工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對(duì)策

雙良集團(tuán)有限公司 沈維

工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對(duì)策

雙良集團(tuán)有限公司 沈維

工程施工企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要內(nèi)容，它與汽車行業(yè)、鋼鐵行業(yè)共同被列為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱性產(chǎn)業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著密切的聯(lián)系。就目前的我國(guó)形勢(shì)來看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展帶動(dòng)了各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度，大大促進(jìn)了我國(guó)工程施工行業(yè)的全面發(fā)展；就目前的國(guó)際形勢(shì)來看，我國(guó)的施工企業(yè)逐漸承攬了大量的國(guó)際業(yè)務(wù)，并逐步趨于成熟。目前，我國(guó)工程施工企業(yè)正加快發(fā)展步伐，向境外邁進(jìn)。目前在工程施工企業(yè)中，內(nèi)部控制機(jī)制基本處于探索階段、起步階段，還存在諸多問題。本文將就目前工程施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的常見問題進(jìn)行探索，并找出有針對(duì)性的有效對(duì)策。

工程施工企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

近年來，我國(guó)施工企業(yè)正處于良性發(fā)展的大環(huán)境中，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)做出了突出貢獻(xiàn)。面對(duì)不斷增加的國(guó)際業(yè)務(wù)，工程施工企業(yè)必須在現(xiàn)有的條件下轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持可持續(xù)、精細(xì)化的管理與發(fā)展模式，將管理的重點(diǎn)放在將企業(yè)做大做強(qiáng)、做優(yōu)做細(xì)上。就目前我國(guó)工程施工企業(yè)的整體發(fā)展現(xiàn)狀來看，還具備廣闊的發(fā)展空間和良好的發(fā)展前景。在我國(guó)各項(xiàng)利好政策的影響下，項(xiàng)目施工企業(yè)每年都回承攬到很多項(xiàng)目施工任務(wù)，每年完成的產(chǎn)值也在逐年增加，但是，與之相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)空間卻在不斷下降。面對(duì)微利帶來的這種嚴(yán)峻考驗(yàn)，很多工程施工企業(yè)還存在很多問題，之所以會(huì)出現(xiàn)這些問題主要是由于這些企業(yè)內(nèi)部控制缺失造成的。內(nèi)部控制是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、避免和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整的基本前提，還是提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基本條件和保障。

一、工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題分析

(一)內(nèi)部控制環(huán)境還缺乏完善性

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證工程施工企業(yè)內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)部控制體系的完善性是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制環(huán)境包含的內(nèi)容較多，如：管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、企業(yè)的價(jià)值觀、企業(yè)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)與價(jià)值取向、企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的組織構(gòu)架、企業(yè)文化氛圍、企業(yè)的人力資源管理措施等。但是，目前我國(guó)大部分工程施工企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造上還存在一定的問題，如：有的施工企業(yè)長(zhǎng)期以來一直存在重經(jīng)營(yíng)、重技術(shù)、重生產(chǎn)、輕管理的問題，對(duì)于工程的部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)極為關(guān)注，而對(duì)于一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)并未將其置于內(nèi)部控制范圍之內(nèi)；還有的施工企業(yè)在崗位設(shè)置和職責(zé)設(shè)計(jì)上存在著不合理，有時(shí)存在不相容崗位由同一人擔(dān)任的問題；缺乏對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)和激勵(lì)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在明顯漏洞

內(nèi)部控制體系中非常關(guān)注對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，很多企業(yè)針對(duì)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)，并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別對(duì)潛藏于企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可能為企業(yè)帶來的危害性及損失程度一定要進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后再根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的狀況制定出合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。如：大部分施工企業(yè)都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，企業(yè)的管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面更是想到哪兒做到哪兒，根本就沒有一套科學(xué)的、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)不斷積累和完善的過程，施工企業(yè)在這方面缺乏深層次的積累和總結(jié)，即使是進(jìn)行總結(jié)也都集中在各項(xiàng)目部?jī)?nèi)，并未形成企業(yè)整體意義上的經(jīng)驗(yàn)積累，更沒有各職能部門之間的資源共享和相互學(xué)習(xí)的過程。

