交通運輸企業(yè)財務(wù)風險形成原因及防范策略

姜偉

摘 要：隨著國內(nèi)經(jīng)濟形勢所承受的下行壓力，我國交通運輸企業(yè)面臨來自內(nèi)外部各種風險，特別是由于投融資決策失敗、資金負債率過高、營運資金流動性差及缺少內(nèi)部控制制度所產(chǎn)生的財務(wù)風險，亟待交通運輸企業(yè)通過優(yōu)化資產(chǎn)與債務(wù)結(jié)構(gòu)、建立健全內(nèi)部控制制度、完善投融資決策及強化財務(wù)預警能力等措施予以解決，以實現(xiàn)交通運輸企業(yè)長遠發(fā)展及提高市場競爭能力。本文通過對我國交通運輸企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的原因進行分析的基礎(chǔ)上，提出防范財務(wù)風險的若干對策。

關(guān)鍵詞：交通運輸企業(yè) 財務(wù)風險 形成原因 防范對策

一、引言

在進行交通運輸時，很有可能會因為受到內(nèi)部或者外部因素，而使企業(yè)的經(jīng)營受到影響，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。而且目前國企型運輸企業(yè)都擁有一定規(guī)模的固定資產(chǎn)，企業(yè)的運營中會遇到很多的不穩(wěn)定因素，這些因素一旦處理不當就會形成風險，由于在一個企業(yè)的運行中，財務(wù)工作的內(nèi)容涉及范圍較廣，很多工作項目都與其存在一定的聯(lián)系，因此這些風險會在最后統(tǒng)一集中在財務(wù)方面，形成財務(wù)風險。運輸行業(yè)中的財務(wù)風險重要體現(xiàn)在高不確定性、客觀性以及系統(tǒng)性三個方面，像運輸時的天氣情況、運行的車輛情況以及路面情況等等，這些因素多數(shù)都是不可控的，會對經(jīng)營造成的影響未知性較強；而道路堵塞以及訴訟失敗等風險，也證明了風險的系統(tǒng)性，在社會發(fā)展的新形勢下，運輸國有企業(yè)面臨的財務(wù)風險形式也發(fā)生了一定的變化。

二、交通運輸企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的具體原因

1.企業(yè)籌集資金困難。由于交通運輸企業(yè)固定資產(chǎn)主要為運輸車輛，一旦企業(yè)為了擴大經(jīng)營規(guī)模及提高勞動生產(chǎn)率，勢必需投入大量資金購置車輛，對交通運輸企業(yè)資本實力提出較高的要求。雖然國家政府出臺更換節(jié)能減排車輛補貼等優(yōu)惠政策，但由于各地政府財力有限，加之交通運輸企業(yè)在向銀行貸款時限制條件頗多，且需承擔較高的利息成本，而交通運輸企業(yè)又缺少靈活多樣的籌資渠道，導致我國交通運輸企業(yè)籌資十分困難，增加了企業(yè)融資風險。同時，交通運輸企業(yè)在利用股權(quán)投資時也會增加企業(yè)紅利支出，且稀釋了老股東股權(quán)比重。

2.決策失誤造成投資效益低下。目前，我國多數(shù)交通運輸企業(yè)為了追求經(jīng)濟利潤新增長點及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，紛紛選擇進行跨行業(yè)投資，但由于企業(yè)投資具有一定盲目性，未在企業(yè)內(nèi)部制定科學、規(guī)范的投資決策制度，導致交通運輸企業(yè)在投資前未對投資項目進行可行性論證及市場供需情況調(diào)研，極易導致投資項目失敗。由于缺少健全的投資決策流程及決策的盲目性，極易導致交通運輸企業(yè)在投資失敗后，將面臨巨大的資金壓力，增加了企業(yè)財務(wù)風險。

3.資產(chǎn)負債率偏高。一是從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。據(jù)統(tǒng)計，多數(shù)交通運輸企業(yè)固定資產(chǎn)占到企業(yè)總資產(chǎn)約90%以上，而流動資產(chǎn)中只有一小部分為可隨時變現(xiàn)的貨幣資金，其他多為運輸車輛的各種配件、燃油等存貨，無法及時變現(xiàn)以增加企業(yè)流動性。二是從負債比例分析。交通運輸企業(yè)為了提高運輸能力以滿足客戶對企業(yè)運載能力的要求，多以銀行貸款方式籌集購置、更換固定資產(chǎn)資金，直接增加了交通運輸企業(yè)負債總額，這種高資產(chǎn)負債率及低流動比率的經(jīng)營模式使交通運輸企業(yè)面臨極大的財務(wù)風險。

4.流動資產(chǎn)管理水平有待提高。目前，我國交通運輸企業(yè)在流動資產(chǎn)管理方面普遍存在以下幾種管理問題，一是燃料、輪胎等存貨占據(jù)著較大的流動資產(chǎn)份額，其在增加交通運輸企業(yè)保管成本的同時也降低了企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。二是應(yīng)收賬款增加企業(yè)資金成本。多數(shù)交通運輸企業(yè)為了搶占運輸市場，紛紛選擇貨到收款的方式，不但增加了應(yīng)收賬款占用資金的成本，也給企業(yè)管理應(yīng)收賬款增加了工作量。三是交通運輸企業(yè)在各地區(qū)設(shè)置了下屬運輸分公司或營運點，但由于各分公司獨立對資金進行管理，不利于交通運輸企業(yè)統(tǒng)一、調(diào)劑使用資金。

