酒類集團(tuán)公司自營專賣店財(cái)務(wù)核算模式探討

劉熠

摘要：當(dāng)前，國內(nèi)許多大型酒類經(jīng)營企業(yè)，提出新的發(fā)展思路，建立自營專賣店。在此種經(jīng)營模式下，其財(cái)務(wù)管理模式的選擇與構(gòu)建，不僅直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，而且在很大程度上影響了自營專賣店的經(jīng)營效果。本文結(jié)合筆者單位實(shí)際，探索更適用目前酒類自營專賣店的財(cái)務(wù)管理體系。

關(guān)鍵詞：自營專賣店；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000235-01

隨著我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，限制“三公”消費(fèi)，有專家認(rèn)為我國進(jìn)口葡萄酒市場經(jīng)過近10年的高速發(fā)展，已進(jìn)入深度調(diào)整期。在此背景下許多大型酒類經(jīng)營企業(yè)，提出新的發(fā)展思路，建立屬于自己的酒類銷售渠道——自營專賣店，不再單純的依靠單純的經(jīng)銷商體系。因?yàn)橄鄬?duì)于傳統(tǒng)的商超、百貨、酒店等酒水銷售渠道，專賣店在產(chǎn)品集成銷售、特色展示、品牌傳播、市場拓展、終端延伸等方面具有更加鮮明的優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)階段酒類專賣店已逐漸成為營銷戰(zhàn)略中“不可或缺的渠道”之一。

酒類自營專賣店快速發(fā)展，必然帶來財(cái)務(wù)管理難題。筆者在單位實(shí)際經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)，專賣店的財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建和運(yùn)行管理非常重要，它不僅直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，而且在很大程度上影響了自營專賣店的經(jīng)營效果。

一、自營專賣店財(cái)務(wù)體系構(gòu)建

（一）構(gòu)建自營專賣店組織架構(gòu)

集團(tuán)公司統(tǒng)一在每省設(shè)立一個(gè)子公司，子公司下設(shè)分公司，但是子公司實(shí)際并不負(fù)責(zé)各分公司的管理、配貨等，總部對(duì)各自營專賣店垂直管理，所有產(chǎn)品由集團(tuán)公司總部統(tǒng)一配送。子公司名義上承擔(dān)所分公司的合并報(bào)表等公司規(guī)定的職責(zé)。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)核算體系

集團(tuán)公司總部設(shè)置自營專賣店財(cái)務(wù)部，垂直管理子公司的財(cái)務(wù)核算。在子公司下設(shè)專賣店財(cái)務(wù)經(jīng)理，除了管理門店的財(cái)務(wù)核算，同時(shí)負(fù)責(zé)子公司下所有門店的合并報(bào)表，每月25日上報(bào)集團(tuán)公司總部自營店財(cái)務(wù)部，對(duì)子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行合并抵消，月末形成合并報(bào)表，上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)，此種模式形成了集團(tuán)公司自營店主體的二級(jí)核算體系，保障自營專賣店財(cái)務(wù)的有序進(jìn)行，并方便集團(tuán)公司總部的統(tǒng)一管控。

（三）選擇合適核算方式

考慮門店所在地當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管控等靈活選擇使用本區(qū)域的稅務(wù)申報(bào)及會(huì)計(jì)核算方式。

1.獨(dú)立核算方式。以子公司為單位實(shí)行獨(dú)立的、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，門店（分公司）實(shí)行相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算。在這種核算方式下，子公司和分公司都應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。子公司和分公司不存在貨物調(diào)撥。總部通過投資活動(dòng)與子公司形成各自的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，總部的投資額計(jì)入“長期股權(quán)投資”科目，子公司收到投資增加“實(shí)收資本”科目。子公司負(fù)責(zé)本省所有門店的合并報(bào)表?？偛渴盏介T店上報(bào)的收入和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后，編制合并抵消會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.非獨(dú)立核算方式。子公司實(shí)行獨(dú)立的、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，分公司不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，均向子公司報(bào)賬核銷。每個(gè)分公司屬于子公司下設(shè)的利潤中心。在這種會(huì)計(jì)核算方式下，子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)各門店的經(jīng)營過程實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)核算，以考核其經(jīng)營成果，確定其勞動(dòng)報(bào)酬。可以設(shè)置部分輔助會(huì)計(jì)賬薄，負(fù)責(zé)上繳經(jīng)營收入，核算本部門的經(jīng)營費(fèi)用，發(fā)放人員工資等?？偛繀R總?cè)孔庸緯?huì)計(jì)報(bào)表。

二、建立財(cái)務(wù)管理及考核機(jī)制

財(cái)務(wù)體系構(gòu)建是骨架，順暢運(yùn)行是肌肉。作為集團(tuán)公司，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)自營專賣店的財(cái)務(wù)控制，要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)核算制度和財(cái)務(wù)經(jīng)理責(zé)任制，明晰日常的賬務(wù)處理，包括產(chǎn)品的采購、銷售，允許核銷的費(fèi)用范圍、發(fā)票開具要求等問題，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和報(bào)表審核制度，保證財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和及時(shí)性，以便及時(shí)為總部領(lǐng)導(dǎo)提供各種門店?duì)I業(yè)情況數(shù)據(jù)及分析報(bào)告。

