企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略研究

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民生工程日益受到更多百姓的關(guān)注。殘疾人群體作為社會(huì)人群的重要組成部分，對(duì)國(guó)家和社會(huì)而言，幫助殘疾人實(shí)現(xiàn)自身社會(huì)價(jià)值，將對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。殘疾人推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的重要力量，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)拓寬殘疾人就業(yè)渠道，引導(dǎo)鼓勵(lì)社會(huì)創(chuàng)辦企業(yè)，保障殘疾人的合法權(quán)益，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收管理；殘疾人；權(quán)益保障

會(huì)企業(yè)的成立是為了幫助那些無(wú)法在常規(guī)企業(yè)里上班，但是本身又具有勞動(dòng)能力的人擁有工作機(jī)會(huì)的重要途徑之一。國(guó)家對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，也采取了積極的鼓勵(lì)政策，以解決更多殘疾人就業(yè)難問(wèn)題，為社會(huì)謀取更多的。改革開(kāi)放后，對(duì)企業(yè)征稅實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)在一定程度上減少征收稅金。這是在維護(hù)殘疾人利益，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)平衡起到了積極作用。

一、社會(huì)企業(yè)日常管理中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)投資主體缺乏規(guī)范性

目前的企業(yè)多數(shù)變更為個(gè)體或者經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，企業(yè)也如此。但是，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)退稅和少稅的目的，部分企業(yè)在相關(guān)信息和材料的變更上并不是申請(qǐng)全新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記變更，而是簡(jiǎn)單的與政府簽訂重組協(xié)議，順勢(shì)把退稅協(xié)議一并簽掉，這就使得部分企業(yè)實(shí)際上還是政府名義在操控，但是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)為某些個(gè)人，使得企業(yè)的投資主體很難規(guī)范化和明確化，進(jìn)而導(dǎo)致投資主體不明確，很容易造成騙稅的局面。

2.企業(yè)工作人員情況弄虛作假

所謂工作人員情況弄虛作假，是指企業(yè)工人的身份信息難以實(shí)現(xiàn)，部分企業(yè)沒(méi)有真正堅(jiān)持獨(dú)立的法人、獨(dú)立的場(chǎng)所、獨(dú)立的會(huì)計(jì)、獨(dú)立運(yùn)作的“四獨(dú)立”原則。如稅務(wù)企業(yè)和企業(yè)法定代表人的親屬關(guān)系，工廠不是獨(dú)立的，很難區(qū)分員工，部分企業(yè)在正常工人的上工作。

3.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅負(fù)現(xiàn)象嚴(yán)重

部分企業(yè)投資主體不清楚，因?yàn)楝F(xiàn)有的稅收激勵(lì)從根本上限制了企業(yè)制度的改革，使部分集體企業(yè)書籍在保留集體資本，但從公司章程和相關(guān)信息發(fā)現(xiàn)被轉(zhuǎn)換為個(gè)別股份。面對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的“集體”性質(zhì)，即使國(guó)稅局、土稅局、民政部門聯(lián)合下發(fā)文件審查，也不能防止部分假民民企業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。很難界定企業(yè)的性質(zhì)，為了征收和管理隱患，殘疾人的利益不能得到保障，使國(guó)家照顧民間企業(yè)不能真正落實(shí)稅收優(yōu)惠政策地點(diǎn)。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)核算相當(dāng)不規(guī)范，雖然看起來(lái)關(guān)于殘疾人員的材料都比較齊全，但是相關(guān)的考勤表和工資明細(xì)表就很難辨別真?zhèn)瘟?，還有部分企業(yè)則是通過(guò)現(xiàn)金的形式發(fā)放，對(duì)于薪資明細(xì)都很難看到。對(duì)于殘疾人的工資支付標(biāo)準(zhǔn)不遵循與健康工人同工同酬的原則，企業(yè)在支付殘疾工資不匹配，實(shí)際支付很少的錢給殘疾人，少數(shù)企業(yè)為殘疾人提供社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)。例如據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，某縣區(qū)2012年，全縣企業(yè)殘疾職工年人均工資和社保支出已經(jīng)上漲到2.77萬(wàn)元，加上殘疾職工教育、培訓(xùn)、管理等費(fèi)用，殘疾職工直接安置費(fèi)用已超年人均3.5萬(wàn)元，而實(shí)際調(diào)查過(guò)程中，殘疾人的并沒(méi)有得到過(guò)多的體現(xiàn)，可見(jiàn)財(cái)務(wù)核算存在很大的問(wèn)題。

