杜邦模型在企業(yè)全面預(yù)算編制中應(yīng)用

汪君昱

摘要：杜邦模型能夠使得企業(yè)在預(yù)算的編制過程中更加具有條理性，更加方便企業(yè)的宏觀調(diào)控以及各項考核，目前已經(jīng)被各大企業(yè)所廣泛應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：杜邦模型 預(yù)算編制 企業(yè)

預(yù)算編制對一個企業(yè)來說十分重要，因為在企業(yè)的全面預(yù)算宏觀調(diào)控中，無論是在執(zhí)行命令、調(diào)整工作計劃以及分析工作結(jié)果，都需要預(yù)算編制作為參考。因此我們需要一個更加合理的具有方便、簡潔、迅速功能的預(yù)算考核體制來幫助我們更加精準的進行全面預(yù)算，來管理和維持企業(yè)內(nèi)部的宏觀調(diào)控。一旦我們在進行此項工序的過程中，沒有采用恰當?shù)姆椒ǎ瑢?dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差，各項考核出現(xiàn)缺漏，則會影響企業(yè)的內(nèi)部運行以及長期發(fā)展。

一、杜邦模型在預(yù)算編制中的適用性分析

杜邦模型作為一種全面預(yù)算管理的工具，能夠使得整個公司企業(yè)的財務(wù)狀況與企業(yè)的經(jīng)營成果成為一個有機的整體，能夠互相反應(yīng)，能夠清晰地觀測到公司運營以及公司經(jīng)營成本之間的關(guān)系，它的核心就是能夠使用權(quán)益報酬率，使各項企業(yè)運營狀況清晰呈現(xiàn)。它能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的財務(wù)的狀況與經(jīng)營財務(wù)的各項項目成果之間的所有要素信息呈現(xiàn)，將各項財務(wù)預(yù)算組成列成一個較為系統(tǒng)的表格和脈絡(luò)。在進行編制的過程中，包括進行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等等，各項預(yù)算的計算中能夠直接帶入表格。再將現(xiàn)金的流入流出進行記錄，在表格中產(chǎn)生數(shù)據(jù)，使得各項數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)來源形成一個鮮明的前后關(guān)系。由于其具有此項高效率的工作特性，使得許多企業(yè)都原則采用杜邦模型來進行企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算編制，方便企業(yè)各項財務(wù)管理工作的順利進行以及企業(yè)的長久運作。

二、運用杜邦模型編制企業(yè)預(yù)算的方法

運用杜邦模型對企業(yè)的財務(wù)進行全面編制工作的過程中，需要注意一些相關(guān)的規(guī)定以及要求。在使用杜邦分析模型的過程中，必須要對企業(yè)歷史以來的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)進行一個整合和整理的過程，建立一個比較系統(tǒng)全面的資料庫，方便以后預(yù)算編程工作的進行。將各個數(shù)據(jù)清晰陳列進行分析和對比，我們才能夠知道是哪一項指標影響到了整個財務(wù)狀況，或者是哪幾項指標對企業(yè)的經(jīng)營管理造成了不利影響。這種情況下就能第一時間發(fā)現(xiàn)并且進行相關(guān)的改正舉措來促進企業(yè)的發(fā)展，維持企業(yè)的高效運營。再者，在進行數(shù)據(jù)對比的過程中，必須要與時俱進，與企業(yè)當前的營業(yè)狀況以及經(jīng)營管理目的和經(jīng)營主要內(nèi)容范圍掛鉤，要將此作為整個財務(wù)編制工作的前提要素，再使用杜邦模型進行逐層分解，直到算出最終的預(yù)算指標數(shù)值。

從以下實際例子中簡單了解其計算的模式：

將2015年權(quán)益報酬率提高10%、假定總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)不變，則2016年的銷售凈利率=1.44%*（1+10%）=1.58%；因為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變，假定營業(yè)收入不變，則凈利潤需增長10%，2016年的凈利潤應(yīng)為：13905*（1+10%）=15296（萬元）

為提高企業(yè)資產(chǎn)運作效率，將總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高10%，假定資產(chǎn)總額不變，則2016年營業(yè)收入應(yīng)為：965549*（1+10%）=1062104（萬元），假定營業(yè)收入不變，為了提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，則2016年企業(yè)占用資產(chǎn)應(yīng)增加為965549/18.84%*（1+10%）=4659062（萬元）

為充分發(fā)揮財務(wù)杠桿作用，將權(quán)益乘數(shù)提高 10%，企業(yè)權(quán)益總額不變的情況下，則負債總額應(yīng)為：539858×2.45×（1+10%）-539858=915059（萬元），此時的資產(chǎn)負債率為：915095÷【539859×2.45×（1+10%）】×100%=62.89%，比 2015年的資產(chǎn)負債率提高 3.57%。

