淺談代理記賬機構(gòu)的風(fēng)險與防范

張麗娟

(樂山職業(yè)技術(shù)學(xué)院 四川 樂山 614000)

淺談代理記賬機構(gòu)的風(fēng)險與防范

張麗娟

(樂山職業(yè)技術(shù)學(xué)院 四川 樂山 614000)

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”及“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，代理記賬機構(gòu)迎來了新的發(fā)展機遇，但機遇與風(fēng)險相伴相隨。那么，對于現(xiàn)階段我國代理記賬機構(gòu)存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在行業(yè)競爭風(fēng)險、來自法律環(huán)境的風(fēng)險、“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的信息技術(shù)風(fēng)險以及業(yè)務(wù)承接風(fēng)險等等，本文針對代理記賬機構(gòu)存在的主要風(fēng)險提出了風(fēng)險防范措施，包括構(gòu)建良好的外部環(huán)境、健全內(nèi)部控制制度以應(yīng)對信息技術(shù)風(fēng)險、慎重選擇委托單位以及提高執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，旨在幫助其健康持續(xù)發(fā)展。

代理記賬機構(gòu)；風(fēng)險；防范措施

2016年5月1日執(zhí)行的《代理記賬管理辦法》明確規(guī)定：“代理記賬機構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)。”隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展及近幾年國家對“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的倡導(dǎo)與推動及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，服務(wù)于中小型經(jīng)濟組織和個體工商戶財務(wù)工作相關(guān)的代理記賬機構(gòu)迎來了發(fā)展的新機遇。迎來發(fā)展機遇的同時也伴隨著風(fēng)險，那代理記賬機構(gòu)如何應(yīng)對和防范風(fēng)險以尋求健康的發(fā)展，本文就基于此來進行分析探討。

一、代理記賬機構(gòu)存在的主要風(fēng)險

(一)行業(yè)競爭風(fēng)險。目前，代理記賬機構(gòu)都是在市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)上建立發(fā)展起來的，是以盈利為目的的市場主體。由于代理記賬機構(gòu)可以幫助中小企業(yè)節(jié)約記賬成本、降低財務(wù)風(fēng)險，需求足，與此同時加上代理記賬機構(gòu)市場準入門檻較低，因此代理記賬機構(gòu)之間競爭非常激烈。為了招攬更多的客戶，許多代理記賬機構(gòu)不惜以低價的方式來招攬客戶，代理記賬的服務(wù)質(zhì)量難以保證。而代理記賬的本質(zhì)是一種會計工作專業(yè)化的社會服務(wù)活動，高效的服務(wù)質(zhì)量是代理記賬機構(gòu)持續(xù)發(fā)展的保障，這種不正當(dāng)?shù)母偁幏绞讲坏焕诖碛涃~機構(gòu)的發(fā)展，而且損害了代理記賬行業(yè)的社會形象，不利于代理記賬業(yè)的正常健康發(fā)展。

(二)來自法律環(huán)境的風(fēng)險。目前，代理記賬行業(yè)還沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)規(guī)范或標準，譬如如何規(guī)范承接業(yè)務(wù)、如何進行質(zhì)量控制、如何規(guī)范客戶檔案保管等等。因此，代理記賬機構(gòu)在執(zhí)業(yè)時沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準可參照，市場上代理記賬機構(gòu)提供的信息良莠不齊，某些代理記賬機構(gòu)甚至?xí)源藶榛献觼硌谏w其違法違規(guī)行為，損害其客戶的經(jīng)濟利益，使得代理記賬委托代理關(guān)系變得緊張，不利于代理記賬機構(gòu)的長遠發(fā)展。

(三)“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的信息技術(shù)風(fēng)險。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，代理記賬機構(gòu)都實現(xiàn)了會計電算化或者會計信息化；不少代理記賬機構(gòu)運用了云會計來進行代理記賬業(yè)務(wù)，云會計也稱在線財務(wù)軟件，實質(zhì)是利用云技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上構(gòu)建虛擬會計信息系統(tǒng)，完成企業(yè)的會計核算和會計管理等內(nèi)容。目前市面上有金蝶在線會計、浪潮云會計、SAP平臺等在線財務(wù)軟件，用戶不需要自行購買軟件，只要有網(wǎng)就可以依托在線財務(wù)軟件進行代理記賬等業(yè)務(wù)。不管代理記賬機構(gòu)實現(xiàn)會計電算化也好，還是利用云會計，其原理都是利用信息技術(shù)來進行會計核算，而信息技術(shù)處理的數(shù)據(jù)存在存取風(fēng)險，如被黑客盜取或破壞等；利用信息技術(shù)處理的數(shù)據(jù)當(dāng)發(fā)生計算機或網(wǎng)絡(luò)故障導(dǎo)致的數(shù)據(jù)恢復(fù)風(fēng)險等。因此，信息技術(shù)風(fēng)險是代理記賬機構(gòu)必須面對并加以應(yīng)對的。

(四)業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險。很多代理記賬機構(gòu)特別是規(guī)模較小的代理記賬機構(gòu)為了多拉業(yè)務(wù)，多賺錢，在業(yè)務(wù)承接時不去了解或調(diào)查委托企業(yè)的信譽情況、業(yè)務(wù)情況、動機等。有些客戶不誠實經(jīng)營，為了某些目的，如少納稅或者成功向銀行貸款，會向代理記賬機構(gòu)提供虛假的財務(wù)資料，以至于代理記賬機構(gòu)出具虛假的財務(wù)報表等財務(wù)信息。這樣，屬于這些客戶的經(jīng)營風(fēng)險就會轉(zhuǎn)接一部分到代理記賬機構(gòu)里，不利于代理記賬機構(gòu)的發(fā)展。

