營業(yè)稅改增值稅對建筑施工企業(yè)帶來的影響與合理應對探索

【摘要】營改增是我國經(jīng)濟領域的全局統(tǒng)籌的重要決策，對于完善我國的稅務體系，避免對企業(yè)重復計稅，促進經(jīng)濟結構的整體調整和經(jīng)濟方式的轉變有著極其重要的意義。營改增對于建筑行業(yè)是機遇和挑戰(zhàn)并存的。在當前的經(jīng)濟形勢下，建筑企業(yè)應當從自身發(fā)展的長遠角度考慮，認清營改增的發(fā)展趨勢，正確、全面的認識營改增對其帶來的影響，并積極尋找應對措施，盡最大可能實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。建筑企業(yè)應當借助營改增提升自身管理水平，企業(yè)管理人員應對營改增政策進行全面、系統(tǒng)性的理解，進而實現(xiàn)建筑企業(yè)自身的長遠發(fā)展。本文就營業(yè)稅改增信稅對建筑施工企業(yè)帶來的影響與合理應對探索進行簡單的分析。

【關鍵詞】營業(yè)稅改增值稅；建筑施工企業(yè)；影響；合理應對策略

營改增對建筑企業(yè)來說風險與機遇并存。施工企業(yè)在營改增全面實施后，應積極做好思想準備，轉變思想觀念，要深入領會營改增對提高企業(yè)規(guī)范化管理的積極作用，探索一套適合自己企業(yè)發(fā)展的應對策略。營改增的實施在一定的程度上減輕了企業(yè)的負擔，利于企業(yè)在發(fā)展過程中更好的創(chuàng)新，提供更好的服務。

1、營業(yè)稅改增值稅對建筑施工企業(yè)帶來的影響

1.1建筑業(yè)—般納稅^提供建筑服務計稅規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，老項目可適用簡易計稅方法，按3%計繳增值稅；新項目甲供工程，可選擇適用簡易計稅方法；以清包工方式的，可以選擇適用簡易計稅方法；除上述三種情形外的新項目以一般計稅方法計稅；適用一股計稅的項目跨地區(qū)的，全額計算應納稅額，扣減分包款按2%的預征率預繳；適用簡易計稅項目跨地區(qū)的，扣除分包款后的余額按3%征收率計算應納稅額，并在當?shù)仡A繳。

1.2稅率及稅款計算變化。由3%營業(yè)稅改變?yōu)?1%的增值稅；營業(yè)稅=收入總額×3%轉化為應納增值稅額=銷項稅額一進項稅額。實施營改增后就得按增值稅相關規(guī)定進行繳稅。在我國增值稅的征收管理過程中，實施嚴格的“以票控稅”，銷項稅額在開具增值稅專用發(fā)票時或收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)當日納稅義務就已經(jīng)發(fā)生，而進項稅額是憑符合條件的專用發(fā)票抵扣，受取得不同稅率高低的影響，也會因無票、假票、虛開發(fā)票以及發(fā)票不符合規(guī)定等各種原因得不到抵扣。

1.3甲供材對施工企業(yè)的影響。營改增并沒有取消甲供材的做法，只是給施工企業(yè)選擇可以適用簡易計稅。但甲方不會輕易就同意收取3%增票的，這就產生了甲乙雙方博奔程度。由于建筑下游企業(yè)也執(zhí)行營改增，甲方為降低其自身的增值稅稅負，勢必將提高甲供材的供應比例（采購材料可以抵扣17%進項稅），施工企業(yè)的利潤會受到很大的影響。

1.4對企業(yè)財稅管理的影響。增信稅是以票控稅，增值稅專用發(fā)票的管理與現(xiàn)金管理同等重要，稅金的征收機關由地稅調整到國稅，稅款計算采用憑票抵扣制度，對發(fā)票的管理、納稅申報等各個環(huán)節(jié)的稅務管理提出了更高的要求。

1.5稅務風險。主要稅務風險是涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的風險，根據(jù)《最高人民法院關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》，虛開增值稅專用發(fā)票的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