其實杜邦模型的運算過程很簡單，只要掌握了企業(yè)的各項收支以及財務(wù)支出準確項目進行精確的記錄，然后再將其到帶入我們預(yù)先設(shè)定好的數(shù)值來進行計算就可以了，之后通過逐層確認的方式確定最終的預(yù)算數(shù)值，基本上我們的編制工作就完成了。這種方式既簡單又方便操作，而且排除了由于以往的管理模式或者是預(yù)算編制模式的各種缺漏導(dǎo)致的混亂現(xiàn)象，能夠更加高效地完成預(yù)算編制工作，并且體現(xiàn)一個企業(yè)的工作效率以及企業(yè)形象。另外在運用杜邦模型享受其為我們?nèi)骖A(yù)算編制工作帶來的便利時，還需要注意要對我們所記錄的各項數(shù)據(jù)進行及時的修正，以及跟進現(xiàn)實情況的工序。我們必須采用最準確的數(shù)字帶入到我們的杜邦模型中進行預(yù)算，我們才能夠確定最終的預(yù)算數(shù)值。但并不是說我們要嚴格按照杜邦模型對，整個企業(yè)的各項工作進行“去公式化”處理。我們可以根據(jù)公司的各項變動以及財務(wù)或者是項目狀況、經(jīng)營特點來改善我們的預(yù)算編制方法，我們要最大限度的增加我們杜邦模型的靈活性，使其為我們的前面編財務(wù)編制工作帶來最大的利益及方便性[4]。也就是說在運用杜邦模型進行企業(yè)全面預(yù)算編制的過程中，要結(jié)合現(xiàn)實不斷的更新數(shù)據(jù)，并且必須要將杜邦模型的預(yù)算編制方式運用到符合其具體實施環(huán)境的現(xiàn)實情境中去。對于各項編制工作采用最方便最簡潔的方法，視情況而定。保持其特有的高效率、準確性以及方便性，為我們的全面編制工作帶來便利，為我們的企業(yè)管理及財務(wù)管理帶來方便、簡單的功效。為企業(yè)的內(nèi)部形象樹立起到積極的推動作用，不斷弘揚企業(yè)精神，展現(xiàn)企業(yè)的良好風(fēng)貌，發(fā)展企業(yè)的文化，對企業(yè)的各項工作進行督促，幫助企業(yè)良好運作以及完善各項企業(yè)工作。為企業(yè)的各項工程進行打下一個良好的基礎(chǔ)，提供一個高效的從業(yè)環(huán)境，帶動企業(yè)內(nèi)部工作人員，使得各項企業(yè)內(nèi)部部門環(huán)節(jié)運行更加緊湊，使得企業(yè)的財務(wù)管理狀況更加的鮮明，富有特點。所謂的視具體情況而定、根據(jù)現(xiàn)實情況進行具體編制方法的測定，就是指在一些恰當?shù)膱龊匣蛘咔榫持率褂梦覀兊亩虐钅Ｐ途幹品椒▉磉M行全面財務(wù)編制。比如在企業(yè)為了加強費用管理，采用零基預(yù)算法編制費用預(yù)算。在這種情況下，我們采用的預(yù)算方式需要進行適當?shù)男薷恼{(diào)整，因為其數(shù)據(jù)的預(yù)算與歷史數(shù)據(jù)并沒有明確的相關(guān)性，在這種時候就就需要我們對此類數(shù)據(jù)以及此類項目的財務(wù)支出以及費用進行一個適當?shù)恼虾托薷?，維持我們的數(shù)額準確性以及面值的合理性，使我們的計算更具有現(xiàn)實意義以及系統(tǒng)的平衡。

另外，在面臨一些較多數(shù)值以及較大數(shù)值的計算時，手工計算工作量相對較大，就需要借用一系列的現(xiàn)代工具或者一些商業(yè)軟件來進行智能計算。運用杜邦模型來幫助企業(yè)進行全面預(yù)算、進行各項數(shù)值的帶入工作，方便我們?nèi)骈_展財務(wù)管理以及公司宏觀控制。我們在運用杜邦模型進行全面預(yù)算編制工作的過程中需要與企業(yè)的經(jīng)營計劃以及經(jīng)營風(fēng)險管理策略進行一個整合，要保證其與企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境相一致，具有融合作用。這樣才能夠提高企業(yè)的管理水平，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)帶來盈利的可能性。

總之，我們要善于具體情況具體分析，應(yīng)用杜邦模型為企業(yè)全面預(yù)算編制帶來的優(yōu)勢進行各項財務(wù)工作的整合，對各項財務(wù)支出進行現(xiàn)實跟進，對各方面的宏觀調(diào)控進行一個適當?shù)恼{(diào)整，最終得到我們的準確數(shù)據(jù)，幫助我們的公司管理運作，為企業(yè)帶來長久發(fā)展的可能性。

參考文獻：

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[3]何瑛.全面預(yù)算管理的體系框架和主要功能[J].經(jīng)濟與管理研究，2015

[4]袁曉波.企業(yè)預(yù)算管理模式研究——兼論中國企業(yè)預(yù)算管理模式的選擇[J].會計之友，2006