稅收優(yōu)惠如何落地

Q：慈善組織稅收優(yōu)惠政策如何更好地落地？

A：《慈善法》出臺之前，相關(guān)稅法先后規(guī)定了對慈善捐贈(zèng)和慈善組織的稅收優(yōu)惠政策，民政部配合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺了一系列具體規(guī)定，已經(jīng)初步建立了慈善組織捐贈(zèng)稅前扣除、所得稅減免、進(jìn)口稅收減免等稅收優(yōu)惠制度。比如說，企業(yè)捐贈(zèng)通過具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。但是企業(yè)如果捐的多了，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)年利潤總額的12%，能夠享受的優(yōu)惠就顯得不足了。另外，對于慈善組織、捐贈(zèng)人、受益人的優(yōu)惠在整體上沒有形成統(tǒng)一制度，對扶貧濟(jì)困這樣更需要國家扶持的慈善領(lǐng)域還沒有特殊的傾斜政策。

這次《慈善法》完善稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是明確慈善組織、捐贈(zèng)人、受益人依法享受稅收優(yōu)惠。二是為落實(shí)中央扶貧開發(fā)工作會(huì)議精神，明確國家對開展扶貧濟(jì)困的慈善活動(dòng)，實(shí)行特殊的優(yōu)惠政策。三是明確了企業(yè)慈善捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)制度。企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這些制度安排，能夠極大地推進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展。

為了使上述涉及慈善組織的稅收優(yōu)惠政策真正落地，民政部門將積極配合財(cái)稅等有關(guān)部門，做好三個(gè)方面的工作。首先，做好頂層設(shè)計(jì)。研究在《慈善法》和現(xiàn)有稅法框架下，按照財(cái)稅體制改革的整體要求，推動(dòng)出臺加強(qiáng)慈善組織稅收優(yōu)惠和監(jiān)管的指導(dǎo)性意見，分層分步地推進(jìn)和完善慈善組織稅收優(yōu)惠政策。確立利用稅收來引導(dǎo)和規(guī)范慈善組織發(fā)展、強(qiáng)化稅收杠桿作用的指導(dǎo)思想。其次，完善現(xiàn)有稅收政策體系。根據(jù)慈善組織在辦理稅收優(yōu)惠有關(guān)事項(xiàng)過程中遇到的困難和問題，在公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定、非營利組織自身收入免稅資格認(rèn)定等現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有稅收政策體系，建立和完善原則清晰、標(biāo)準(zhǔn)明確、易于操作、便于監(jiān)管的慈善組織稅收政策體系，并按照《慈善法》的規(guī)定進(jìn)一步落實(shí)新的稅收優(yōu)惠。最后，建立政府綜合監(jiān)管機(jī)制。建立健全財(cái)政、稅務(wù)、民政等多部門聯(lián)合的信息共享和綜合監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對慈善組織的財(cái)產(chǎn)、活動(dòng)、內(nèi)部治理、信息公開的監(jiān)管，確保稅收優(yōu)惠不被濫用。

Q：規(guī)范慈善組織開展慈善募捐和慈善捐贈(zèng)以及在管理運(yùn)用好慈善財(cái)產(chǎn)方面，民政部門和慈善組織應(yīng)當(dāng)做好哪些工作？

A：對慈善組織而言，一是要依法開展公開募捐。慈善組織開展公開募捐，應(yīng)當(dāng)取得公開募捐資格，按照規(guī)定的區(qū)域和方式開展募捐活動(dòng)。在開展募捐活動(dòng)中，要把募捐方案向民政部門備案，并向社會(huì)公開。在募捐活動(dòng)的過程中和結(jié)束后，要向社會(huì)公開募捐情況和募得款物使用情況。二是要做好慈善捐贈(zèng)接受。慈善組織接受捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)向捐贈(zèng)人開具捐贈(zèng)票據(jù)，捐贈(zèng)人要求簽訂書面捐贈(zèng)協(xié)議的，慈善組織應(yīng)當(dāng)與捐贈(zèng)人簽訂。三是要妥善管理好慈善財(cái)產(chǎn)。慈善組織對募集的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?，?yán)格管理，?？顚Ｓ?。四是要根據(jù)章程和捐贈(zèng)協(xié)議的規(guī)定全部用于慈善目的。慈善組織應(yīng)當(dāng)積極開展慈善活動(dòng)，充分、高效運(yùn)用慈善財(cái)產(chǎn)，并遵循管理費(fèi)用最必要原則，厲行節(jié)約，減少不必要的開支。五是要做好保值增值。慈善組織應(yīng)當(dāng)遵循合法、安全、有效的原則，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保值、增值，投資取得的收益應(yīng)當(dāng)全部用于慈善目的。慈善組織在重大投資決策上要履行好法定的決策程序；政府資助的財(cái)產(chǎn)和捐贈(zèng)協(xié)議約定不得投資的財(cái)產(chǎn)，不得用于投資；慈善組織的負(fù)責(zé)人和工作人員不得在慈善組織投資的企業(yè)兼職或領(lǐng)取報(bào)酬。