(五)來自執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險。代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力是保證代理記賬服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。有些代理記賬機構(gòu)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，一般提供的是代理記賬服務(wù)，收取的費用低，發(fā)展更多地著眼于眼前，沒有專門的員工培訓(xùn)機制，因此很難留住優(yōu)秀的會計人才。而且許多代理記賬機構(gòu)為降低人力成本，招聘的從業(yè)人員質(zhì)量也參差不齊，譬如招聘缺乏經(jīng)驗的會計人員、招聘兼職會計人員等等，嚴重影響了代理記賬行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量與業(yè)務(wù)拓展。還有些代理記賬機構(gòu)的人員職業(yè)道德素質(zhì)不高，有些為了自身的利益，幫助客戶作假或者泄露販賣客戶的商業(yè)信息以謀求利益。以上這些都為代理記賬機構(gòu)的持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。

二、代理記賬機構(gòu)風(fēng)險防范措施

(一)構(gòu)建良好的外部環(huán)境。目前我國代理記賬行業(yè)正處于成長期，大多規(guī)模較小，同行業(yè)之間競爭激烈。建議相關(guān)部門為支持代理記賬行業(yè)的發(fā)展，可以適當(dāng)給予一定的稅收優(yōu)惠。同時，出臺一些相關(guān)的法律法規(guī)，如明確代理雙方的權(quán)利業(yè)務(wù)的法律法規(guī)；規(guī)范代理記賬機構(gòu)設(shè)立、審批、年檢的規(guī)定；統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準；對不正當(dāng)競爭的懲罰規(guī)定等等，規(guī)范引導(dǎo)代理記賬機構(gòu)的健康發(fā)展。同時，政府也可以加大對代理記賬行業(yè)的宣傳和推廣，使需要代理記賬服務(wù)的企業(yè)對代理記賬行業(yè)有更清晰的了解和認識，從而為代理記賬機構(gòu)帶來更多的業(yè)務(wù)。最后，健全會計人才市場，為會計人才提供更多的繼續(xù)教育或培訓(xùn)的機會，優(yōu)化會計人才隊伍，加強社會監(jiān)督，為代理記賬行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建良好的外部環(huán)境。

(二)健全內(nèi)部控制制度以應(yīng)對信息技術(shù)風(fēng)險。幾乎所有的代理記賬機構(gòu)在進行會計處理時到運用到了信息技術(shù)，而信息技術(shù)的運用伴隨著信息技術(shù)風(fēng)險，信息技術(shù)風(fēng)險的防范是每個代理記賬機構(gòu)都必須遇到的。如何防范信息技術(shù)風(fēng)險？首先，企業(yè)應(yīng)該健全內(nèi)部控制制度，如：每個從事代理記賬的會計人員應(yīng)該有一個獨立的訪問口令，不經(jīng)授權(quán)批準不得借予他人使用；在進行業(yè)務(wù)處理的過程中要隨時進行備份，必要時期末了要打印紙質(zhì)版的備份資料并由檔案管理人員或者檔案部門進行保管，不得隨意借予他人閱讀。同時，聘用專門的IT人員或者成立專門的IT部門來對計算機信息系統(tǒng)進行維護、定期查殺病毒等，防止財務(wù)信息丟失或被毀壞。

(三)慎重選擇委托單位。為應(yīng)對業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險，代理記賬機構(gòu)在選擇委托單位時應(yīng)該秉持慎重性原則，不能隨意盲目的接受委托單位的業(yè)務(wù)委托。在建立代理委托關(guān)系之前，應(yīng)事先進行了解并簽訂正規(guī)的合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。譬如委托單位應(yīng)對其提供的資料真實性與完整性承擔(dān)責(zé)任、代理記賬機構(gòu)根據(jù)提供的資料依據(jù)會計準則規(guī)定編制財務(wù)報表、當(dāng)雙方在執(zhí)行合同時出現(xiàn)爭議時的解決辦法等。同時，代理記賬機構(gòu)在合同的執(zhí)行過程中應(yīng)有意識地規(guī)避風(fēng)險，維護自身的合法權(quán)益。

(四)提高執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)。由于代理記賬機構(gòu)一般規(guī)模較小，會計人員流動性較大，質(zhì)量參差不齊。為降低執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)不當(dāng)或者為謀取自身利益損害客戶利益，進而給代理記賬機構(gòu)帶來損失的風(fēng)險，有必要加強代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。代理記賬機構(gòu)可以從以下幾個方面來進行嘗試或努力：第一，代理記賬機構(gòu)應(yīng)定期組織單位會計人員參加培訓(xùn)，以普及最新的財稅知識、強化他們的業(yè)務(wù)能力以及提高職業(yè)道德水平等。此外，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，信息技術(shù)的作用日益凸顯，因此代理記賬機構(gòu)可以適當(dāng)組織會計人員進行相關(guān)方面的培訓(xùn)，以提高他們計算機方面的操作能力。第二，代理記賬機構(gòu)可以在單位內(nèi)部組織一些文化活動，像小組競賽、有獎競答、征文比賽等來幫助他們?nèi)ヌ岣咦陨淼穆殬I(yè)素質(zhì)或能力。第三，代理記賬機構(gòu)應(yīng)該采取一些激勵措施去聘用或者留住一些優(yōu)秀的會計人員，譬如對滿足條件的員工給予一定的股權(quán)激勵、對達到考核目標的員工給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵等等。

[1]財政部.代理記賬管理辦法,2016.05.01

[2]左聯(lián)華.代理記賬機構(gòu)的風(fēng)險與防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011,(09)

[3]回文博.淺析我國代理記賬機構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及問題[J].中外資,2014(6)

張麗娟(1989-)，女，碩士研究生，樂山職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：會計、財務(wù)。