財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成機制研究

蔡興旺+蔣明+敬一池

（1，2.軍事經(jīng)濟學(xué)院學(xué)員旅； 3.鄭州工商學(xué)院會計學(xué)系）

【摘要】隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計任務(wù)變得越來越多，同時也日趨復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的各種交易風(fēng)險隨之增加。為了使企業(yè)健康有序地發(fā)展 ，有效規(guī)避、防范和控制風(fēng)險就成了企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急， 本文從財務(wù)危機預(yù)警機制進行研究，旨在提高財務(wù)預(yù)警能力。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 構(gòu)成機制 研究

一、財務(wù)危機預(yù)警組織機制

為了使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警分析功能得到有效、充分的發(fā)揮，企業(yè)主體應(yīng)該具備一個結(jié)構(gòu)完整、職能完備的組織機構(gòu)。這種預(yù)警組織機構(gòu)的組成和運行機制應(yīng)該相對獨立于企業(yè)組織的整體控制。預(yù)警組織機構(gòu)的成員可以有一部分是兼職的，但必須保證若干專職人員。他們主要由企業(yè)經(jīng)營者以及熟悉企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)務(wù)的管理人員組成，同時還需要聘請一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家和學(xué)者。從工作范同和權(quán)限來看，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)獨立開展相關(guān)工作，但不能直接干涉企業(yè)的日常經(jīng)營過程，它只對企業(yè)最高管理者或管理層負(fù)責(zé)。預(yù)警組織制度的實施，使預(yù)警分析工作經(jīng)常化、持續(xù)化，只有這樣才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。

二、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的信息收集、傳遞機制

一個良好的財務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)，必須具備健全的信息采集、傳遞和處理的平臺，只有這樣才能夠有效地預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，并幫助企業(yè)預(yù)先防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。在這一階段，應(yīng)關(guān)注各種早期風(fēng)險信號，如企業(yè)現(xiàn)金流人量減少而現(xiàn)金流出景增加，財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，過度負(fù)債，投資比例失當(dāng)，企業(yè)信用下降，無力償債，市場競爭力減弱，產(chǎn)品積壓 等等。針對每一類風(fēng)險分析其早期的信號，風(fēng)險傾警系統(tǒng)中應(yīng)預(yù)設(shè)一個財務(wù)風(fēng)險信息子系統(tǒng)，財務(wù)信息收集、傳遞機制，良好的財務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機，預(yù)先防范財務(wù)危機的發(fā)生 這必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，抓住每一個相關(guān)的財務(wù)危機征兆，主要資料包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)外部市場，行業(yè)等數(shù)據(jù)，這個系統(tǒng)應(yīng)是開放性的，不僅有財會人員提供的財會信息，更有其他渠道的信息，這里的會計信息系統(tǒng)不僅是指一股意義的企業(yè)會計核算報告系統(tǒng)，還包括對會計資料的認(rèn)真閱讀，分析和評價，以及尋找企業(yè)潛在的財務(wù)危機，并及時進行消除財務(wù)危機的操作。在現(xiàn)代社會中，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，大量信息資料的收集、傳遞和分析處理越來越依賴于計算機輔助系統(tǒng)的幫助。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)的成員充分利用計算機系統(tǒng)對所收集的會計信息和其他信息進行認(rèn)真閱讀、分析和評價，并向企業(yè)經(jīng)營管理者發(fā)出財務(wù)風(fēng)險警報，促使企業(yè)高層管理者及時解決企業(yè)出現(xiàn)的問題，防范不必要的風(fēng)險。