對于民政部門而言，一是要為慈善組織開展募捐、接受捐贈(zèng)、管理好財(cái)產(chǎn)、提供好服務(wù)創(chuàng)造條件。在《慈善法》出臺后，民政部要會(huì)同有關(guān)部門，按照法律授權(quán)和貫徹落實(shí)《慈善法》的需要，制定慈善組織公開募捐資格的認(rèn)定管理制度、慈善組織慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、慈善組織保值增值具體辦法等配套政策。二是監(jiān)管好慈善組織的各類活動(dòng)。各級民政部門在監(jiān)督檢查、評估工作、年度報(bào)告和其他信息公開中，要加大對財(cái)產(chǎn)活動(dòng)的監(jiān)管力度。三是做好信息公開工作，加強(qiáng)信用制度建設(shè)，讓好的組織受到表揚(yáng)，讓差的組織受到批評。

Q：如何依法開展好慈善信托工作？

A：《慈善法》設(shè)專章規(guī)定慈善信托，不僅能夠彌補(bǔ)我國現(xiàn)行制度中存在資金保值增值難、慈善組織成立標(biāo)準(zhǔn)高的不足，更有利于引導(dǎo)社會(huì)的慈善熱情，有助于慈善資源的合理分配及利用，對慈善事業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

做好慈善信托工作，關(guān)鍵在于兩個(gè)方面：

一是要學(xué)好法律規(guī)定，吃透法律規(guī)定，規(guī)范業(yè)界開展慈善信托工作?！洞壬品ā穼Υ壬菩磐性O(shè)專章共七條規(guī)定，涵括慈善信托的定義、慈善信托備案和受托人的規(guī)定、受托人的信義義務(wù)及監(jiān)察人制度等等。法律明確規(guī)定，對慈善信托其他方面本章沒有規(guī)定的，適用本法其他有關(guān)規(guī)定，本法沒有規(guī)定的，適用《中華人民共和國信托法》的有關(guān)規(guī)定。因此，民政部作為法律授權(quán)的慈善信托管理機(jī)關(guān)，依法做好慈善信托工作，關(guān)鍵在于知法懂法用法，不僅要學(xué)好《慈善法》，還要學(xué)好其他相關(guān)法律；不僅要知道條文規(guī)定，還要理解為什么要這么規(guī)定，規(guī)定的目的是什么。只有達(dá)到這個(gè)程度，才能保證民政部門用好它。民政部已經(jīng)部署開展面向民政系統(tǒng)關(guān)于慈善信托的專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，就是要從思想上、理論上、行動(dòng)上幫助民政系統(tǒng)公務(wù)人員更好履職，更好為慈善事業(yè)服務(wù)。

二是要制定好《慈善法》慈善信托專章的配套法律法規(guī)及相關(guān)政策。慈善信托需要研究的問題很多，民政部可以預(yù)判，慈善信托經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐后需要總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)也很多，這就需要民政部認(rèn)真思考，及時(shí)總結(jié)，不失時(shí)機(jī)地制定法律和出臺政策予以規(guī)范。根據(jù)工作安排，明年，民政部會(huì)有選擇的開展慈善信托的試點(diǎn)工作。明年，民政部將制定出臺有關(guān)慈善信托的備案管理辦法，同時(shí)，關(guān)于慈善信托備案后享受的稅收優(yōu)惠政策，也要一并研究，盡快制定。