電力施工企業(yè)工程預(yù)算管理及控制研究

石濤

摘要：目前，隨著電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，人們對(duì)于能源的需求越來(lái)越大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，電力施工企業(yè)在工程施工中，既要保證工程的質(zhì)量，又要滿足用戶的要求，需要其開(kāi)展深刻的企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是開(kāi)展全面的預(yù)算管理工作。因?yàn)?，這不僅僅關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量的提高，還將成為影響企業(yè)未來(lái)生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。本文簡(jiǎn)要闡述了電力施工企業(yè)完善全面預(yù)算管理的策略，對(duì)于改善和調(diào)整現(xiàn)階段的預(yù)算管理工作有著一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：電力；施工企業(yè)；工程；預(yù)算管理；控制研究

引言

企業(yè)預(yù)算管理作為一個(gè)綜合性財(cái)務(wù)計(jì)劃，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算三大類，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理、發(fā)展中具有重要作用，其適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要，與其他兩種預(yù)算聯(lián)合促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。但是對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，其預(yù)算管理及控制方面還有一些不足及問(wèn)題需要解決。

1加強(qiáng)工程成本管理的作用

工程項(xiàng)目成本管理，是指在施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行施工時(shí)，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中所要耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力等進(jìn)行監(jiān)督、管理和調(diào)節(jié)，對(duì)項(xiàng)目的成本進(jìn)行控制，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞及時(shí)進(jìn)行糾正，從而將項(xiàng)目成本控制在計(jì)劃預(yù)期成本之內(nèi)，保證工程項(xiàng)目成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。？對(duì)于電力施工企業(yè)而言，企業(yè)的規(guī)模和知名度是關(guān)系著其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而企業(yè)對(duì)于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的管理和控制，則是其獲得更高利潤(rùn)的關(guān)鍵和重點(diǎn)，也可以在客觀上提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行控制和管理，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，影響企業(yè)市場(chǎng)生存能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。

2企業(yè)預(yù)算的概念？

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)的總體計(jì)劃的直視，包括未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的各項(xiàng)分計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算用貨幣的形式將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃可視性的表現(xiàn)出來(lái)。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位。作為計(jì)劃的量化手段，企業(yè)預(yù)算有助于內(nèi)部管理者加以協(xié)調(diào)、實(shí)施已設(shè)定計(jì)劃，從而引導(dǎo)企業(yè)順利發(fā)展及改革。

企業(yè)預(yù)算通常分為兩部分：總預(yù)算和責(zé)任預(yù)算?？傤A(yù)算是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面確定總的、全面的目標(biāo)和任務(wù)；包括：生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、銷售預(yù)算、技術(shù)改造措施預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算以及預(yù)計(jì)資金，平衡表和預(yù)計(jì)收益表；責(zé)任預(yù)算是對(duì)總預(yù)算進(jìn)行分解，從而形成的各責(zé)任中心自己的預(yù)算；主要包括各級(jí)收入，責(zé)任成本費(fèi)用、責(zé)任資金和責(zé)任利潤(rùn)。

3電力施工企業(yè)做好預(yù)算管理工作的必要性？

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)分支，也是預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)做出的預(yù)計(jì)；資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)的資本性投資方案所進(jìn)行的計(jì)劃和評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所做出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。

3.1有利于電力施工企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。從本質(zhì)上來(lái)講，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，企業(yè)越來(lái)越將注意力集中到內(nèi)部綜合管理工作上，尤其是以預(yù)算管理的方式，使得企業(yè)在計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)上實(shí)現(xiàn)健康的運(yùn)轉(zhuǎn)，保證各職能部門都能夠在統(tǒng)一的目標(biāo)下，通力合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的順利開(kāi)展，這是符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)的。