（一）實(shí)行收支兩條線管理

資金管控，貨款及時(shí)足額回收是首要任務(wù)。自營店要各分別開設(shè)收款和支出兩個(gè)賬戶。收款賬戶由店長負(fù)責(zé)每天下午4點(diǎn)前將當(dāng)天收入的現(xiàn)金存入指定賬戶，POS機(jī)刷卡收入直接劃入總部賬戶。門店不得動(dòng)用此賬戶資金。另外，將門店的基本賬戶設(shè)置為付款賬戶，各店必須的支出項(xiàng)目執(zhí)行財(cái)務(wù)開支審批程序，每月25日提報(bào)次月開支計(jì)劃，經(jīng)總部相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，由總部財(cái)務(wù)于次月5日前直接劃撥，稅款在納稅申報(bào)后可直接從此卡直接扣除。

（二）門店財(cái)務(wù)核算管理

核算管理是業(yè)務(wù)核心。要獨(dú)立建賬進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，房租、裝修等費(fèi)用直接由總部劃撥，在門店進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。集團(tuán)公司總部將其作為一個(gè)利潤中心進(jìn)行考核，根據(jù)店鋪規(guī)模設(shè)置賒銷額度。具體包括：

1.貨幣資金管理。一是現(xiàn)金要求日清月結(jié)；不坐支現(xiàn)金，不白條抵庫，每日庫存現(xiàn)金余額不得超過3000元。二是強(qiáng)化支票支付貨款的管理。嚴(yán)禁簽發(fā)收款單位空白或與發(fā)票開具單位名稱不符的支票；外部供貨單位要書面委托指定人員辦理領(lǐng)取支票手續(xù)；《支票領(lǐng)用簿》的登記項(xiàng)目要填寫齊全。三是定期編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理和分管副總簽字后歸檔。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要書面分析原因，無特殊情況未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在次月清理完畢。四是個(gè)人借款要求2個(gè)月內(nèi)清理完畢，前款不清，后款不借。五是網(wǎng)銀網(wǎng)上支付必須經(jīng)過授權(quán)，杜絕1人完成網(wǎng)上銀行付款業(yè)務(wù)現(xiàn)象發(fā)生。

2.庫存及往來賬款管理。產(chǎn)品采購由各直營門店與集團(tuán)公司總部直接進(jìn)行進(jìn)行結(jié)算。直營門店收到總部發(fā)票及入庫單后，不付貨款，通過“應(yīng)付賬款一關(guān)聯(lián)方往來（集團(tuán)公司）”科目核算。此部分設(shè)置賒銷額度，不允許超額度賒銷。

庫存、內(nèi)部往來、內(nèi)部交易要求每月書面核對(duì)；專賣店庫存每月盤點(diǎn)一次，存貨盤點(diǎn)需要有專賣店店長和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)的書面盤點(diǎn)表，確認(rèn)后存檔，對(duì)賬實(shí)不符的要寫明原因。

3.財(cái)務(wù)核算管理。每月抽查憑證時(shí)，核算差錯(cuò)率要求控制在1%以內(nèi)。要求：（1）科目列支規(guī)范。（2）按照正常會(huì)計(jì)期間結(jié)賬，不得提前或推遲結(jié)賬日期。（3）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記賬，當(dāng)期費(fèi)用要在當(dāng)期核銷。（4）記賬憑證摘要必須清楚、簡明扼要概括業(yè)務(wù)主要內(nèi)容。

4.原始單據(jù)審批管理。（1）原始單據(jù)應(yīng)為正規(guī)發(fā)票或?qū)Ｓ檬論?jù)，項(xiàng)目填寫完整，發(fā)票上需加蓋發(fā)票專用章。（2）實(shí)行財(cái)務(wù)經(jīng)理和副總聯(lián)簽制，按照財(cái)務(wù)開支審批程序簽批。（3）原始單據(jù)不得涂抹、修改。（4）付款單位與發(fā)票印章單位必須一致。

（三）財(cái)務(wù)信息化管理

各自營店財(cái)務(wù)經(jīng)理是會(huì)計(jì)信息化的第一責(zé)任人，通過財(cái)務(wù)軟件提交的報(bào)表（含基本表、抵消表、合并表、考核表），要求必須進(jìn)行校驗(yàn)審核。

在此基礎(chǔ)上，要建立專題報(bào)告及重大事項(xiàng)預(yù)警機(jī)制。凡本單位存在的已經(jīng)造成或可能造成經(jīng)濟(jì)損失的事項(xiàng)，均應(yīng)提交預(yù)警報(bào)告；重大或異常事項(xiàng)除書面預(yù)警報(bào)告外，還要向公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)面匯報(bào)，及時(shí)溝通。確保上下之間信息溝通順暢，問題處理及時(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立總部財(cái)務(wù)巡查機(jī)制

采用不定期對(duì)自營專賣店驚醒巡查，保證每年對(duì)每個(gè)專賣店至少巡查一次，并做相應(yīng)的工作記錄，巡查結(jié)果作為對(duì)專賣店店長、當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)經(jīng)理和城市經(jīng)理的考核依據(jù)，總部據(jù)此做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以提高集團(tuán)總部財(cái)務(wù)控制力，保障財(cái)務(wù)體系高效順暢運(yùn)行。