(三)施工企業(yè)的控制活動(dòng)缺乏執(zhí)行力

內(nèi)部控制中的對(duì)各環(huán)節(jié)和活動(dòng)的控制始終貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)部門中，并且蘊(yùn)含著一系列的相關(guān)活動(dòng)，如：審批活動(dòng)、符合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的活動(dòng)、資產(chǎn)的保護(hù)、授權(quán)、核對(duì)等，但是目前工程施工企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)問題頻出。如：有的施工企業(yè)雖然已經(jīng)成立了專門的機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度和活動(dòng)進(jìn)行管理，但是在很多方面內(nèi)部控制制度的制定跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐；制度在執(zhí)行的過程中由于各部門之間缺乏溝通與聯(lián)系而導(dǎo)致制度的執(zhí)行亂象叢生；由于缺乏在企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制制度的大范圍培訓(xùn)和宣講過程，使得內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中出現(xiàn)了障礙。

(四)對(duì)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督主要是為了保證施工企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的順利實(shí)施，并及時(shí)對(duì)實(shí)施的過程、結(jié)果等進(jìn)行合理的、科學(xué)的、規(guī)范化的評(píng)估。但是，目前施工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督僅停留在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與控制方面，很少涉及到工程施工過程的監(jiān)督，監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的重要性并未真正深入到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。

二、解決工程施工企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效對(duì)策

(一)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)和理念，營(yíng)造完善的內(nèi)部控制環(huán)境

如前所述，內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容較多，作為工程施工企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況從不同的方面著手，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的完善。如：建立與內(nèi)部控制體系要求相一致的組織構(gòu)架，對(duì)組織和體系進(jìn)行權(quán)責(zé)分配；工程施工企業(yè)應(yīng)盡快提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、一線的施工人員、技術(shù)人員等的業(yè)務(wù)素質(zhì)，轉(zhuǎn)變他們的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在企業(yè)內(nèi)部全體員工中樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的激勵(lì)，通過完善的績(jī)效考核辦法、獎(jiǎng)懲分明，適時(shí)適勢(shì)地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

(二)加強(qiáng)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

對(duì)于工程施工企業(yè)而言，應(yīng)該對(duì)潛藏于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種管理風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)與質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行詳細(xì)識(shí)別。如：施工企業(yè)可以根據(jù)自己發(fā)生在實(shí)際業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)、潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，并在不斷地實(shí)踐中完善、充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的內(nèi)容，定期組織相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和討論。再如：工程施工企業(yè)可以構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過這一體系的實(shí)施及時(shí)發(fā)現(xiàn)在項(xiàng)目招標(biāo)中、竣工驗(yàn)收期間、施工過程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素；施工企業(yè)還應(yīng)該時(shí)刻提防由于腐敗而出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的把控

施工企業(yè)可以嚴(yán)格遵照職權(quán)體系開展針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批，審批與審核是一系列活動(dòng)的開始，建立授權(quán)體系主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)責(zé)的分配和制衡，充分展現(xiàn)出內(nèi)部控制體系的要求，一定要杜絕那種未經(jīng)過審批就開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)。另外，內(nèi)部控制部門應(yīng)積極參與到各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前策劃、事中控制過程中。由于很多施工企業(yè)關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、關(guān)注的是企業(yè)的生產(chǎn)與施工，在內(nèi)部控制人員的配備上嚴(yán)重不足，因此，應(yīng)該多增派人手更加關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前策劃與事中控制環(huán)節(jié)。當(dāng)然，對(duì)于施工企業(yè)的事后審核與整改也是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(四)加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制

這就要求施工企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)的重要職能作用，并保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性、完整性、獨(dú)立性。如：可以進(jìn)行預(yù)前審計(jì)工作，將審計(jì)的范圍確定在工程項(xiàng)目決定參與投標(biāo)后就開始，一直到工程項(xiàng)目開工前這一階段的審計(jì)工作都是預(yù)前審計(jì)工作。

[1]肖丹.企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題與解決對(duì)策化[J].企業(yè)改革與,2015

[2]尚美桂.企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015