3.2有利于滿足多元化的市場(chǎng)投資主體。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，電力施工企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)展現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，由此產(chǎn)生的多元化投資主體往往對(duì)于電力施工企業(yè)的關(guān)注更加的全面和專業(yè)，其不僅僅在乎的是利潤(rùn)預(yù)算，還越來(lái)越重視企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、先進(jìn)流量預(yù)算等方面的內(nèi)容。

3.3有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金資源的優(yōu)化配置。對(duì)于電力施工企業(yè)來(lái)講，開(kāi)展全面的預(yù)算管理工作，將有利于企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制的有效形成。在此基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，使得企業(yè)資金資源得以優(yōu)化配置。

4電力企業(yè)的預(yù)算的內(nèi)容？

電力企業(yè)集知識(shí)密集型、資本密集型、管理密集型、設(shè)備密集型為一體，是一類較為特殊的生產(chǎn)流程性企業(yè)。與其他行業(yè)相比，電力行業(yè)受國(guó)家與行業(yè)法規(guī)的大量而直接的監(jiān)管，這些特征都決定了電力企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行方式與大規(guī)模制造生產(chǎn)型企業(yè)有著本質(zhì)不同。例如，生產(chǎn)運(yùn)行方面、銷售模式方面、安全環(huán)保方面、維護(hù)維修方面等。首先，電力企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)在廠址選擇、工程設(shè)計(jì)、電廠招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)、籌集資金、施工建設(shè)階段已經(jīng)基本形成雛形，而不是從投產(chǎn)運(yùn)行后才確定的；其次，電力企業(yè)的生產(chǎn)一線員工對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程具有絕對(duì)的控制權(quán)。雖然其屬于高度計(jì)劃性的單位，但是更注重實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行對(duì)生產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)；再次，不同專業(yè)、崗位對(duì)于最終的生產(chǎn)結(jié)果影響程度很難確切衡量。雖然電力企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)，算是流程性企業(yè)，但團(tuán)隊(duì)建設(shè)或班組建設(shè)在電力企業(yè)中起著不可預(yù)估的作用；最后，利潤(rùn)目標(biāo)往往難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)。這是由于電力企業(yè)效益受燃料價(jià)格波動(dòng)、電力市場(chǎng)需求不確定因素影響所造成的。

由于電力行業(yè)具有上述的特征，因此很多電力企業(yè)的關(guān)鍵公司級(jí)指標(biāo)都無(wú)法直接進(jìn)行分解，繼而落實(shí)到基層的部門和員工，這當(dāng)中包括財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大模塊。在其余制造企業(yè)中常用的有效的成本管理工具，如標(biāo)準(zhǔn)成本法、成本倒推法等，在電力企業(yè)的主要生產(chǎn)部門常常無(wú)法得到成功實(shí)施。

5電力企業(yè)預(yù)算管理及控制中存在的不足

5.1對(duì)電力企業(yè)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠。結(jié)合對(duì)于電力企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多的電力企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不清，存在很多的誤區(qū)，形式化工作現(xiàn)象比較嚴(yán)重。或者忽視企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的結(jié)合，或者企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行不力，對(duì)于各種預(yù)算問(wèn)題和缺陷都難以采取有效的措施去解決，從而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理工作處于混亂的局面。

5.2忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)完善性。電力企業(yè)只重視財(cái)會(huì)部門的預(yù)算管理工作，并沒(méi)有改進(jìn)完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，我國(guó)一些電力企業(yè)還沒(méi)有真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中董事會(huì)及董事長(zhǎng)參與程度相對(duì)較低，而且很多企業(yè)并沒(méi)有非常清楚地認(rèn)識(shí)到是否應(yīng)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)財(cái)會(huì)部門及預(yù)算小組主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制及調(diào)整工作，使得其財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺少權(quán)威性及前瞻性，財(cái)務(wù)預(yù)算控制作用沒(méi)有很好地發(fā)揮出來(lái)。

