高校內部審計長效機制建設研究

呂朝軍

高校內部審計長效機制建設研究

呂朝軍

內部審計長效機制的建設情況將直接影響高校的發(fā)展，所以要采取措施加強對審計工作的改革，建立完善的審計隊伍，不斷提高審計質量和效率。本文首先對高校內部審計長效機制的基本內涵進行了簡單介紹，然后分析了目前高校在內部審計長效機制建設方面存在的問題，最后對相應的改進措施進行了簡單講解。

高校 內部審計 長效機制 建設

緒論

隨著我國教育改革的不斷深化，政府對教育的投資逐漸加大，為各高校的發(fā)展提供了更多可靠的信息和資源，極大地推動了教育變革。在此社會形勢下，高校逐漸向大規(guī)模、多校區(qū)的方向發(fā)展，這種變化趨勢能在一定程度上拓寬高校的發(fā)展范圍，但是這也為高校內部管理提出了更高的要求，只有重視對內部的審計工作，建立長效的監(jiān)督機制，才能維持高校的穩(wěn)定發(fā)展。

高校內部審計長效機制基本概述

高校作為教育組織，其內部的系統(tǒng)較為復雜，對各類業(yè)務的管理也較為困難，為了加強對高校內部活動的控制，需要建立完善的內部審計制度，對校內的各項活動和業(yè)務進行管理和監(jiān)督，保證各項活動能夠按照規(guī)定的程序執(zhí)行，使其符合國家和高校的標準，并能實現(xiàn)對資源利用的最大化，最終實現(xiàn)設定的目標。內部審計工作是加強高校管理、實現(xiàn)各項活動順利開展的重要保障，同時也是加強高校控制的主要手段，通過內部審計能夠及時了解高校發(fā)展現(xiàn)狀并能對存在的問題進行提前預測，從而避免較大失誤的發(fā)生。[1]而要實現(xiàn)內部審計對于高校發(fā)展的重要作用，最主要的就是要建立長效的機制，以高校的發(fā)展為目標，建立完善的審計制度和標準，堅持正確理論的指導，永葆機制的科學性與先進性，從而為審計工作的開展打下堅實的基礎。

目前高校內部審計長效機制建設中存在的問題

1.內部審計機構不健全

審計機構作為審計工作的主要部門，其結構的完善性將直接影響審計效果，但是通過對國內各大高校審計機構的調查發(fā)現(xiàn)，目前審計機構仍不十分健全。[2]高校審計機構一般有兩種基本形式：第一種是與紀檢監(jiān)察部門合署的辦公機構，在這種機構形式下，高校審計工作的獨立性較差，而另一種則是專門的審計部門，負責對高校審計工作的正常開展。[3]研究發(fā)現(xiàn)，目前國內高校具有獨立審計部門的比例在逐漸上升，這在一定程度上推動了內部審計的改革，但是審計部門的獨立性不強，而且規(guī)模不夠，高校對相關資源的配置也不足，導致審計工作在開展的過程中受到諸多限制。

2.內部審計長效機制建設的人力資源缺乏

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，人才對于高校發(fā)展的作用日益突出，只有加強人才隊伍建設，積極引進先進的社會精英，才能為審計工作的開展提供充足的人力支持，才能不斷創(chuàng)新審計方法。[4]近些年，隨著高校對內部審計重視度的不斷提升，審計人力資源隊伍逐漸擴大，但是目前高校所擁有的人才資源無論在數(shù)量還是質量上都不能滿足實際的需求。一方面，由于高校自身的特點，很難吸引專業(yè)的審計人員，另一方面，現(xiàn)有的審計人員專業(yè)素質不夠，在實際工作中很難應對各方面的問題，對于長效機制的建設也認識不足。[5]另外，由于學校穩(wěn)定的環(huán)境，審計人員的競爭壓力較小，導致他們在工作時不能認真對待，也不能及時了解先進的審計方法和理念，從而使審計工作效率較低，在長效機制的建設方面存在較大的困難。

3.內部審計長效機制的建設不完善

制度是工作開展的基本依據(jù)，只有建立完善的制度，才能使審計工作的開展有據(jù)可依，保證工作開展的科學性與合理性。[6]目前高校建立的審計制度還存在很多方面的問題，很多工作人員對其認識也不夠，在實際工作時不能嚴格按照制度執(zhí)行，導致制度建設只流于表面。另外，大多數(shù)高校所建立的有關審計長效機制建設的內容并不十分健全，對于很多方面都沒有涉及，同時缺乏一定的前瞻性，對于可能出現(xiàn)的問題不能及時預測和處理，所以高校仍需要加強對內部審計長效機制的制度建設，并能按照實際的要求對其進一步修訂和完善。

4.內部審計長效機制建設的技術和方法較為落后

隨著社會變革速度逐漸加快，內部審計長效機制建設的技術和方法變化也較快。先進技術的出現(xiàn)能夠提高審計工作的效率，改善審計質量，為長效機制的建設提供保障。但是，目前大部分高校所采用的內部審計長效機制建設的方法和技術都較為落后，仍沿用傳統(tǒng)的手工審計的方法，難以跟上時代發(fā)展的步伐，致使審計長效機制建設效率較低，不能滿足實際需求。

