有關(guān)固定資產(chǎn)會計的涉稅處理之我見

山東水投發(fā)展有限公司 高淑玲

有關(guān)固定資產(chǎn)會計的涉稅處理之我見

山東水投發(fā)展有限公司 高淑玲

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)之間的競爭也愈演愈烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)有效管理也顯得越來越重要，固定資產(chǎn)會計的涉稅處理對于企業(yè)整體的綜合發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，文章就固定資產(chǎn)會計的涉稅處理提出了自己的見解。

固定資產(chǎn)資產(chǎn)會計涉稅處理

關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的渉稅處理，政府在2008年就在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》中做出了明文規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)管理包括了多個方面，具體稅務(wù)處理環(huán)節(jié)流程也十分復(fù)雜，但只有將處理工作做到位，企業(yè)才能穩(wěn)定快速的發(fā)展，在當(dāng)前競爭激烈的市場中取得更大的競爭力，同時還能促進(jìn)國家稅務(wù)的發(fā)展。

一、影響固定資產(chǎn)渉稅工作的因素

(一)環(huán)境因素

當(dāng)前我國企業(yè)具有明確的法律規(guī)定的固定資產(chǎn)判定范圍，只要是納入到固定資產(chǎn)科目核算的企業(yè)資產(chǎn)，不管是企業(yè)的各項設(shè)備，還是各種產(chǎn)品生產(chǎn)所需要的工具和相關(guān)材料都必須按照具體規(guī)定來進(jìn)行判斷。同時企業(yè)固定資產(chǎn)的渉稅處理還具有時效性，固定資產(chǎn)大多都是一些具體的實物設(shè)備之類的，而這些設(shè)備肯定都無法無限制的進(jìn)行使用，在這些固有資產(chǎn)的使用過程中顯然無法避免損耗更替的問題，固定資產(chǎn)的壽命問題也直接影響到具體的渉稅處理工作。

(二)資產(chǎn)類型影響

在企業(yè)固定資產(chǎn)渉稅處理工作中，固定資產(chǎn)的類型不同也會影響到渉稅處理方式，固定資產(chǎn)類型大體分為外購資產(chǎn)與自建資產(chǎn)兩種，拿外購資產(chǎn)來說，所需要的渉稅處理工作需要著重注意，會計部門在核算外購資產(chǎn)時必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行核算工作，在進(jìn)行渉稅處理時，財會工作人員應(yīng)當(dāng)注意稅務(wù)交納方面的具體事務(wù)，對于需要納稅的額度做出準(zhǔn)確的評估，同時如果在資產(chǎn)購入過程中涉及到的金額過大，具體判定標(biāo)準(zhǔn)也要視實際情況而調(diào)整。

二、當(dāng)前固有資產(chǎn)渉稅處理的具體方法

(一)初始計量工作

目前來說我國在進(jìn)行固定資產(chǎn)渉稅初始計量處理工作時所采取的方法大體包含以下三個方面：自建固定資產(chǎn)會計渉稅處理、外購固定資產(chǎn)會計渉稅處理、棄置固定資產(chǎn)會計渉稅處理。

1、自建固定資產(chǎn)會計渉稅處理

一個項目在開發(fā)過程中所花費的全部資金需要納入到建設(shè)成本當(dāng)中去，且不能超出預(yù)算范圍，遵循現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則，對于已經(jīng)符合使用條件卻沒有進(jìn)行竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)此項資產(chǎn)的具體實用價值來做出相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整，總體來說，自建固定資產(chǎn)的渉稅工作是按照這項資產(chǎn)未竣工前的實際收支情況來進(jìn)行。

2、外購固定資產(chǎn)的渉稅處理

根據(jù)在固定資產(chǎn)的外購過程中支出情況來進(jìn)行稅務(wù)計算，如果外購資產(chǎn)屬于融資方式（延期支付是否超出信用時間）則不能按照具體購買價格來計算稅務(wù)，而需要按照具體相關(guān)規(guī)定，除了購入成本還需要計算其余相關(guān)稅務(wù)、運輸、關(guān)稅等多方面的費用。

3、棄置固定資產(chǎn)的渉稅處理

在進(jìn)行棄置固定資產(chǎn)的渉稅處理時不同行業(yè)需要不同的方法，具體比如說石油等能源企業(yè)的廢棄材料處理要根據(jù)處理廢料所需要的花費納入到固定資產(chǎn)會計成本計算。棄置固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理要根據(jù)具體棄置費用來計算。

(二)后續(xù)計量工作

我國現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則明確規(guī)定了企業(yè)固定資產(chǎn)的渉稅處理方法要根據(jù)固定資產(chǎn)的剩余價值、折舊變現(xiàn)、壽命長短等因素做出相應(yīng)的調(diào)整。對于固定資產(chǎn)渉稅處理的后續(xù)計量總體來說分為減值渉稅和增值渉稅以下兩個方面：

1、固有資產(chǎn)的減值渉稅

固定資產(chǎn)都具有一定的使用壽命，只要開始進(jìn)行使用固定資產(chǎn)普遍都會出現(xiàn)減值的情況，而減值必定會帶來一定的損失。為了充分完善固定資產(chǎn)的渉稅工作，必須嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)設(shè)備的減值狀況做出明確的評估。

2、固定資產(chǎn)的增值渉稅

根據(jù)資產(chǎn)類型不同，一些資產(chǎn)也有可能出現(xiàn)價值增加的情況，這時候就需要根據(jù)資產(chǎn)具體的價值增加情況來記錄固定資產(chǎn)所具備的價值，將增加值與原有值做對比，保持原有值的有效性來進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)核算調(diào)整工作。

三、結(jié)束語

總體來講，固定資產(chǎn)具體關(guān)系到一個企業(yè)的市場核心競爭力，是企業(yè)資產(chǎn)的重要核心之一，固定資產(chǎn)的有效管理能有效的促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展與市場價值的增長，所以對于固定資產(chǎn)的渉稅處理工作必然需要企業(yè)著重學(xué)習(xí)并且進(jìn)行掌握，這樣才能夠提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，更好的掌握和運用企業(yè)的固定資產(chǎn)，建立健全更好的固定資產(chǎn)管理模式，同時能夠為國家的稅務(wù)工作做出有益的貢獻(xiàn)，文章就當(dāng)前的企業(yè)固定資產(chǎn)的渉稅處理提出了一些見解，希望能夠為讀者提供一些幫助。

[1]陳艷.關(guān)于固定資產(chǎn)會計的涉稅處理研究[J].東方企業(yè)文化,2015(23)