5.3預(yù)算編制方式與指標(biāo)配置模式化。很多電力企業(yè)選擇預(yù)算編制方法時(shí)，仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法實(shí)施業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等工作，預(yù)算編制過(guò)程中的預(yù)算指標(biāo)保持不變，并在運(yùn)行結(jié)束后將結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，這是一種靜態(tài)預(yù)算編制方法，適用于那些業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的電力企業(yè)。但是當(dāng)電力企業(yè)的銷售量、價(jià)格及成本等因素處于較大變動(dòng)狀態(tài)時(shí)，靜態(tài)預(yù)算編制方法則不適合、很難作為考核及評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)，因?yàn)槠渚哂忻つ啃浴笮缘热秉c(diǎn)。對(duì)于電力施工企業(yè)來(lái)講，預(yù)算編著方式和指標(biāo)配置往往存在不合理的地方，主觀隨意性很大，難以有效的發(fā)揮出預(yù)算管理的真正作用。

5.4成本管理與控制的主體確立失誤。長(zhǎng)期以來(lái)，因?yàn)轶w制的關(guān)系，施工企業(yè)的成本利潤(rùn)和員工的收入掛鉤不夠緊密，致使員工普遍認(rèn)為：成本管理是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與自己干好干壞毫無(wú)關(guān)系，這樣導(dǎo)致職工控制成本的積極性無(wú)法被調(diào)動(dòng)起來(lái)。

5.5沒(méi)有形成一套完善的責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)結(jié)合的成本管理體制。任何管理活動(dòng)，建立責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合的管理體制才能取得成效，電力施工企業(yè)成本管理也不例外。目前，大多數(shù)電力施工企業(yè)各部門責(zé)、權(quán)、利三者關(guān)系尚不明確統(tǒng)一，導(dǎo)致工作相互推諉。

6完善和加強(qiáng)電力施工企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策？

6.1構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算期末時(shí)，應(yīng)考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)此企業(yè)應(yīng)建立具有權(quán)威性考核小組，思考研究建立適合本企業(yè)實(shí)際、容易操作的考核指標(biāo)，還要制定可操作考核獎(jiǎng)懲辦法。制定的考核獎(jiǎng)懲指導(dǎo)思想內(nèi)容應(yīng)該是：有利于各部門積極、主動(dòng)、優(yōu)質(zhì)高效地完成任務(wù)，做到精打細(xì)算、增收節(jié)支，不能夠弄虛作假、浪費(fèi)資源。財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系原則是：將預(yù)算作為基礎(chǔ)，堅(jiān)持從嚴(yán)從細(xì)、量化到人原則。預(yù)算考核內(nèi)容主要有既定質(zhì)量、數(shù)量條件下收入、成本及利潤(rùn)等，還要重視考核原材料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、考核市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)。？

6.2健全電力施工企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督體系。健全的預(yù)算管理體制不僅僅需要高效的執(zhí)行力，還需要有效的監(jiān)督機(jī)制。從這個(gè)角度來(lái)講，作為電力施工企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算管理工作的監(jiān)督，對(duì)此我們可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，設(shè)置預(yù)算監(jiān)督部門和職位，保證其在開(kāi)展預(yù)算管理工作中的獨(dú)立地位，制定相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督制度，使得其在從事監(jiān)督工作的過(guò)程中有制度依據(jù)；其次，不斷提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)和技能，使得其能夠切實(shí)的參與到預(yù)算監(jiān)督工作中去，對(duì)于違背預(yù)算方案的行為能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并阻止，保證預(yù)算管理方案的有效開(kāi)展：最后，合理制定監(jiān)督懲罰機(jī)制，保證對(duì)于違背預(yù)算方案行為的懲罰力度。

