論大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇

王曉東

一、大數(shù)據(jù)的相關(guān)概念

大數(shù)據(jù)（Big Data）作為人類一次新的技術(shù)革命，它的出現(xiàn)給人們帶來了海量爆炸式的信息，革新了眾多科技技術(shù)，是信息屆的一個(gè)全新現(xiàn)象。大數(shù)據(jù)的發(fā)展也體現(xiàn)了從理論走向?qū)嵺`的過程，世界范圍內(nèi)最早提出大數(shù)據(jù)概念的是美國的麥肯錫公司：他們認(rèn)為大數(shù)據(jù)就是：“無法在一定時(shí)間內(nèi)用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行抓取、管理和處理的數(shù)據(jù)集合。”這一定義雖然比較簡單，但是獲得了大多數(shù)學(xué)者的認(rèn)可。大數(shù)據(jù)具有4V特點(diǎn)，即容量（Volume）、多樣性（Variety）、速度（Velocity）、價(jià)值（value）。

容量特性就是指大數(shù)據(jù)在數(shù)量維度上的特點(diǎn)，大數(shù)據(jù)顧名思義就是集合的海量數(shù)據(jù)，屬于人們無法短時(shí)間內(nèi)搜集、理解的數(shù)據(jù)，它的存儲(chǔ)單位由傳統(tǒng)的MB，GB，上升至TB乃至PB層面，數(shù)據(jù)的來源光，數(shù)量大，并且根據(jù)今年的統(tǒng)計(jì)報(bào)告可以看出大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)的總量的增長幅度是逐漸變大的，往往呈現(xiàn)倍數(shù)增長，所以許多學(xué)者把大數(shù)據(jù)時(shí)代定義為爆炸式信息時(shí)代。多樣性特性就是指大數(shù)據(jù)時(shí)代下的數(shù)據(jù)類型呈現(xiàn)多樣的特點(diǎn)，數(shù)據(jù)的生產(chǎn)與傳播方式多樣化，可以這樣說在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們每個(gè)人都是信息的生產(chǎn)者與傳播者。速度特性就是指向?qū)τ趥鹘y(tǒng)的數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)的時(shí)效性來說，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息的傳播交流速度快，數(shù)據(jù)的“保鮮期”更短。價(jià)值特性與前三個(gè)特性有所不同，它說明大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息和數(shù)據(jù)不僅具有量的優(yōu)勢(shì)，還有質(zhì)的保證，這里的質(zhì)指是就是數(shù)據(jù)的精確性與價(jià)值性。

新時(shí)期我國的互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)參與到審計(jì)工作的方方面面，任何事的出現(xiàn)都具有兩面性，大數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)技術(shù)革新的代表，它的出現(xiàn)與發(fā)展對(duì)審計(jì)工作究竟帶來了那些機(jī)遇與挑戰(zhàn)呢？這一點(diǎn)值得所有審計(jì)屆同仁共同思考與研究。

二、大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來使傳統(tǒng)的審計(jì)工作發(fā)生了一些變化，主要體現(xiàn)在審計(jì)工作的模式發(fā)生了巨大變化，立項(xiàng)依據(jù)將由專家經(jīng)驗(yàn)加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向持續(xù)性審計(jì)信息觸發(fā)轉(zhuǎn)變。審計(jì)視角將由識(shí)別單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)向運(yùn)用整合信息全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。審計(jì)范圍將由抽樣審計(jì)向全量審計(jì)轉(zhuǎn)變，工作方式將由現(xiàn)場加非現(xiàn)場向信息化加智能化的方式轉(zhuǎn)變。就工作方式而言，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員運(yùn)用智能化的信息技術(shù)開展審計(jì)，從混雜數(shù)據(jù)中發(fā)掘潛在相關(guān)關(guān)系，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力，使審計(jì)項(xiàng)目更具延展性和縱深性以及科學(xué)準(zhǔn)確性。但是明確大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來變化的前提下，還必須準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)，主要是安全問題和數(shù)據(jù)質(zhì)與量的問題。