5.管理手段有待完善

雖然征、管、查各系列都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對(duì)大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒(méi)有對(duì)接納稅人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，無(wú)法直接獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也無(wú)法充分運(yùn)用企業(yè)的海量信息；一些大企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)幾百種，報(bào)送到稅務(wù)部門的往往只有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國(guó)實(shí)行屬地管理，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個(gè)稅務(wù)部門管理，即使采集信息完整，也無(wú)法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全部情況。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面真實(shí)地掌握大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和實(shí)體功能。國(guó)家稅務(wù)總局雖開(kāi)發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡(jiǎn)易信息平臺(tái)，但該系統(tǒng)屬過(guò)渡期平臺(tái)，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。誤把偷稅當(dāng)策劃。有些企業(yè)對(duì)納稅籌劃的概念理解錯(cuò)誤，認(rèn)為繳納的稅款最終會(huì)全部或者部分退回，為了減少工作量就不入賬或者推遲入賬。主要表現(xiàn)為：一是不按照規(guī)定時(shí)限抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因殘疾人退稅有限額且企業(yè)各月生產(chǎn)水平不穩(wěn)定，為充分享受稅收優(yōu)惠，有的企業(yè)根據(jù)本月的退稅額度自行決定本月的進(jìn)項(xiàng)稅額，若本月銷售收入不高未能達(dá)到最高的退稅額度，則將增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額推遲至下月進(jìn)行認(rèn)證。二是不按照規(guī)定確認(rèn)收入。從事汽車銷售的企業(yè)特別是4S店，一般都與銀行、保險(xiǎn)公司或擔(dān)保公司合作，向客戶提供汽車按揭、保險(xiǎn)和其他代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，企業(yè)錯(cuò)誤理解即征即退的程序麻煩，干脆收入不入賬。

6.管理模式有待調(diào)整

目前我國(guó)還沒(méi)有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)管理自身在體制、空間上愈來(lái)愈強(qiáng)的整體性、集中性與稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然相對(duì)固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來(lái)越明顯，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對(duì)稱、不平衡越來(lái)越突出。

二、針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化策略

1.規(guī)范企業(yè)投資主體

規(guī)范企業(yè)投資主體，某種程度上就可以放寬對(duì)投資主體的限制。事實(shí)上，若想要社會(huì)企業(yè)健康的發(fā)展，就需要避免政府作為其主要投資主體，應(yīng)該通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的形式，引入外在資本，加強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，從而使其在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)里游刃有余的發(fā)展。

2.嚴(yán)格把控企業(yè)入職人員

在現(xiàn)實(shí)工作中，由醫(yī)院殘疾人和醫(yī)生負(fù)責(zé)殘疾人的傷殘鑒定、工作許可證和民政、企業(yè)部門頒發(fā)的證書。因此，實(shí)施企業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及民政、殘疾人、衛(wèi)生、稅務(wù)等部門。只有負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、分工、共享、共享信息，加強(qiáng)密切合作，才能防止社會(huì)企業(yè)的稅收欺詐現(xiàn)象。在信息甄別中，首先要加強(qiáng)對(duì)殘疾人身份的識(shí)別，特別是醫(yī)院和醫(yī)生的資格，從源頭上明確相應(yīng)的責(zé)任要加以控制。

3.及時(shí)完善現(xiàn)行企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

首先，改變目前的單一的安置殘疾人的方式方法，以便容納更多有勞動(dòng)能力的殘疾人，實(shí)現(xiàn)所需的稅收減免比例，完善現(xiàn)行企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)?shù)卣梢赃m當(dāng)負(fù)擔(dān)殘疾人重新安置的費(fèi)用，國(guó)家在相關(guān)的稅務(wù)報(bào)表中對(duì)于相關(guān)政府和企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼，或者根據(jù)現(xiàn)實(shí)的安置情況設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)降低企業(yè)的稅收部分。

其次，企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)按照程序和權(quán)限批準(zhǔn)，稅收減免給公眾。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止對(duì)不符合優(yōu)惠稅政策要求的企業(yè)的審批，并依法追回未享受的企業(yè)。同時(shí)加強(qiáng)執(zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督，執(zhí)法人員在業(yè)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)不強(qiáng)烈的責(zé)任感，嚴(yán)格的管理不到位導(dǎo)致稅收損失，要嚴(yán)格追究責(zé)任。

再者，嚴(yán)格協(xié)調(diào)各部門。為了確保稅收激勵(lì)政策的實(shí)施，稅務(wù)部門要加強(qiáng)勞動(dòng)和社會(huì)保障，民政、工商、中國(guó)殘聯(lián)等部門建立長(zhǎng)期信息交流系統(tǒng)，建立服務(wù)平臺(tái)，根據(jù)法律支持弱勢(shì)群體，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，共同繁榮。

4.加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

在實(shí)踐中，企業(yè)、政府和稅務(wù)部門需要從不同的角度來(lái)看待問(wèn)題。企業(yè)要加強(qiáng)和擴(kuò)大，政府應(yīng)該支持企業(yè)的發(fā)展，對(duì)其稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)該到位，如何協(xié)調(diào)它們之間的關(guān)系是稅務(wù)工作的難度。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)嚴(yán)格控制，但也要不斷完善管理辦法。

三、結(jié)論

綜上所述，殘疾人作為社會(huì)群體的重要組成部分之一，他們對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展將起到重要的推動(dòng)作用。與此相對(duì)應(yīng)的，社會(huì)企業(yè)的成立和發(fā)展，將在一定程度上拓寬殘疾人的就業(yè)面，保護(hù)殘疾人就業(yè)的合法權(quán)益。而社會(huì)企業(yè)的稅收管理問(wèn)題，關(guān)乎到企業(yè)能夠走的有多遠(yuǎn)。因此，完善企業(yè)在稅收管理方面存在的問(wèn)題將幫助企業(yè)更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)收。本文深入分析企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出具有建設(shè)性的建議，為我國(guó)企業(yè)稅收管理發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄之力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理的過(guò)程中要充分的利用好稅收優(yōu)惠的政策。

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作者簡(jiǎn)介：陳婷婷（1985.11- ），女，北京市，漢，本科，現(xiàn)在就讀在職研究生，信和惠民投資管理（北京）有限公司，研究方向：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)