稅負之爭還有哪些真問題

●本刊評論員

稅負之爭還有哪些真問題

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近來，企業(yè)界、學術界、傳媒渠道和社會公眾廣泛參與的企業(yè)稅負問題的公共討論，產(chǎn)生了巨大反響，有關部門也作出了一些回應和澄清。這樣的公共討論是必要的，也是有益的。不應對提出問題、表達訴求者斥以“誤導社會公眾”、“嚴重曲解”等負面論斷。對問題不掩飾，對誤解要澄清，廣開言路，直面真問題，保持政府與社會之間良性互動，論出正確的改革出路，讓公共討論有益于建設出更高效率的財稅體制，才是我們應有的態(tài)度和做法。基于這一認識，筆者愿就當前的稅負問題的爭論提出一些看法。

這次稅負之爭是在經(jīng)濟處于下行態(tài)勢、一些企業(yè)面臨生存和發(fā)展困難的背景之下展開的。所以討論的焦點是企業(yè)稅負過重問題。企業(yè)層次的稅負問題值得研究，因企業(yè)有了活力，對經(jīng)濟情勢好轉作用最為直觀，但是，不能忽略整個宏觀稅負水平的研究。包括企業(yè)、個人負擔的宏觀稅負水平更能綜合反映稅負是不是合理，中央提出了降低宏觀稅負水平的目標，應該既包括企業(yè)減負，也包括個人。要研究宏觀稅負水平和結構，企業(yè)減負能增加活力，個人、消費者減負，讓老百姓有錢花、敢花錢進而能提高市場需求，也是企業(yè)活力之源。企業(yè)稅負是真問題，宏觀稅負更是真問題。

筆者注意到，在稅負問題的討論中，企業(yè)反映負擔重，財稅部門提供的數(shù)據(jù)卻表明企業(yè)稅負水平在下降，為什么會出現(xiàn)這一現(xiàn)象？找到其中的癥結，或許更能發(fā)現(xiàn)真問題。對此，有幾點可供參考。其一，稅收的“自動穩(wěn)定器”功能全面發(fā)揮了沒有？稅收與經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)盈利能力應該是一致的，當經(jīng)濟下行、企業(yè)效益降低時，法定的、固定稅率下的稅收應該自動降低。我國主體稅種是流轉稅，相對直接稅而言，流轉稅不是對所得額、財產(chǎn)規(guī)模征稅，是對交易規(guī)模征稅，因此，稅負減少幅度可能比企業(yè)效益下降幅度要小，稅收的“自動穩(wěn)定器”功能作用弱化；同時，如果政府支出不減，政府財政壓力會加大，容易出現(xiàn)“過頭稅”等各種政府增收的手段。其二，我國政府收入來源有其特殊性，在社會一定的福利生產(chǎn)能力情況下，政府的各種非稅收入這個變量影響很大。如我國政府擁有大量的國有資產(chǎn)收入，如土地出讓收入、礦產(chǎn)等資源性收入、國企利潤分紅等，這是私有制為主的國家所沒有的，事實上卻是整個經(jīng)濟體的產(chǎn)出，只有把這一部分收入計入宏觀負擔，才能比較合理地進行國民負擔的宏觀負擔水平的對比。其三，要充分重視隱形負擔問題。近日李克強總理也說過，企業(yè)負擔重，很大程度上是制度性交易成本過高，最近，還有媒體針對個別政府部門向企業(yè)吃拿卡要，使得企業(yè)“人在屋檐下，不得不低頭”的案例，創(chuàng)造了“屋檐稅”這個詞。類似的憑借公共權力加重企業(yè)負擔，加大企業(yè)交易成本的現(xiàn)象，上不了臺面，無法準確統(tǒng)計，同樣是企業(yè)實際負擔。

此外，在討論稅負問題時，不能不考慮納稅人的付出與公共品和公共服務的供給效率的對比。要研究我國財政支出的真實流向，我國財政供養(yǎng)人員規(guī)模和結構，是否存在、多大程度存在過頭的政務運行成本、不合理的建設支出。如果財政效率得不到提高，政務運行成本過大，機構、人員得不到合理精減，輕稅、減稅就更加困難。

把握真問題，才能找到有效的辦法。筆者認為，中央提出降低宏觀稅負的大政方針務必落實，減輕企業(yè)負擔是減稅、輕稅政策的一部分，還要隨著改革的深入，使總的宏觀負擔水平降下來，使國民稅負和其他負擔結構更加合理。還應結合中國的具體國情以及當前的經(jīng)濟形勢，更好地利用稅收自動穩(wěn)定器功能，更好地利用好國有資產(chǎn)收入置換國民部分負擔，更大力度消除隱性負擔。還要通過簡政放權，提高公共資金的使用效率，減少政務運行成本等手段構筑輕稅的基礎。■