大學(xué)制度改革視角下高校財務(wù)風(fēng)險控制研究

宮麗萍

（安徽工業(yè)大學(xué)，安徽 馬鞍山 243031）

大學(xué)制度改革視角下高校財務(wù)風(fēng)險控制研究

宮麗萍

（安徽工業(yè)大學(xué)，安徽 馬鞍山 243031）

在近年來我國教育規(guī)模不斷擴大的背景下，高等教育在經(jīng)費方面也具有了更高的需求，并因此使高校在資金方面存在著較大的困難.在該種情況下，很多高校將銀行貸款作為自身經(jīng)費的主要來源，而在貸款規(guī)模不斷擴大的情況下，也使得高校財務(wù)風(fēng)險在此過程當(dāng)中逐漸顯現(xiàn).在本文中，將就大學(xué)制度改革視角下高校財務(wù)風(fēng)險控制進行一定的研究.

大學(xué)制度改革；高校財務(wù)；風(fēng)險控制

1 大學(xué)制度改革和高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系

制度決定行為.在現(xiàn)階段我國高校貸款當(dāng)中，所存在的財務(wù)控制薄弱、規(guī)模失控以及投資失范等問題，正是我國社會轉(zhuǎn)型期當(dāng)中制度失范問題在我國教育領(lǐng)域當(dāng)中的體現(xiàn)，而這部分問題產(chǎn)生的原因，則同我國大學(xué)制度當(dāng)中缺陷的存在具有直接的關(guān)聯(lián).目前，我國大學(xué)相關(guān)制度還不夠完善，高校投資決策、財務(wù)管理活動以及貸款行為等都因此受到了較大的約束，并因此在實際工作當(dāng)中出現(xiàn)投資失誤、財務(wù)管理不嚴(yán)以及財務(wù)運轉(zhuǎn)困難等問題，因此在誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上對高校財務(wù)情況的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響，并因此對我國高校工作的正常開展造成阻礙.在該種情況下，要想實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)控制，就需要高校能夠通過完善、科學(xué)制度的制定對其實現(xiàn)，也正是制度同財務(wù)風(fēng)險兩者間的關(guān)系體現(xiàn).

2 高校財務(wù)風(fēng)險制度根源

2.1 內(nèi)部管理制度問題

目前，高校所實行的是校長負(fù)責(zé)制，在高校內(nèi)部，存在著十分濃厚的刑偵管理色彩，而在制衡方面則存在著缺乏情況.同時，制衡財務(wù)決策同樣缺乏，該種情況的存在，使得管理制度在制定完畢之后難以得到充分的執(zhí)行與落實，無論是投資決策還是貸款用途方面，都較大程度受到領(lǐng)導(dǎo)的意志影響.在高校運行中，教職工代表大會是民主管理運行當(dāng)中的重要形式，但在實際落實中，教職工卻很少能夠直接參與到重大決策制定當(dāng)中，并不能對管理者的權(quán)力進行有效的約束.同時，政府依然根據(jù)高校的發(fā)展水平、速度等因素對領(lǐng)導(dǎo)者政績進行考核，而在財務(wù)方面情況則在領(lǐng)導(dǎo)任免方面影響非常小或者根本沒有關(guān)聯(lián).該種情況的存在，則使得很多領(lǐng)導(dǎo)者僅僅考慮其任期以內(nèi)的成績而選擇對自我發(fā)展有利的決策，而并非以學(xué)校長遠發(fā)展作為相關(guān)決策的出發(fā)點.而當(dāng)銀行貸款到期時，做出決策的領(lǐng)導(dǎo)人員大多已經(jīng)調(diào)離.正是該因素的存在，使得高校資產(chǎn)利用率低下、設(shè)備材料浪費情況因此發(fā)生.此外，內(nèi)控制度缺乏也是現(xiàn)階段高校存在的一項重要問題.在貸款資金使用方向、貸款規(guī)模、固定資產(chǎn)管理以及投資項目方面，高校并沒有對此建立起嚴(yán)格的經(jīng)濟責(zé)任制度以及制度約束.當(dāng)問題出現(xiàn)、為高校帶來損失后，則會因權(quán)責(zé)不清問題的存在無法落實責(zé)任.作為高校內(nèi)部監(jiān)督工作中的重點部分，審計部門卻因獨立性的缺乏而不能夠在工作當(dāng)中對財務(wù)監(jiān)督職能進行充分發(fā)揮，并難以及時糾正目前高校在財務(wù)方面存在的問題.

