和能力，決定了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和成敗，本文從經(jīng)濟責(zé)任審計特點入手，結(jié)合思想政治和職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和團隊意識、心理素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力、學(xué)習(xí)能力和寫作功底等四個方面詳細(xì)闡述了內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)和能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計人員；素質(zhì)；能力

2010年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，此《規(guī)定》的頒布施行，強化了經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)制度建設(shè)，規(guī)范了經(jīng)濟責(zé)任審計行為，凸顯了經(jīng)濟責(zé)任審計在增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責(zé)任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的重要意義。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計特點

（一）受上委托，成人之事

經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于其它類型審計最明顯的特點，它既不同于列入審計計劃的審計項目，又有別于上級或主管部門臨時交辦的審計事項，必須是在得到委托部門或者單位提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門才予安排的一項審計工作，是一種被動而非主動的審計行為。

（二）范圍嚴(yán)格，政策性強

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》中對不同類別領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容和范圍均做出了清晰界定，并明確要求審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況做出客觀公正、實事求是的評價。

（三）突出管理，內(nèi)控為主

審計方法上，經(jīng)濟責(zé)任審計與傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計的最大區(qū)別在于要更多地從管理方面入手，通過對被審計人員職權(quán)范圍規(guī)定、被審計單位內(nèi)部控制制度的認(rèn)真分析，結(jié)合財務(wù)收支審計的經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，進而明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（四）依法監(jiān)督，重在評價

開展經(jīng)濟責(zé)任審計，目的就是要通過加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展，這一點毋庸置疑。而對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況做出客觀公正、實事求是的評價，則是審計部門履行監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)，著重評價人的因素對于相關(guān)經(jīng)濟活動的影響，不但事關(guān)被審計人員的利益，而且關(guān)系到部門、單位利益和黨的干部政策，可以說審計評價在經(jīng)濟責(zé)任審計中具有舉足輕重的地位。

二、開展經(jīng)濟責(zé)任審計對內(nèi)部審計人員素質(zhì)和能力的要求

（一）具備較高的思想政治和職業(yè)道德素養(yǎng)

較高的思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)是做好審計工作的重要基礎(chǔ)?！秾徲嫏C關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》都對審計工作應(yīng)具備的職業(yè)道德做了明確具體的規(guī)定。從經(jīng)濟責(zé)任審計受人之托、成人之事的特點可以看出，經(jīng)濟責(zé)任審計工作責(zé)任重大，政治性強，影響深遠(yuǎn)，這就要求審計人員要有強烈的政治責(zé)任感和使命感，要站在為黨的事業(yè)負(fù)責(zé)的高度，正確看待經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性，從思想上明確經(jīng)濟責(zé)任審計工作是確保黨的各項事業(yè)健康穩(wěn)步推進的必要措施，是監(jiān)督經(jīng)濟活動和各級領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要手段，是督促推動管理工作走向科學(xué)高效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是深化服務(wù)意識、履行服務(wù)職能的具體表現(xiàn)。同時，審計人員還要有高度的職業(yè)歸屬感和榮譽感，清醒認(rèn)識做好審計工作的艱巨性、復(fù)雜性和重要性，堅持做到不存私心，不徇私情，不拿原則作交易，不被干擾所影響，不被人際關(guān)系所左右，正確行使審計職權(quán)，嚴(yán)格審計執(zhí)法，切實履行審計保密義務(wù)，努力維護法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性和審計監(jiān)督的權(quán)威性。在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的堅固防線，頂?shù)米≌T惑，守得住清苦，耐得住寂寞，管得住“小節(jié)”。

（二）具備過硬的業(yè)務(wù)技能與強烈的團隊意識

結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計范圍嚴(yán)格、政策性強的特點，在政策把握上，要求審計人員對法規(guī)制度要熟。法規(guī)制度是審計人員判斷審計項目是非曲直的一把尺子，依法審計是審計人員必須遵循的基本原則。經(jīng)濟責(zé)任審計對象特殊，涉事敏感，政治性強，這就要求審計人員系統(tǒng)掌握審計、財會業(yè)務(wù)知識，精通與之有關(guān)的法律、法規(guī)，具備熟練運用專業(yè)技術(shù)的基本技能，熟悉國家宏觀經(jīng)濟政策，了解本行業(yè)、本單位管理工作的特點和規(guī)律，具有較開闊的管理思路，善于從宏觀著眼，找準(zhǔn)問題的切入點，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中苗頭性、普遍性、規(guī)律性的問題，只有這樣，才能客觀公正、實事求是地對審計事項做出正確的判斷和評價，經(jīng)得起法規(guī)制度和歷史的檢驗。作為內(nèi)部審計人員，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，還要充分認(rèn)識到樹立團隊精神的重要性。經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)重，情況復(fù)雜，時間緊迫，這就要求審計人員必須牢固樹立團隊意識，依靠集體智慧，分工協(xié)作、積極主動去完成。

（三）具備較強的心理素質(zhì)和嫻熟的協(xié)調(diào)能力

一個合格的內(nèi)審工作者，除了具備較高的政治覺悟，良好的職業(yè)道德，熟練的業(yè)務(wù)技能外，還應(yīng)具有良好的心理素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計工作的目的之一就是要加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，是對人的監(jiān)督，審計結(jié)果常會對被審人員產(chǎn)生重大影響，工作的嚴(yán)肅性與重要性不言而喻，審計人員常常處于各種矛盾的交織點，特別是發(fā)現(xiàn)重大審計問題時，會面對多方面的壓力和干擾，這就要求審計人員在開展審計過程中應(yīng)具有一定的職業(yè)敏感度和堅強的意志，具備穩(wěn)重、冷靜、踏實、細(xì)心的良好素質(zhì)，敢于面對工作中遇到的各種干擾、阻力，正確處理工作中出現(xiàn)的各種情況，能在紛繁復(fù)雜的審計工作過程中做到以誠相待、尊重事實、以理服人、謙虛熱情，要敢于開展工作，堅持原則，講話講究分寸，堅守獨立客觀公正的基本立場不動搖。經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，往往有著錯綜復(fù)雜的深刻背景，審計人員要具備相當(dāng)?shù)亩床炝兔舾行?，善于發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)，善于借助審計的權(quán)威性協(xié)調(diào)各方關(guān)系，準(zhǔn)確把握反映問題的方式、范圍和程度，妥善提出處理意見，既要解決問題又要避免激化矛盾，有效控制審計風(fēng)險。

總之，加強審計人員素質(zhì)和能力建設(shè)，培養(yǎng)和造就一支政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精湛、服務(wù)有力、清正廉潔的審計隊伍，是做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要保證，也為今后推動和促進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督工作科學(xué)發(fā)展提供強有力的支撐。