三、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的分析機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的分析機制就是在對企業(yè)進行全面了解的基礎(chǔ)上，展開重點研究，分析出財務(wù)風(fēng)險的成因，評估其可能造成的損失。判斷一個企業(yè)的風(fēng)險分析機制是否高效的關(guān)鍵，就是通過分析企業(yè)是否能夠迅速排除那些對財務(wù)影響小的風(fēng)險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)一般由先行指標(biāo)和扳機點這兩個要素所構(gòu)成。先行指標(biāo)是用于評測企業(yè)早期運營狀況不佳的變動性指標(biāo)。扳機點是指控制先行指標(biāo)的臨界點，也就是預(yù)先所準(zhǔn)備的應(yīng)急計劃必須開始起動之點，一旦評測指標(biāo)超過預(yù)定的界限點，則應(yīng)急計劃便隨之而動。扳機點的敏感度強弱取決于所選指標(biāo)是否能對企業(yè)的資產(chǎn)安全性、投資回報率、盈利穩(wěn)定性或其他一些風(fēng)險關(guān)注點產(chǎn)生先兆性及決定性影響。企業(yè)風(fēng)險預(yù)警的分析機制的建立和完善有利于科學(xué)合理的先行指標(biāo)和扳機點的確立。

四、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的處理機制

在財務(wù)風(fēng)險分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度若要能夠有效運作，就必須要有正確、及時且合乎企業(yè)所需要的各種管理通訊系統(tǒng)，提供及時而完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)，供經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系，來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。當(dāng)有超出或低于指標(biāo)數(shù)據(jù)的情形發(fā)生時，就表示企業(yè)財務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營者應(yīng)及早依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵做進一步深入判斷，找出蛛絲馬跡，對癥下藥，以防財務(wù)惡化。例如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過于緩慢，表示企業(yè)營銷部門可能不盡心收取顧客賬款。如此，一來資金運轉(zhuǎn)將吃緊，二來企業(yè)將承受更多的交易風(fēng)險。此時，營銷部門主管應(yīng)深入探究緣由，并提出對策。

五、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的責(zé)任機制

財務(wù)風(fēng)險責(zé)任機制是風(fēng)險預(yù)警機制能否正常連續(xù)運轉(zhuǎn)的重要條件。一是要明確企業(yè)的高層管理人員的全盤負(fù)責(zé)意識；二是對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制實行層級責(zé)任制，將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險責(zé)任具體落實到每個人，一旦發(fā)生問題，能夠及時找到負(fù)責(zé)對象；三是實施有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制的獎懲制度，促使相關(guān)責(zé)任人提高警惕，在未來的經(jīng)營期間，不再重蹈覆轍。

六、結(jié)束語

面對知識經(jīng)濟時代日益加劇的市場競爭壓力.企業(yè)面臨的不確定性日益增大。企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機的原因是多方面的，可能是內(nèi)部原因，還可能是外部環(huán)境惡化。“千里之堤，潰于蟻穴”，我們應(yīng)防微杜漸。在財務(wù)系統(tǒng)正常運作時。就應(yīng)對企業(yè)財務(wù)運營過程進行跟蹤、監(jiān)控。全面分析企業(yè)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù).及早發(fā)出預(yù)警信號，將企業(yè)面臨的潛在危險告知經(jīng)營者.從而使其采取相應(yīng)的措施以避免或減弱對企業(yè)的破壞程度。企業(yè)樹立財務(wù)風(fēng)險意識是市場經(jīng)濟的必然要求，正確識別、衡量和防范財務(wù)風(fēng)險，形成正確的風(fēng)險觀是每個企業(yè)必須認(rèn)真考慮的問題。財務(wù)風(fēng)險防范不僅可以識別企業(yè)是否存在財務(wù)危機，而且可以綜合反映企業(yè)的現(xiàn)狀，促使企業(yè)樹立居安思危的風(fēng)險意識。因此，在各階段，企業(yè)應(yīng)不斷豐富、完善財務(wù)風(fēng)險防范工作，結(jié)合企業(yè)實際構(gòu)建一套完善的信息網(wǎng)絡(luò)和風(fēng)險防范預(yù)警機制，牢固樹立危機意識，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，制定多套防范危機的方案，盡量避免危機發(fā)生。企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警是企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的一部分，它除了能預(yù)先告知經(jīng)營者、投資者有關(guān)企業(yè)組織內(nèi)部財務(wù)營運體系隱藏的問題之外，還能清晰地告知企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)朝哪一個方向努力，以便有效地解決問題，使企業(yè)的資源得到充分利用，創(chuàng)造最大效益。