2.2 政府監(jiān)督約束問題

在經(jīng)費存在缺口情況下，政府促進了銀行同高校間的合作，而在制度保障方面則存在不足，不僅缺少相應(yīng)的信用、審批以及擔(dān)保制度，也沒有做好規(guī)模監(jiān)控體系的建立.可以說，在現(xiàn)階段高校貸款風(fēng)險的背后，正是我國政府部門約束、監(jiān)督機制缺乏情況的體現(xiàn).在我國高校擴招以后，正是在政府的推動下，高校開始向銀行申請貸款，且在此過程中缺少來自政府的控制.而在高校負(fù)債規(guī)模不斷擴大的情況下，政府不僅沒有做好其貸款規(guī)模的控制，也沒有做好相關(guān)資金用途的審查與限制.該種情況的存在，則使得高校在不對自身承受能力進行考慮的情況下貸款，最終因資產(chǎn)負(fù)債率過高而無法實現(xiàn)高額貸款的償還、形成債務(wù)風(fēng)險.另一方面，也存在不考慮成本的情況下濫用貸款，不僅是對資金配置的嚴(yán)重影響，且是對領(lǐng)導(dǎo)層成本意識的沖淡.對于高校財務(wù)，我國政府也先后出臺了國庫集中支付以及收支兩條線管理制度，這部分制度的出臺，對提升高校預(yù)算編制以及支出執(zhí)行方面起到了一定的作用，但在公款挪用、設(shè)備重復(fù)購置方面還難以全面的管控.可以說，該部分問題的存在，不僅因這部分制度沒有得到嚴(yán)格的執(zhí)行，且同于高校的投資與財務(wù)管理缺乏責(zé)、權(quán)、利分明的制度約束與問責(zé)機制具有密切的關(guān)系.

2.3 高校預(yù)算軟約束

高校軟約束情況的存在，則使得高?，F(xiàn)階段最終承擔(dān)財務(wù)責(zé)任同自主權(quán)間存在著嚴(yán)重的不對稱情況，作為高校以及決策者，并不需要對財務(wù)后果進行承擔(dān)，并因此使財務(wù)預(yù)算對高校領(lǐng)導(dǎo)以及高校自身不能夠形成有效的約束，其也不需要對因管理不善所帶來的后果進行承擔(dān).在信息不對稱情況下，政府、社會等也不能夠有效監(jiān)督高校的財務(wù)運行情況，并使其存在失去約束問題.在此過程當(dāng)中，政府也很難對政府自身、銀行以及高校在此過程當(dāng)中承擔(dān)責(zé)任的厘清，無法判斷在這部分貸款當(dāng)中，有多少是高校發(fā)展當(dāng)中必不可少的支出，又有哪些是因管理不力、盲目投資以及決策失誤的支出等.在該種預(yù)算軟約束體制情況下，當(dāng)高校在財務(wù)方面遇到困難時，政府也將予以其救助，該種行為的存在，則會使高校在成本控制意識以及支出隨意性方面更為嚴(yán)重，并因自我約束動力的缺乏缺少責(zé)任以及風(fēng)險意識的體現(xiàn).

