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      酒類集團(tuán)公司自營專賣店財(cái)務(wù)核算模式探討

      2017-05-06 22:44:25劉熠
      現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年36期
      關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理

      劉熠

      摘要:當(dāng)前,國內(nèi)許多大型酒類經(jīng)營企業(yè),提出新的發(fā)展思路,建立自營專賣店。在此種經(jīng)營模式下,其財(cái)務(wù)管理模式的選擇與構(gòu)建,不僅直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率,而且在很大程度上影響了自營專賣店的經(jīng)營效果。本文結(jié)合筆者單位實(shí)際,探索更適用目前酒類自營專賣店的財(cái)務(wù)管理體系。

      關(guān)鍵詞:自營專賣店;財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)核算

      中圖分類號(hào):F275

      文獻(xiàn)識(shí)別碼:A

      文章編號(hào):1001-828X(2016)036-000235-01

      隨著我國經(jīng)濟(jì)增速放緩,限制“三公”消費(fèi),有專家認(rèn)為我國進(jìn)口葡萄酒市場經(jīng)過近10年的高速發(fā)展,已進(jìn)入深度調(diào)整期。在此背景下許多大型酒類經(jīng)營企業(yè),提出新的發(fā)展思路,建立屬于自己的酒類銷售渠道——自營專賣店,不再單純的依靠單純的經(jīng)銷商體系。因?yàn)橄鄬?duì)于傳統(tǒng)的商超、百貨、酒店等酒水銷售渠道,專賣店在產(chǎn)品集成銷售、特色展示、品牌傳播、市場拓展、終端延伸等方面具有更加鮮明的優(yōu)勢(shì),現(xiàn)階段酒類專賣店已逐漸成為營銷戰(zhàn)略中“不可或缺的渠道”之一。

      酒類自營專賣店快速發(fā)展,必然帶來財(cái)務(wù)管理難題。筆者在單位實(shí)際經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn),專賣店的財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建和運(yùn)行管理非常重要,它不僅直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率,而且在很大程度上影響了自營專賣店的經(jīng)營效果。

      一、自營專賣店財(cái)務(wù)體系構(gòu)建

      (一)構(gòu)建自營專賣店組織架構(gòu)

      集團(tuán)公司統(tǒng)一在每省設(shè)立一個(gè)子公司,子公司下設(shè)分公司,但是子公司實(shí)際并不負(fù)責(zé)各分公司的管理、配貨等,總部對(duì)各自營專賣店垂直管理,所有產(chǎn)品由集團(tuán)公司總部統(tǒng)一配送。子公司名義上承擔(dān)所分公司的合并報(bào)表等公司規(guī)定的職責(zé)。

      (二)構(gòu)建財(cái)務(wù)核算體系

      集團(tuán)公司總部設(shè)置自營專賣店財(cái)務(wù)部,垂直管理子公司的財(cái)務(wù)核算。在子公司下設(shè)專賣店財(cái)務(wù)經(jīng)理,除了管理門店的財(cái)務(wù)核算,同時(shí)負(fù)責(zé)子公司下所有門店的合并報(bào)表,每月25日上報(bào)集團(tuán)公司總部自營店財(cái)務(wù)部,對(duì)子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行合并抵消,月末形成合并報(bào)表,上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù),此種模式形成了集團(tuán)公司自營店主體的二級(jí)核算體系,保障自營專賣店財(cái)務(wù)的有序進(jìn)行,并方便集團(tuán)公司總部的統(tǒng)一管控。

      (三)選擇合適核算方式

      考慮門店所在地當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管控等靈活選擇使用本區(qū)域的稅務(wù)申報(bào)及會(huì)計(jì)核算方式。

      1.獨(dú)立核算方式。以子公司為單位實(shí)行獨(dú)立的、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算,門店(分公司)實(shí)行相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算。在這種核算方式下,子公司和分公司都應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。子公司和分公司不存在貨物調(diào)撥。總部通過投資活動(dòng)與子公司形成各自的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,總部的投資額計(jì)入“長期股權(quán)投資”科目,子公司收到投資增加“實(shí)收資本”科目。子公司負(fù)責(zé)本省所有門店的合并報(bào)表??偛渴盏介T店上報(bào)的收入和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后,編制合并抵消會(huì)計(jì)報(bào)表。

      2.非獨(dú)立核算方式。子公司實(shí)行獨(dú)立的、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算,分公司不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用,均向子公司報(bào)賬核銷。每個(gè)分公司屬于子公司下設(shè)的利潤中心。在這種會(huì)計(jì)核算方式下,子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)各門店的經(jīng)營過程實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)核算,以考核其經(jīng)營成果,確定其勞動(dòng)報(bào)酬。可以設(shè)置部分輔助會(huì)計(jì)賬薄,負(fù)責(zé)上繳經(jīng)營收入,核算本部門的經(jīng)營費(fèi)用,發(fā)放人員工資等??偛繀R總?cè)孔庸緯?huì)計(jì)報(bào)表。

      二、建立財(cái)務(wù)管理及考核機(jī)制

      財(cái)務(wù)體系構(gòu)建是骨架,順暢運(yùn)行是肌肉。作為集團(tuán)公司,要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)自營專賣店的財(cái)務(wù)控制,要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)核算制度和財(cái)務(wù)經(jīng)理責(zé)任制,明晰日常的賬務(wù)處理,包括產(chǎn)品的采購、銷售,允許核銷的費(fèi)用范圍、發(fā)票開具要求等問題,統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和報(bào)表審核制度,保證財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和及時(shí)性,以便及時(shí)為總部領(lǐng)導(dǎo)提供各種門店?duì)I業(yè)情況數(shù)據(jù)及分析報(bào)告。

