企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)績(jī)效提升探析

山東新稀寶股份有限公司 陳云

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)績(jī)效提升探析

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本文從概述企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響出發(fā)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效發(fā)展情況，分析了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施。

內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)績(jī)效 提升

一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響分析

(一)對(duì)企業(yè)盈利能力的影響

企業(yè)盈利能力一般體現(xiàn)為收入利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等指標(biāo)，企業(yè)的收入越高，同時(shí)成本越低，則盈利能力越強(qiáng)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，將通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷等構(gòu)成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力因素的控制，提高資金使用效率，促進(jìn)收入提升。同時(shí)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制活動(dòng)的有效實(shí)施，也將促進(jìn)企業(yè)成本管控水平提升，促進(jìn)盈利能力提升。

(二)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的影響

營(yíng)運(yùn)能力主要涉及對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的管理，以壓縮流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期和擴(kuò)大流動(dòng)負(fù)債周轉(zhuǎn)期為目標(biāo)，盡量減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)對(duì)企業(yè)資金的占用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立較為完善考核評(píng)價(jià)體系，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)管理的問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，改善營(yíng)運(yùn)能力。同時(shí)，通過(guò)外部溝通分析，亦可評(píng)估產(chǎn)品、市場(chǎng)、供應(yīng)商等對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的影響，進(jìn)而改善商業(yè)模式，提高營(yíng)運(yùn)能力。

(三)對(duì)企業(yè)償債能力的影響

負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿撬動(dòng)收益的主要方式，償債能力一般通過(guò)長(zhǎng)短期負(fù)債與資產(chǎn)配比及利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)等指標(biāo)評(píng)價(jià)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以通過(guò)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，掌握企業(yè)資金情況，分析企業(yè)資金缺口，并通過(guò)融資渠道分析，綜合評(píng)估設(shè)計(jì)融資方案，在降低融資成本同時(shí)，提升債務(wù)資金使用效率，保障資金按期償付，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、從財(cái)務(wù)績(jī)效角度分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制目標(biāo)有待進(jìn)一步優(yōu)化

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)一般以風(fēng)險(xiǎn)管理與控制為目標(biāo)，而對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效提升較為忽視。從前述分析不難看出，內(nèi)部控制的有效建設(shè)與實(shí)施，將促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的提升，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。因此，對(duì)于一些企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定，需要在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的促進(jìn)作用，以增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的引導(dǎo)作用。

(二)內(nèi)部控制體系有待進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制實(shí)施的根本在于內(nèi)部控制體系的建設(shè)，內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通、監(jiān)督考核作為內(nèi)部控制體系的五要素，在理論構(gòu)建上已較為成熟。但在實(shí)際應(yīng)用中，仍然存在較多問(wèn)題。從財(cái)務(wù)績(jī)效角度出發(fā)，其主要問(wèn)題在于財(cái)務(wù)績(jī)效的外向型特點(diǎn)，往往被認(rèn)為與內(nèi)部控制的內(nèi)部管理相悖，忽略了財(cái)務(wù)績(jī)效在內(nèi)部控制中的設(shè)計(jì)與實(shí)施。

(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有待進(jìn)一步提升

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制不斷完善的主要手段。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要從內(nèi)部控制手冊(cè)的執(zhí)行方面加強(qiáng)落實(shí)，往往忽略內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用發(fā)揮，因此，在財(cái)務(wù)績(jī)效方面，較少體現(xiàn)。如，內(nèi)部控制中成本管控措施的實(shí)施，除評(píng)價(jià)是否按照內(nèi)控手冊(cè)實(shí)施，更重要的是要評(píng)價(jià)其對(duì)成本控制方面績(jī)效評(píng)價(jià)，以為內(nèi)控改進(jìn)提出意見建議。

三、從財(cái)務(wù)績(jī)效角度加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)

一是提高內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效提升的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)績(jī)效提升相統(tǒng)一。二是注重內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效提升的目標(biāo)設(shè)置，將財(cái)務(wù)績(jī)效提升作為內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)之一。三是加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效提升事項(xiàng)的宣貫，相關(guān)人員應(yīng)增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效提升的敏銳程度，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

一是建立內(nèi)部控制組織保障，一把手負(fù)總責(zé)，并親自主抓內(nèi)部控制建設(shè)工作。二是分別內(nèi)部控制五個(gè)要素，與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，從財(cái)務(wù)績(jī)效角度出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)體系。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控流程梳理，將財(cái)務(wù)績(jī)效融入企業(yè)內(nèi)部控制流程，特別注重企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管控提升，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)外圍事項(xiàng)的管理，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)份額的提升。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)改進(jìn)

一是建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是細(xì)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容，突出內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效提升的評(píng)價(jià)指標(biāo)及內(nèi)容設(shè)置，促進(jìn)財(cái)務(wù)績(jī)效提升。三是加強(qiáng)評(píng)價(jià)改進(jìn)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合企業(yè)面臨的內(nèi)外部情況，明確存在的主要問(wèn)題，制定改進(jìn)措施，不斷提升內(nèi)部控制體系建設(shè)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。