6.3從降低企業(yè)成本角度入手。由于電力企業(yè)的設(shè)備容量和設(shè)備可靠性水平不斷提高，同時(shí)電力企業(yè)在當(dāng)?shù)仉娏κ袌?chǎng)上的影響能力也與日俱增，因而目前非市場(chǎng)因素占據(jù)統(tǒng)治地位，電力企業(yè)額外售電量的獲得往往是通過(guò)一些潛規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)的。電力銷售規(guī)則依舊是行政控制型。在實(shí)際考核時(shí)，本文認(rèn)為應(yīng)參考當(dāng)?shù)仉娏κ袌?chǎng)實(shí)際需求情況在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)中所占比例，以期對(duì)當(dāng)年實(shí)際售電量給出確鑿的評(píng)價(jià)。

6.4夯實(shí)管理基礎(chǔ)、細(xì)化財(cái)務(wù)核算

電力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，需要利用企業(yè)具有的各種數(shù)據(jù)流，將各種真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并進(jìn)一步優(yōu)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的收支體系，細(xì)化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，將企業(yè)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)盡量地反映出來(lái)，更好更正確地反映出合理開(kāi)支。還要經(jīng)過(guò)預(yù)算編制將電力企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面地反映出來(lái)，尤其是資本性支出、專項(xiàng)預(yù)算，促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算管理的規(guī)范化及科學(xué)化，此外，還要對(duì)預(yù)算審批程序進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，尤其要在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中追加、調(diào)整程序。

6.5分解指標(biāo)，開(kāi)展預(yù)算編制工作。同時(shí)，這一階段也是將各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到具體職能單元的過(guò)程。對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用中的日常費(fèi)用項(xiàng)目，其分解、編制、落實(shí)責(zé)任的過(guò)程與一般企業(yè)沒(méi)有顯著性的差異。對(duì)于生產(chǎn)性指標(biāo)（包括生產(chǎn)成本）的分解與落實(shí)則要區(qū)分對(duì)待。因?yàn)橛行┥a(chǎn)類預(yù)算指標(biāo)無(wú)法進(jìn)行數(shù)量化分解落實(shí)到各崗位，例如煤耗、等效可用系數(shù)（小時(shí)）、廠用電率。

例如，維修、維護(hù)、更新改造費(fèi)用等的其他一些生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)雖可量化分解，但具體發(fā)生時(shí)需要在成本和質(zhì)量問(wèn)進(jìn)行舍取。對(duì)這些預(yù)算指標(biāo)不能簡(jiǎn)單確定一個(gè)數(shù)值，其可以有一個(gè)歷史平均值作為比較基礎(chǔ)，然后要求相關(guān)人員進(jìn)行強(qiáng)行控制執(zhí)行。本文認(rèn)為更有效的方式是在分析維護(hù)維修費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)結(jié)合安全指標(biāo)、設(shè)備完好率指標(biāo)、維修返工率等情況，注重維修計(jì)劃的合理性，對(duì)維修執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控，對(duì)維修結(jié)果進(jìn)行及時(shí)反饋和分析。

6.6使用電子預(yù)算工具，提升預(yù)算管理效率。為了提高企業(yè)預(yù)算管理的效率，可以使用電子預(yù)算工具，使用電子預(yù)算工具對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、更新、追蹤監(jiān)控，能夠有效解決預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，這種形式的預(yù)算工具屬于網(wǎng)絡(luò)式預(yù)算編制方法，其是人工智慧與企業(yè)組織規(guī)劃相結(jié)合發(fā)展而來(lái)的，能夠整合企業(yè)各方面信息構(gòu)成具有完整框架的預(yù)算體系，進(jìn)而提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及效率。電子預(yù)算體系中設(shè)置了一系列轉(zhuǎn)換程序，采用相同標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制具有共同語(yǔ)言的預(yù)算，引導(dǎo)鼓勵(lì)具有不同財(cái)務(wù)知識(shí)的人參與到預(yù)算編制工作中，有效地激發(fā)了企業(yè)其他職能部門及廣大員工參與預(yù)算編制的積極性與熱情。

綜上所述，電力工程的成本控制關(guān)系著電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是電力施工企業(yè)必須重視的問(wèn)題。全面預(yù)算管理是電力施工企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段，也是企業(yè)增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要方法。