3 大學(xué)制度改革和高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控構(gòu)建

在高校運行當(dāng)中，內(nèi)控制度建立的目標(biāo)，即是對高校各類資產(chǎn)的完整性進行維護、避免資產(chǎn)流失的一種有效方式，且能夠在實現(xiàn)成本控制額基礎(chǔ)上對資源使用效率進行提升，以會計信息的科學(xué)使用防范財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn).對此，建立完善高校內(nèi)控制度則成為了現(xiàn)階段高校實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制防范的一項重要舉措.其主要內(nèi)容：第一，做好審批制度的建立.即根據(jù)高校不同部門職能在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序、權(quán)限以及范圍加強控制，對于基建、大宗采購業(yè)務(wù)等關(guān)鍵、大額的資金支付業(yè)務(wù)，則必須要由高校領(lǐng)導(dǎo)集體審批決策通過后才能執(zhí)行，避免因個別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中而出現(xiàn)資金的侵占、轉(zhuǎn)移以及挪用等問題；第二，實現(xiàn)資源體系的優(yōu)化.建立資源優(yōu)化配置制度，通過該制度體系建設(shè)科學(xué)解決資源配置工作當(dāng)中存在的隨意性，即從制度層面實現(xiàn)浪費以及漏洞情況的杜絕，在實現(xiàn)資源配置方式規(guī)范處理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資源利用高效率、效益的提升.首先，要明確分工.高校在工作開展中，需要積極明確財務(wù)處以及國資處等部門的責(zé)任與權(quán)限，通過責(zé)任權(quán)限明確方式的應(yīng)用打破不同部門實際工作當(dāng)中各自為政情況，在此基礎(chǔ)上明確資產(chǎn)管理責(zé)任分工.其次，要建立資產(chǎn)的管理制度，以此強化資產(chǎn)定期清查制度，在保證賬實相符的基礎(chǔ)上保障國有資產(chǎn)不會發(fā)生流失.就目前來說，我國有很多高校處于財務(wù)困境當(dāng)中，但在資源利用率方面相對低下，因其實驗設(shè)備與器材的管理權(quán)在不同的學(xué)院，該種情況的存在，則可能導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)重復(fù)購置情況的發(fā)生.在該種情況下，通過建立起嚴(yán)格、規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，形成科學(xué)共享機制，不僅是對現(xiàn)階段高校財務(wù)困境環(huán)節(jié)、資源使用高效率提升的一項重要措施，且是對高校競爭力進行提升的重要方式；第三，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系.在現(xiàn)階段高校校辦企業(yè)管理工作當(dāng)中，校企部分、產(chǎn)權(quán)不明確是存在的一項主要問題.對于校辦企業(yè)連帶風(fēng)險來說，做好產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明確則成了目前高校非常重要的一項任務(wù).對此，高校則可以聯(lián)系相關(guān)文件，以資產(chǎn)經(jīng)營公司組建的方式代表學(xué)校實行出資人職責(zé)的行使，僅僅對出資額相關(guān)責(zé)任承擔(dān)，并授權(quán)資產(chǎn)經(jīng)營公司對高校的經(jīng)營性資產(chǎn)統(tǒng)一管理，通過該種“防火墻”作用的發(fā)揮對高校企業(yè)創(chuàng)辦、經(jīng)營的直接風(fēng)險進行良好規(guī)避；第四，要充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用，該項工作不僅是高校內(nèi)部控制制度健全完善的一項重點內(nèi)容，同時也是實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)鍵環(huán)節(jié).在該項工作中，審計部門的作用，則是集中在基建項目、采購業(yè)務(wù)以及財務(wù)收支方面經(jīng)濟活動的審計，以此對不同部門執(zhí)行內(nèi)控制度、規(guī)范財務(wù)行為以及遵守法律法規(guī)起到良好的督促作用.同時，需要對審計機構(gòu)的獨立性不斷提升，在避免學(xué)校管理層對其直接控制、干涉的情況下使其更好地在工作當(dāng)中發(fā)揮監(jiān)控職能；第五，加強風(fēng)險預(yù)警.在高校發(fā)展當(dāng)中，要對會計信息的重要性引起重視，即通過會計信息的應(yīng)用科學(xué)的預(yù)警自身內(nèi)部存在的財務(wù)風(fēng)險.即通過獲利能力、現(xiàn)金流以及償債能力等指標(biāo)的分析科學(xué)評價自身財務(wù)工作發(fā)展?jié)摿?，通過該方式的應(yīng)用對財務(wù)風(fēng)險目前所處范圍進行衡量，以此做好相應(yīng)應(yīng)對措施的制定.在該體系建設(shè)中，為了使其能夠更為真實、全面的實現(xiàn)高校財務(wù)風(fēng)險情況反映，高校也需要充分做好自身實際情況的把握，在聯(lián)系實際的基礎(chǔ)上建立起風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及指標(biāo)體系，以此實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的良好防范.