      (一)實(shí)行收支兩條線管理

      資金管控,貨款及時(shí)足額回收是首要任務(wù)。自營店要各分別開設(shè)收款和支出兩個(gè)賬戶。收款賬戶由店長負(fù)責(zé)每天下午4點(diǎn)前將當(dāng)天收入的現(xiàn)金存入指定賬戶,POS機(jī)刷卡收入直接劃入總部賬戶。門店不得動(dòng)用此賬戶資金。另外,將門店的基本賬戶設(shè)置為付款賬戶,各店必須的支出項(xiàng)目執(zhí)行財(cái)務(wù)開支審批程序,每月25日提報(bào)次月開支計(jì)劃,經(jīng)總部相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)審核通過后,由總部財(cái)務(wù)于次月5日前直接劃撥,稅款在納稅申報(bào)后可直接從此卡直接扣除。

      (二)門店財(cái)務(wù)核算管理

      核算管理是業(yè)務(wù)核心。要獨(dú)立建賬進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,房租、裝修等費(fèi)用直接由總部劃撥,在門店進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。集團(tuán)公司總部將其作為一個(gè)利潤中心進(jìn)行考核,根據(jù)店鋪規(guī)模設(shè)置賒銷額度。具體包括:

      1.貨幣資金管理。一是現(xiàn)金要求日清月結(jié);不坐支現(xiàn)金,不白條抵庫,每日庫存現(xiàn)金余額不得超過3000元。二是強(qiáng)化支票支付貨款的管理。嚴(yán)禁簽發(fā)收款單位空白或與發(fā)票開具單位名稱不符的支票;外部供貨單位要書面委托指定人員辦理領(lǐng)取支票手續(xù);《支票領(lǐng)用簿》的登記項(xiàng)目要填寫齊全。三是定期編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》,并由財(cái)務(wù)經(jīng)理和分管副總簽字后歸檔。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要書面分析原因,無特殊情況未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在次月清理完畢。四是個(gè)人借款要求2個(gè)月內(nèi)清理完畢,前款不清,后款不借。五是網(wǎng)銀網(wǎng)上支付必須經(jīng)過授權(quán),杜絕1人完成網(wǎng)上銀行付款業(yè)務(wù)現(xiàn)象發(fā)生。

      2.庫存及往來賬款管理。產(chǎn)品采購由各直營門店與集團(tuán)公司總部直接進(jìn)行進(jìn)行結(jié)算。直營門店收到總部發(fā)票及入庫單后,不付貨款,通過“應(yīng)付賬款一關(guān)聯(lián)方往來(集團(tuán)公司)”科目核算。此部分設(shè)置賒銷額度,不允許超額度賒銷。

      庫存、內(nèi)部往來、內(nèi)部交易要求每月書面核對(duì);專賣店庫存每月盤點(diǎn)一次,存貨盤點(diǎn)需要有專賣店店長和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)的書面盤點(diǎn)表,確認(rèn)后存檔,對(duì)賬實(shí)不符的要寫明原因。

      3.財(cái)務(wù)核算管理。每月抽查憑證時(shí),核算差錯(cuò)率要求控制在1%以內(nèi)。要求:(1)科目列支規(guī)范。(2)按照正常會(huì)計(jì)期間結(jié)賬,不得提前或推遲結(jié)賬日期。(3)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記賬,當(dāng)期費(fèi)用要在當(dāng)期核銷。(4)記賬憑證摘要必須清楚、簡明扼要概括業(yè)務(wù)主要內(nèi)容。

      4.原始單據(jù)審批管理。(1)原始單據(jù)應(yīng)為正規(guī)發(fā)票或?qū)S檬論?jù),項(xiàng)目填寫完整,發(fā)票上需加蓋發(fā)票專用章。(2)實(shí)行財(cái)務(wù)經(jīng)理和副總聯(lián)簽制,按照財(cái)務(wù)開支審批程序簽批。(3)原始單據(jù)不得涂抹、修改。(4)付款單位與發(fā)票印章單位必須一致。

      (三)財(cái)務(wù)信息化管理

      各自營店財(cái)務(wù)經(jīng)理是會(huì)計(jì)信息化的第一責(zé)任人,通過財(cái)務(wù)軟件提交的報(bào)表(含基本表、抵消表、合并表、考核表),要求必須進(jìn)行校驗(yàn)審核。

      在此基礎(chǔ)上,要建立專題報(bào)告及重大事項(xiàng)預(yù)警機(jī)制。凡本單位存在的已經(jīng)造成或可能造成經(jīng)濟(jì)損失的事項(xiàng),均應(yīng)提交預(yù)警報(bào)告;重大或異常事項(xiàng)除書面預(yù)警報(bào)告外,還要向公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)面匯報(bào),及時(shí)溝通。確保上下之間信息溝通順暢,問題處理及時(shí),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      (四)建立總部財(cái)務(wù)巡查機(jī)制

      采用不定期對(duì)自營專賣店驚醒巡查,保證每年對(duì)每個(gè)專賣店至少巡查一次,并做相應(yīng)的工作記錄,巡查結(jié)果作為對(duì)專賣店店長、當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)經(jīng)理和城市經(jīng)理的考核依據(jù),總部據(jù)此做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲,以提高集團(tuán)總部財(cái)務(wù)控制力,保障財(cái)務(wù)體系高效順暢運(yùn)行。

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