財政管理內(nèi)部控制研究

吳繼偉

【摘 要】財政是國家行使權(quán)力的基礎(chǔ)，加強財政管理是貫徹落實國家宏觀政策的主要抓手。內(nèi)部控制是加強財政管理的基礎(chǔ)工具。加強內(nèi)部控制建設(shè)，將促進國家財政引導作用的發(fā)揮，符合國家供給側(cè)改革的總體要求。本文首先對財政管理內(nèi)部控制的重要作用進行了分析，闡述了財政管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，提出了加強財政管理內(nèi)部控制的主要措施。

【關(guān)鍵詞】財政管理；內(nèi)部控制

財政管理是國家及各級政府對財政收入與財政支出涉及的各類經(jīng)濟活動的管理，是國家經(jīng)濟政策落地實施的關(guān)鍵。加強財政管理，將促進我國行政及公共事業(yè)管理水平的提升。這其中，內(nèi)部控制作為各類組織基礎(chǔ)管理的主要措施，明確財政管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容和措施，將促進各級財政管理的建設(shè)與實施，進而保障國家政策的落地，促進實體經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。

一、內(nèi)部控制對財政管理的重要性分析

1.適應(yīng)國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求

改革開發(fā)以來，我國經(jīng)濟增速一直領(lǐng)跑世界，經(jīng)濟總量已躍居世界第二位，但粗放型增長帶來的經(jīng)濟質(zhì)量與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)仍有較大的發(fā)展空間。在世界經(jīng)濟緩慢復蘇的大環(huán)境下，我國經(jīng)濟逐步進入新常態(tài)發(fā)展，經(jīng)濟增速由高速轉(zhuǎn)入中低速增長。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的大趨勢下，我國提出將供給側(cè)改革作為經(jīng)濟工作的重點，倒逼各項改革推進，促進經(jīng)濟穩(wěn)步提升。財政管理作為國家宏觀政策產(chǎn)生實效的基礎(chǔ)，是供給側(cè)改革的重點，加強內(nèi)部控制建設(shè)與實施，將不斷促進財政管理符合國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。

2.提高國家財政管理的有效性與權(quán)威性

財政管理是對國家財政收支各項行為的管理，財政收入支撐著國家機器運轉(zhuǎn)，滿足各類公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)的需要，財政支出則是政府部門得以運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，并通過轉(zhuǎn)移支付等財政政策的實施，促進國家各區(qū)域的均衡發(fā)展。財政管理內(nèi)部控制主要著眼于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，通過流程梳理與風險評估，針對財政管理的風險點，實施控制活動，保障國家財政管理的有效性與權(quán)威性，起到關(guān)鍵支撐作用。

3.促進國家財政引導經(jīng)濟發(fā)展作用的發(fā)揮

在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，政府以“有形之手”發(fā)揮經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，財政政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的主要政策手段，發(fā)揮著重要的作用。如稅收政策是國家調(diào)節(jié)行業(yè)發(fā)展的主要政策，通過對鼓勵行業(yè)的優(yōu)惠政策，將促進國民經(jīng)濟向更健康的方面發(fā)展。而財政管理內(nèi)部控制通過政策效果的評估與監(jiān)督，為國家財政政策的制定與實施，起到較大的促進作用。同時，通過過程控制與管理，促進國家財政引導經(jīng)濟發(fā)展的政策順利實施，得到有效保障。

二、財政管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容

1.財政收入內(nèi)部控制建設(shè)

一是稅收內(nèi)部控制建設(shè)，需在綜合評估區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的情況下，加強稅務(wù)機關(guān)對納稅主體的輔導與服務(wù)，通過稅收征管與稽查，保證財政收入實現(xiàn)與增長。二是費收內(nèi)部控制建設(shè)，需在分析地區(qū)費收項目的環(huán)境下，加強政策宣貫，促進費收到位。三是財政收入預算內(nèi)部控制建設(shè)，需按照預算法要求，建立預算實施辦法，提高預算的準確性。