2、企業(yè)應對營業(yè)稅改增值稅的合理措施

2.1加強發(fā)票管理

發(fā)票管理是增值稅抵扣工作的重要內容。所以，在實現(xiàn)增值稅抵扣前，必須加強發(fā)票的管理。在“營改增”后，施工企業(yè)開展的每—個項目、每—個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)與增值稅有關的發(fā)票，為了使企業(yè)更好、更充分地享受到改革好處，企業(yè)應增強發(fā)票的保管意識，管理好各種發(fā)票，防止丟失以獲得最大的增值稅折扣額。同時，注意在期限內，及時申報，完成抵扣，以充分利用專用發(fā)票和政策。此外，應當完善企業(yè)有關發(fā)票的管理制度，規(guī)范企業(yè)的發(fā)票管理，尤其是發(fā)票的領用、核銷、開具等方面，避免發(fā)票使用，導致發(fā)票失效。

2.2加強稅收籌劃

合理的稅收籌劃是企業(yè)獲取高效益的充分條件。所以，在選擇合作對象、合作方式時，應綜合考慮各方因素，加強對稅收的籌劃工作。—般需關注對方是否為一般納稅人，是否具有能力開具增值稅專用發(fā)票，盡可能選擇可產生增值稅進項抵扣的一般納稅人進行合作，達到合理轉嫁稅收負擔，減輕企業(yè)稅負和增大靜優(yōu)勢的目的。在籌劃工作中，需對增值稅抵扣方面的具體內容做出規(guī)定，如可抵扣的比例等。如果沒有選擇一般納稅人進行合作，也應當進行價格上的壓低，和對其中可抵扣的稅款進行申請，如運輸費用等，以最大程度地降低企業(yè)開支。

2.3完善合同規(guī)定

完整有效的合同內容是企業(yè)稅務工作的前提。由于，施工企業(yè)合作對象眾多，規(guī)模不一，信譽度也難以保證，可能出現(xiàn)口頭保證或欺騙開具增值稅專用發(fā)票，最后以其他理由拒絕開具發(fā)票。所以，為保障企業(yè)的合法利益，及稅務工作的順利進行，施工企業(yè)在與他人簽訂合同時，應當完善合同里增值稅的相關規(guī)定。如在進行材料采購或業(yè)務外包時，合同中應對是否開具增值稅專用發(fā)票做出有效規(guī)定，規(guī)定發(fā)票的開具時間和交收時間，—般規(guī)定是企業(yè)收到增信稅發(fā)票后再支付款項，以保證企業(yè)后期的抵扣活動順利進行。

2.4提高專業(yè)素質

專業(yè)素質是稅務工作、企業(yè)效率的有力保證。所以，想要實現(xiàn)增值稅的有效管理，首先應當提高財務人員的專業(yè)素質，通過專業(yè)培訓，加大學習力度，培訓財務人員及相關人員在施工合同制定管理、發(fā)票核算管理、企業(yè)增值稅等方面的專業(yè)技能，從而提高企業(yè)整體核算水平，保證核算進、銷稅款的精確度，實現(xiàn)進項稅額抵扣的準確、順利地進行。同時，專業(yè)的工作人員還可達到健全財務系統(tǒng)，促進企業(yè)建設，優(yōu)化企業(yè)內部管理流程的目的，最終實現(xiàn)企業(yè)內部財務陽稅務的高效率、高質量。

2.5加強物資管理

成立物資集中采購中心，建立采購平臺；集中采購中心負責所有物資的采購工作；建立合格供應商庫：對目前方式下的材料供應商全部進行梳理，對于大宗材料、物資、設備的供應商必須選擇具有增值稅一般納稅人身份的法人企業(yè)，對于提供地材、輔材等個體工商戶進行折讓臨界點的測算和價格談判。

小結：

作為國民經(jīng)濟支柱行業(yè)的建筑業(yè)，對我國經(jīng)濟的發(fā)展和人們生活質量有很大的影響。目前，我國建筑業(yè)的整體規(guī)模仍不斷擴大，但發(fā)展速度有所放緩，國家對建筑業(yè)征收的營業(yè)稅越來越成為其發(fā)展的桎鋯，社會對于建筑行業(yè)進行營業(yè)稅改增值稅的要求也隨之升高，營改增不但能夠健全我國的稅制體系，還能夠消除對企業(yè)的重復計稅，進而減輕建筑行業(yè)的負擔，對促進其進一步發(fā)展，釋放建筑企業(yè)的壓力起到很好的推動作用。