4 大學(xué)制度改革和高校財務(wù)風(fēng)險的外部監(jiān)督

在高校運行當(dāng)中，離不開政府的存在，其職責(zé)，即是在為高校發(fā)展提供經(jīng)費的基礎(chǔ)上通過激勵導(dǎo)向撥款以及完善監(jiān)督機制的應(yīng)用促進其發(fā)展，并保證在該過程當(dāng)中不會對高校的財務(wù)自主權(quán)進行干涉.要想以規(guī)范的方式處理高校財務(wù)行為、對財務(wù)的安全性以及穩(wěn)定性做出保障，同科學(xué)財務(wù)監(jiān)督制度的建立與應(yīng)用聯(lián)系則十分密切.作為高校的主要經(jīng)費來源，即需要加強高校財務(wù)情況監(jiān)控，在控制其貸款規(guī)模的基礎(chǔ)上實現(xiàn)其投資行為的規(guī)范，以此保障相關(guān)經(jīng)費能夠得到高效、合理的應(yīng)用.

4.1 制度化財務(wù)監(jiān)督體系建立

要提升高校責(zé)任意識，使其對財務(wù)風(fēng)險管理這項工作形成更高的重視，雖然政府在該過程當(dāng)中主要是宏觀管理職能的行使，但同樣需要重視對高校的管理工作.即政府越以宏觀角度調(diào)控時，就更需要在一個更高層次加強立法以及監(jiān)督的權(quán)力.在給予高校較高自主權(quán)的同時，政府方面也要積極調(diào)整.財務(wù)監(jiān)督這項工作的意義，即根據(jù)我國相關(guān)財經(jīng)法規(guī)以及規(guī)章制度為基礎(chǔ)，通過科學(xué)方式的應(yīng)用對目標(biāo)單位的財務(wù)活動開展情況進行督導(dǎo)檢查.而從目前情況看來，我國政府在實際高校財務(wù)監(jiān)督方面所使用的方式為事后監(jiān)督，該方式滯后性較為明顯.在建立制度化監(jiān)督體系的背景下，則能夠在對高校財務(wù)狀況事中監(jiān)督進行加強的基礎(chǔ)上實現(xiàn)高校財務(wù)風(fēng)險長效控制機制的完善與改革.在實際監(jiān)督過程中，政府的監(jiān)督工作目的有：第一，維護國家利益，保證國有資產(chǎn)完整性；第二，保證高校財務(wù)活動的開展都能夠同我國財經(jīng)法規(guī)相符合；第三，通過全面督促使高校能夠?qū)崿F(xiàn)自身財務(wù)管理工作的改善、逐步提升辦學(xué)效益，對以往管理工作當(dāng)中存在的漏洞不斷彌補處理；第四，保證會計信息的完整性與真實性.

4.2 引入中介機構(gòu)監(jiān)督

通過社會中介機構(gòu)的引入，則能夠使高校同政府管理間保持良好的平衡與張力.政府在對高校財務(wù)工作進行監(jiān)督控制的過程中，可通過社會中介機構(gòu)實現(xiàn)外部監(jiān)督機制的引入，以此以外部方式實現(xiàn)高校財務(wù)行為的監(jiān)督.在該中介機構(gòu)中，成員可以為專家學(xué)者、教育人員、政府人員以及社會人士等，即為具有獨立地位實體，在實際工作開展當(dāng)中，將在不受到行政干預(yù)的基礎(chǔ)上根據(jù)我國現(xiàn)有政策法規(guī)以獨立、自主的方式對高校財務(wù)、資金使用等情況進行全面、科學(xué)的評估，在定期將相關(guān)評估結(jié)果為社會公布的基礎(chǔ)上將其作為政府為高校撥款的重要指標(biāo).通過中介機構(gòu)監(jiān)督方式的應(yīng)用，則能夠在對社會監(jiān)督職能充分發(fā)揮的基礎(chǔ)上進一步增強對高校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控，進而實現(xiàn)高校的可持續(xù)健康發(fā)展.

總之，如何做好高校財務(wù)風(fēng)險的控制與防范是一項重要工作.在未來工作中，需要政府、高校共同重視起來，以內(nèi)控外監(jiān)機制的建立與貫徹落實實現(xiàn)高校的財務(wù)風(fēng)險科學(xué)控制，不斷促進高校的健康穩(wěn)定發(fā)展.

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F275

A

1673-260X（2017）12-0139-03

2017-10-14