1、安全問題

首先是審計(jì)數(shù)據(jù)的安全問題。審計(jì)工作的特殊性決定了審計(jì)人員在工作時(shí)有一定的保密性，對(duì)數(shù)據(jù)的處理與分析要有科學(xué)型，要注重安全性。大數(shù)據(jù)時(shí)代，任何一個(gè)主體單位都要與其它主體發(fā)生聯(lián)系，主體間數(shù)據(jù)的聯(lián)系眾多，聯(lián)系程度不一，這就使任何一個(gè)主體掌握全部數(shù)據(jù)成為不可能，所以云計(jì)算技術(shù)便應(yīng)運(yùn)而生，但是云計(jì)算時(shí)代的到來與云技術(shù)的不斷發(fā)展給所有的使用主體都帶來了一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，一旦有黑客攻擊很多數(shù)據(jù)可能會(huì)被篡改甚至損壞消失，這會(huì)對(duì)審計(jì)工作造成無法挽回的損失。所以在運(yùn)用云計(jì)算時(shí)一定要有足夠的網(wǎng)絡(luò)安全防防護(hù)。審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在實(shí)踐操作過程中要保持警惕與觀察力。

2、數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題

審計(jì)工作中，審計(jì)人員面對(duì)的是大量的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)時(shí)代，要求審計(jì)人員在分析數(shù)據(jù)時(shí)不僅要分析海量數(shù)據(jù)，還要善于發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。但是，由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)類型多，造成數(shù)據(jù)的量大，而由于技術(shù)問題與操作問題也造成數(shù)據(jù)的質(zhì)難以保證，所以，數(shù)據(jù)的質(zhì)與量的問題一直是大數(shù)據(jù)時(shí)代沖擊下審計(jì)人員工作的新難點(diǎn)與重點(diǎn)。要想保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量就要從兩個(gè)方面著手。首先是電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的環(huán)境，包括內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)的檢查、傳輸、進(jìn)而對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行測試、評(píng)估等幾個(gè)步驟，要細(xì)心確認(rèn)信息系統(tǒng)本身是否存在不合理的地方以及漏洞使得數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不可靠。另一方面，審計(jì)人員可以從電子數(shù)據(jù)本身入手，通過數(shù)據(jù)庫在內(nèi)的多種方式來采集電子數(shù)據(jù)。盡量避免不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集給審計(jì)工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的機(jī)遇

大數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)技術(shù)革命的集合，因?yàn)楹w了大量的數(shù)據(jù)，所以促進(jìn)了各行各業(yè)的信息交流，加深了社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，加速了整個(gè)社會(huì)信息交流與處理的速度。這使得人們處理的數(shù)據(jù)總量增大，數(shù)據(jù)樣本增多，對(duì)數(shù)據(jù)精確度的要求降低，更關(guān)注數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。對(duì)于審計(jì)工作而言，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式已經(jīng)不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)因?yàn)樵趹?yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代具有突出優(yōu)勢(shì)，所以在審計(jì)工作中越來越受到重視。宏觀上看大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的機(jī)遇主要包括兩個(gè)方面：一個(gè)是工作觀念的革新，二是工作方式環(huán)境的轉(zhuǎn)變。首先是工作觀念的革新，傳統(tǒng)的審計(jì)工作與人員接觸很多，審計(jì)人員除了要有基本的審計(jì)知識(shí)還需要具有較高的協(xié)調(diào)溝通能力，但是大數(shù)據(jù)時(shí)代，許多工作人員都意識(shí)到必須革新觀念，不斷學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。第二是工作方式與工作環(huán)境的變化，就工作方式上，大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來了新的發(fā)展，使得工作效率大幅提高，工作的準(zhǔn)確性較之以前有所提高。工作環(huán)境上呈現(xiàn)工作范圍縮小化，工作成績擴(kuò)大化的特點(diǎn)。

總結(jié)：

總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展給審計(jì)人員工作帶來了新的機(jī)遇，使審計(jì)工作朝著精確、科學(xué)、高效化方向發(fā)展，要求新時(shí)期的審計(jì)人員在面對(duì)具體工作時(shí)，要樹立不斷發(fā)展的學(xué)習(xí)觀，抓住大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的機(jī)遇，最大程度上利用大數(shù)據(jù)帶來的契機(jī)。