金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設(shè)的思考

陳磊+朱賀

（南京大學(xué)財(cái)務(wù)處）

【摘要】金稅工程三期的實(shí)施是國家稅務(wù)總局的重要工作部署，其有力地促進(jìn)了依法治稅、深化了稅收改革、強(qiáng)化了科學(xué)管理，也為個人所得稅收管理信息化建設(shè)格局帶來一定程度的調(diào)整。在這個大的背景下，高校的稅收信息化管理工作也將面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。高校如何以金稅工程三期為契機(jī)，繼承前期個人所得稅管理信息化的成果，繼續(xù)深入推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)。是高校當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文通過對金稅工程三期的變化分析，結(jié)合高校稅收信息化系統(tǒng)建設(shè)的特點(diǎn)，提出了對高校個人所得稅管理信息化建設(shè)的思考。

【關(guān)鍵詞】金稅三期 高校個人所得稅 管理信息化建設(shè)

一、金稅工程三期概況

20世紀(jì)80年代，我國開始稅收管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，經(jīng)歷了“征管電算化”、“稅收電子化”、“稅收信息化”、“稅收管理信息化”等多個階段。標(biāo)志性系統(tǒng)由“GPRS”、“金稅一期”、“金稅二期”發(fā)展到今天的“金稅三期”。金稅三期工程屬國家級信息系統(tǒng)工程，是國家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分。該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺，實(shí)現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，對于進(jìn)一步規(guī)范全國稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)現(xiàn)“降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征納成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對稅收征管改革具有極其重要的意義。

以筆者所在的江蘇省為例，2016年10月8日金稅工程三期個人所得稅管理系統(tǒng)正式上線，該系統(tǒng)統(tǒng)一了全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑，在全國范圍內(nèi)規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中。同時，也為個人所得稅的改革打下了夯實(shí)的基礎(chǔ)，意義重大。

金稅工程三期系統(tǒng)的個人所得稅申報(bào)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了更高的要求。與原江蘇省個人所得稅申報(bào)系統(tǒng)相比有如下不同：

1、增加人員信息管理模塊，加強(qiáng)申報(bào)人員基礎(chǔ)信息的管理。金稅工程三期系統(tǒng)增加了人員信息管理模塊，每月申報(bào)個人所得稅時首先要進(jìn)行人員信息的維護(hù)，對于新增人員必須完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對于離職退休人員也要做相關(guān)的人員變動處理，大大提高了對人員信息的管理要求，增加了管理的難度。

2、加強(qiáng)與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，嚴(yán)格控制超限額申報(bào)。金稅工程三期系統(tǒng)中對明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)做出了更高的要求，通過與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，由系統(tǒng)檢驗(yàn)對社保及公積金數(shù)據(jù)的合理性，在納稅申報(bào)時及時發(fā)現(xiàn)超額扣繳的社保及公積金，有效控制了超限額申報(bào)免稅收入的情況。

3、通過信息化系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，為全國信息資源共享打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。金稅工程三期系統(tǒng)統(tǒng)一了個人所得稅明細(xì)申報(bào)的數(shù)據(jù)格式，進(jìn)一步規(guī)范了個人所得稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，為個人收入信息的資源共享打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為之后的個人所得稅改革做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。

二、高等院校個人所得稅管理信息系統(tǒng)的特點(diǎn)

1、需求推動個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)

近年，我國的稅制改革不斷深化，對稅收管理提出了更高的要求。首先，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高?？蒲惺聵I(yè)蒸蒸日上，與境外科研學(xué)者的交流不斷增加。同時為了促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展，引入外籍優(yōu)秀學(xué)者的數(shù)量也與日俱增。納稅人結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化的趨勢。其次，在前幾年高校大規(guī)模新建校區(qū)的影響下，高校規(guī)模迅速擴(kuò)大，在職員工人數(shù)隨之增長，納稅人數(shù)量顯著增加。再次，稅制的深化改革，對稅收申報(bào)數(shù)據(jù)的要求不斷增加。數(shù)據(jù)要求由粗放到精準(zhǔn)。同時稅務(wù)局管理系統(tǒng)不斷完善，數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析不斷加強(qiáng)。面對大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)和稅務(wù)監(jiān)管部門嚴(yán)格的監(jiān)管，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的需求迫切，在技術(shù)高速發(fā)展的大背景下，個人所得稅管理信息化應(yīng)運(yùn)而生。需求與技術(shù)相互促進(jìn)推動成就了高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)和發(fā)展。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的不斷變革，高校個人所得稅管理信息化建設(shè)也在不斷的完善，隨著金稅三期的上線，高校個人所得稅管理信息化建設(shè)面臨新的挑戰(zhàn)。