2.財政支出內(nèi)部控制建設(shè)

一是行政支出內(nèi)部控制建設(shè)，需分別政府部門及事業(yè)單位，建立財政支出管理制度與辦法，實施過程控制。二是轉(zhuǎn)移支付內(nèi)部控制建設(shè)，需對一般財政轉(zhuǎn)移支付建立標準與辦法，對專項財政轉(zhuǎn)移支付定期評估，以保證轉(zhuǎn)移支付政策有效。三是財政支出預算內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)預算法對財政支出的具體要求，結(jié)合各級政府及預算單位的實際情況，編制財政支出預算，保障國家財政政策的有效實施。

3.財政會計系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)

一是建立財政會計系統(tǒng)崗位設(shè)置與職責分工，分別政府財政部門和各部門會計組織，建立會計管理體系，明確職責分工。二是建立會計系統(tǒng)內(nèi)部核算控制體系，分別經(jīng)辦人員、復核人員、審批人員，建立會計核算管理審批流程，強化內(nèi)部控制。三是建立財政會計審計監(jiān)督管理，實施定期審計，對政府財政部門及各部門的會計組織進行定期審計，建立評價監(jiān)督機制。

三、加強財政管理內(nèi)部控制的主要措施

1.加強財政管理內(nèi)部控制框架體系建設(shè)

一是各級政府結(jié)合各自財政收支的實際情況，建立內(nèi)部控制領(lǐng)導組織，保障內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施。二是建立財政收入與支出相關(guān)制度體系，以財政預算為抓手，明確預算制定、預算執(zhí)行、預算變更、預算評價的全流程管理標準。三是加強內(nèi)部控制理論體系宣講與培訓，普及內(nèi)部控制建設(shè)的重要性與關(guān)鍵內(nèi)容，提高政府機關(guān)全員的財政管理內(nèi)部控制意識，促進內(nèi)部控制的有效實施。

2.加強財政管理流程梳理與風險評估

一是分別財政收入與財政支出梳理財政管理流程，財政收入可區(qū)別稅收收入、土地收入、水利費用、殘疾人保障金費用等稅費種類梳理流程，財政支出可區(qū)別日常支出、固定資產(chǎn)支出、財政轉(zhuǎn)移支付等項目梳理流程。二是明確各流程的關(guān)鍵節(jié)點，如財政收入的征管節(jié)點、轉(zhuǎn)移支付的效果評估節(jié)點，建立關(guān)鍵節(jié)點明細表。三是對各流程風險點進行評估，分別風險程度，明確風險級別，建立風險偏好政策，采取不同的風險應(yīng)對措施。

3.加強財政管理控制活動建立與實施

一是應(yīng)用內(nèi)部控制主要控制活動手段，分別不相容職務(wù)相分離、有限授權(quán)、相互牽制等，建立風險控制活動。二是建立內(nèi)部控制手冊，加強內(nèi)部控制活動的宣貫指導，建立內(nèi)部控制活動實施的良好基礎(chǔ)。三是加強內(nèi)部控制活動實施，控制活動的不同節(jié)點應(yīng)加強銜接，在保障風險可控的前提下，提高財政管理效率。

4.加強財政管理內(nèi)部控制評價與改進

一是建立財政管理內(nèi)部控制評價機制，定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，形成評價報告。二是針對評價中發(fā)現(xiàn)的問題，建立財政管理內(nèi)部控制整改與改進措施，不斷提高內(nèi)部控制建設(shè)的水平。三是加強財政管理內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用，建立考核體系，使得財政管理的內(nèi)部控制更有抓手，增強財政管理內(nèi)部控制實施的權(quán)威性，以促進財政管理實效作用的發(fā)揮，提升政府部門的公信力，達到促進實體經(jīng)濟發(fā)展的效果。