5.內(nèi)部會計控制制度不健全。由于多數(shù)交通運輸企業(yè)為國有企業(yè)性質(zhì)，其經(jīng)營管理方式仍沿用傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下的管理模式，未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求且結(jié)合交通運輸企業(yè)經(jīng)營特點制定內(nèi)部會計控制制度，特別是不相容崗位分離、財務(wù)復核與審批及會計信息質(zhì)量方面存在問題，無法真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度對于規(guī)范會計核算、提高資產(chǎn)完全及管理效率方面的作用。同時，由于內(nèi)部會計控制制度的缺失，也給交通運輸企業(yè)領(lǐng)導授意編制虛假會計憑證及工作人員串通侵吞企業(yè)資金提供可能。

三、防范交通運輸企業(yè)財務(wù)風險的若干對策

1.擴大企業(yè)籌資渠道及對投資項目進行可行性論證。一是籌資方面。建議交通運輸企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營戰(zhàn)略及資金需求，充分考慮各種籌資方式的資金成本、條件限制等因素后，選擇資本結(jié)構(gòu)及資金綜合成本最低的籌資方式。同時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變以往依靠銀行貸款的單一融資渠道模式，嘗試股權(quán)、債券等直接融資方式，以降低間接融資所負擔的資金成本。二是投資方面。建立科學、有效的投資決策機制，明確一定金額以上的投資項目必須得到企業(yè)集體決策通過方可執(zhí)行，且事前需對投資項目進行可行性分析，降低投資決策失敗的概率。

2.實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理。一是交通運輸企業(yè)應(yīng)完善全面預算管理，以制度形式規(guī)范與控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、投資活動，并由企業(yè)領(lǐng)導帶頭執(zhí)行，以督促各部門給予預算管理必要的配合與支持，保證預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實、可靠。二是預算管理部門應(yīng)定期對預算執(zhí)行差異進行分析，并將分析結(jié)果與各部門提出的預算執(zhí)行合理化建議一并提交企業(yè)管理層，實時督促各部門按照建議進行整改，保證企業(yè)預算目標得以實現(xiàn)。三是將預算執(zhí)行情況作為獎金發(fā)放、人員晉升的考核依據(jù)，鼓勵企業(yè)全體員工積極參與預算管理工作。

3.強化企業(yè)流動資產(chǎn)管理。一是應(yīng)收賬款管理方面。首先，交通運輸企業(yè)應(yīng)制定信用評審機制，在簽訂運輸合同前必須取得信用評審機構(gòu)的審批，避免使企業(yè)面臨壞賬風險。其次，加大企業(yè)賒銷賬款催收，將銷售人員業(yè)務(wù)考核與應(yīng)收賬款回收情況相結(jié)合，鼓勵銷售人員及時催收應(yīng)收賬款，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。二是存貨管理方面。制定最佳存貨訂購量與保有量，使存貨在滿足運輸車輛需要的同時，減少存貨保管成本及資金占用成本。三是在運輸企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行資金集中管理，保證總部及時了解各地區(qū)分公司資金流動情況，以便企業(yè)可調(diào)劑使用資金，提高資金使用效率。

4.提高企業(yè)財務(wù)預警能力。一是運輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)同行業(yè)先進指標制定財務(wù)風險預警指標，按照不同風險劃分高、中、低檔風險水平，并針對不同風險等級制定不同應(yīng)對措施，保證當運輸企業(yè)面臨財務(wù)風險時，可以及時采取應(yīng)對措施，降低財務(wù)風險。二是制定財務(wù)風險預警機制，根據(jù)各種財務(wù)報表數(shù)據(jù)計算資產(chǎn)運營、現(xiàn)金流動及盈利情況等指標，以便為企業(yè)管理層做出經(jīng)營決策提供依據(jù)。

5.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。一是建議運輸企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求，積極建立內(nèi)部會計控制制度，將制定的各種財務(wù)規(guī)章、資產(chǎn)管理及財務(wù)人員崗位設(shè)置等制度在企業(yè)內(nèi)部公示，以保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)有章可循。二是加強運輸企業(yè)內(nèi)部審計工作。運輸企業(yè)內(nèi)部應(yīng)成立獨立的審計機構(gòu)，定期對運輸企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計與執(zhí)行、財務(wù)核算及資產(chǎn)管理情況進行審計，進一步規(guī)范運輸企業(yè)會計核算及保證資產(chǎn)安全、完整。

四、結(jié)語

總而言之，隨著交通運輸企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，其面臨的財務(wù)風險也隨之增大，這就要求交通運輸企業(yè)在經(jīng)營中必須準確識別財務(wù)內(nèi)險，并對財務(wù)風險的成因進行分析，找尋財務(wù)風險防范控制點。同時，交通運輸企業(yè)還要不斷強化財務(wù)管理，健全財務(wù)風險預警機制和財務(wù)內(nèi)部控制體系，以不斷提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的能力。

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