2、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)從點(diǎn)到線再到面。隨著近年信息技術(shù)的不斷發(fā)展，高校的信息化系統(tǒng)建設(shè)也在不斷完善。個人所得稅管理信息化系統(tǒng)從工資薪金個人所得稅的計(jì)算這一業(yè)務(wù)點(diǎn)切入，慢慢延伸至不同類型人員收入的個稅計(jì)算，從手工計(jì)稅到系統(tǒng)線下計(jì)稅慢慢發(fā)展為線上申報(bào)的個人所得稅管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)歷了“嵌入高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)局部應(yīng)用→各類型收入全覆蓋的線下計(jì)稅應(yīng)用→個人所得稅線上申報(bào)管理系統(tǒng)應(yīng)用”階段。從紙質(zhì)申報(bào)向管理信息化蔓延。

3、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)較為封閉。高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)大多由財(cái)務(wù)部門牽頭開發(fā)，應(yīng)用于收入的申報(bào)、計(jì)稅、賬務(wù)處理等工作。數(shù)據(jù)來源僅限于財(cái)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。基本不與人事等相關(guān)部門進(jìn)行對接，在人員基本信息的數(shù)據(jù)采集方面較為薄弱。

三、金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設(shè)的建議

1、需求拉動，進(jìn)一步提升和優(yōu)化個人所得稅系統(tǒng)的功能和性能。隨著金稅工程三期的全面推廣影響稅收管理信息化系統(tǒng)發(fā)展的因素愈加復(fù)雜，信息化系統(tǒng)的建設(shè)過程既會受到稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的影響，又將受到人員素質(zhì)影響。稅收管理信息化建設(shè)應(yīng)轉(zhuǎn)向深化應(yīng)用。近幾年是國家深化改革的關(guān)鍵時期，稅制改革特也將越加深入，在“營改增”之后，個人所得稅的改革方案也呼之欲出，這些都將對高校個人所得稅管理的信息化的建設(shè)產(chǎn)生巨大的影響。因此，在金稅工程三期的大背景下，高校必須根據(jù)監(jiān)管需求，妥善處理好當(dāng)前信息化需求與建設(shè)、應(yīng)用的關(guān)系，將業(yè)務(wù)與技術(shù)緊密結(jié)合，進(jìn)一步提升和優(yōu)化個人所得稅管理系統(tǒng)的功能和性能，以保證稅收管理信息化建設(shè)健康、持續(xù)發(fā)展。

2、個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)轉(zhuǎn)向深化應(yīng)用。金稅工程三期全面實(shí)施后，實(shí)現(xiàn)了全國個人收入信息的共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠全面掌握個人在全國范圍內(nèi)的收入情況。同時，申報(bào)數(shù)據(jù)格式更加的規(guī)范，稅收申報(bào)已不再是簡單的將高校系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)復(fù)制、粘貼。他對數(shù)據(jù)的合理性、準(zhǔn)確性、完整性等都有了更高的要求。

同時，隨著教育部等監(jiān)管部門對高校收入情況越加的關(guān)注，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)從簡單的數(shù)據(jù)采集、計(jì)算轉(zhuǎn)向稅收數(shù)據(jù)的綜合分析與應(yīng)用。數(shù)據(jù)應(yīng)用的需求千差萬別，而且變化較快，因此應(yīng)深化應(yīng)用，建立數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)平臺，通過搭建較為完整的技術(shù)平臺架構(gòu)，為數(shù)據(jù)應(yīng)用提供基礎(chǔ)服務(wù)和技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)對各類源數(shù)據(jù)的集中處理和存儲，逐步建立相對穩(wěn)定的數(shù)據(jù)模型，為數(shù)據(jù)應(yīng)用提供口徑統(tǒng)一的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3、多部門協(xié)作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)對接，進(jìn)一步完善人員信息的采集數(shù)據(jù)。金稅工程三期的個人所得稅申報(bào)系統(tǒng)中加強(qiáng)了對人員基礎(chǔ)信息的管理，包括單位在職人員及申報(bào)勞務(wù)的外單位人員。并要求必須填報(bào)人員的聯(lián)系方式及人員狀態(tài)等信息。高校財(cái)務(wù)部門做為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)單位，負(fù)責(zé)收入的計(jì)稅及發(fā)放工作，不負(fù)責(zé)人員基本信息的登記和管理。而在人事部門卻有著非常詳實(shí)的個人基本信息。因此，財(cái)務(wù)部門可將個人所得稅管理信息化系統(tǒng)與人事部門的人員信息苦進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，這樣就能全面掌握人員的基本信息與動向，更好的完成納稅申報(bào)及稅收管理工作。

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