5.內部審計建設的內容不合理

在大部分高校建立的內部審計長效機制體制都是以經濟活動為中心，圍繞基建修繕工作而開展的。但是，目前在基建修繕方面造成的浪費較為嚴重，沒有形成全程控制系統(tǒng)，而且在追責問責方面的制度建設不夠嚴謹，一般采用的是先離任后審計的方式，不能實現(xiàn)對組織人員的監(jiān)督。另外，大部分高校對內部審計長效機制的重視度不夠，沒有為審計工作的開展提供有利的環(huán)境，對審計長效機制建設的監(jiān)督力度不足，預算執(zhí)行的審計不被重視，無法保證內部審計長效機制建設的完整性。

加強高校內部審計長效機制建設的措施

1.切實加強審計工作領導，優(yōu)化內部審計工作環(huán)境

高校的內部審計工作都是在領導的指導下組織開展的，即內部審計長效機制建設的廣度和深度是由領導決定的，所以高層組織人員應加強對內部審計工作的重視度，積極支持審計工作的開展并為其提供充足的物力和財力支持，定期開展相關會議以加強對審計工作長效機制建設情況的監(jiān)督。此外，學校還要為審計工作的開展提供穩(wěn)定的環(huán)境，加強對信息化技術的應用，不斷引進先進的技術和手段。而對于外部環(huán)境而言，高校應加強與政府部門及審計協(xié)會等權威機構的聯(lián)系，從而為內部審計工作的開展提供穩(wěn)定的外部環(huán)境。

2.規(guī)范內部審計行為，提高審計質量和效率

第一，要規(guī)范審計人員的操作，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行，明確審計程序；第二，要加強與國家審計機關的合作，通過內外結合的方式實現(xiàn)對審計工作的全面管理；第三，明確對審計責任的劃分，建立分級負責制；第四，在審計工作長效機制建設的過程中要注意對信息化技術的應用。第五，要加強對審計人員的培養(yǎng)和管理，努力為他們創(chuàng)造提升的機會，激發(fā)他們的工作潛能。此外，高校還可以通過建立獎勵制度來增強員工的主動性，不斷提升他們的業(yè)務水平，為審計質量的提升提供充足的人才儲備。

3.加大審計整改和處罰力度，提高審計工作成效

由于高校內部審計工作主要圍繞經濟活動開展，在實際工作中容易出現(xiàn)作風問題，所以高校應建立完善的處罰制度，加大對相關責任人的處罰力度，發(fā)揮審計工作的懲戒作用。努力在高校內推行結果公示制度，保證審計工作的公平與公開，將責任落實到個人，加強對審計人員日常工作的監(jiān)督，對于出現(xiàn)的問題要加強整改，必要時可以增設回訪等環(huán)節(jié)。另外，要注意加強總結經驗，避免一類錯誤多次出現(xiàn)，提高審計工作的成效。

4.加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的專業(yè)素質

在進行審計隊伍建設時，應結合教育改革的方向，對審計人員進行合理配置，以實現(xiàn)對人力資源的最合理利用。要不斷拓寬用人渠道，積極引進優(yōu)秀的內部審計人員，增強審計隊伍的專業(yè)性和權威性。要建立教育培訓機制，審計人員應積極學習先進的審計理念，不斷提升自身的業(yè)務水平。高校應該保障審計人員的基本生活，為他們解決后顧之憂，使他們能夠專心投入工作。同時，要建立完善的監(jiān)督機制。監(jiān)督管理是審計質量的保障，審計人員應加強自身素質建設，自覺接受其他人員的監(jiān)督，嚴格按照制度執(zhí)行。

結論

內部審計長效機制的建設能夠加強對高校的內部控制和管理，有利于審計方法和技術的改進，促進審計長效機制的改革發(fā)展。但是，目前高校建立的審計長效機制還存在很多方面的問題，需要加強審計工作領導，完善監(jiān)督制度，加強審計隊伍建設，從而為審計工作的開展提供穩(wěn)定的環(huán)境。

[1]蔣峰：《以科學發(fā)展觀再認識高校審計職能的定位》，《理論與研究》2010年第6期，第46-47頁。

[2]黃清淦：《對建立內部審計長效機制的對策思考》，《審計廣角》2013年第8期，第257-258頁。

[3]鄭婕慧：《高等學校內部審計問題研究》，學位論文，暨南大學,2007。

[4]劉建芳：《高校內部審計信息化建設研究》，學位論文，湖南大學，2009。

[5]管小敏：《高校審計隊伍建設的必要性及其長效機制構建》，《教育財會研究》2011年第4期，第58-60頁。

[6]王宗秦：《關于建立油田企業(yè)內部審計長效機制的設想》，《實務探討》2011年第2期，第126-128頁。

作者單位：西安郵電大學國資處 陜西西安