高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)分析

(日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院,湖北武漢 276826)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)分析

許以波

(日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院,湖北武漢 276826)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，是高校內(nèi)務(wù)管理的重要組成部分。正視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并且采取針對性較強(qiáng)的內(nèi)控措施，有利于提升高校財(cái)務(wù)管理效率。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的薄弱部分主要在于內(nèi)部控制制度不完善、預(yù)算管理不科學(xué)和內(nèi)控重要性認(rèn)識不足等方面，影響了高校財(cái)務(wù)管理工作的高效開展。本文從高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效率的可行性建議。

高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；薄弱環(huán)節(jié)

1 當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的具體薄弱環(huán)節(jié)分析

當(dāng)前的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，存在著一些問題，阻礙了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的提高。對于高校財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理軟件設(shè)施和硬件設(shè)備采購不到位，財(cái)務(wù)審計(jì)管理仍然采用傳統(tǒng)手工作業(yè)的方法，而新型的計(jì)算機(jī)模式財(cái)務(wù)管理普及效率較低。學(xué)校對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的投入不夠，財(cái)務(wù)部門缺乏專業(yè)人才等，這些因素導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督檢查和審計(jì)工作難以開展。

高校財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理不夠科學(xué)。會(huì)計(jì)人員在在制定學(xué)期財(cái)務(wù)各雜項(xiàng)支出計(jì)劃時(shí)，沒有按照教學(xué)計(jì)劃支出和科研計(jì)劃支出兩個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)中存在漏洞，高校財(cái)務(wù)管理工作存在透支的安全風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在信息不透明和費(fèi)用控制不合理方面。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對于財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致查賬內(nèi)部審計(jì)工作難以形成制度化、規(guī)范化，資金流入和流出缺乏必要的記錄，嚴(yán)重威脅了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行健康。對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠高，財(cái)務(wù)工作人員責(zé)任意識不強(qiáng)，在處理財(cái)務(wù)工作時(shí)，沒有嚴(yán)格按照高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)范流程展開工作，對于采購付款和實(shí)物資產(chǎn)的記錄不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏可追溯性。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致采購付款控制缺乏計(jì)劃性，高等院校在采購教學(xué)活動(dòng)所要的物資時(shí)，所籌資金未能夠合理分配，導(dǎo)致后期的教學(xué)工作難以開展。高校財(cái)務(wù)支出中，對于科研計(jì)劃支出的投入力度不夠大，導(dǎo)致高?？蒲许?xiàng)目進(jìn)展關(guān)鍵階段缺乏必要的資金注入，導(dǎo)致科研項(xiàng)目發(fā)展受阻。

2 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策分析

2.1 制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管控制度，提升資產(chǎn)管控科學(xué)性

在高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制中，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管控制度，針對財(cái)務(wù)流水采用正確的財(cái)務(wù)管控方法，有利于提升財(cái)務(wù)管控效率。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，做好貨幣資金控制工作，是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。在高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，應(yīng)該做好開支控制工作。

資金控制指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容之一，在貨幣資產(chǎn)控制活動(dòng)，做好資產(chǎn)控制工作有利于提升財(cái)務(wù)管控效率。從構(gòu)成要素來看，貨幣資金是高校資產(chǎn)的重要組成部分，流動(dòng)資金是高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)營管理的重要內(nèi)容，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)資金流量是保證高校正常運(yùn)行的支柱。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中 ，工作人員應(yīng)該對每筆資金流向進(jìn)行記錄，并且向校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋。將企業(yè)的行政成本控制在合理的范圍內(nèi)，其中，教職人員成本的開支和物資采購的開支是其中兩大板塊。積極選用新的教職工薪酬考核標(biāo)準(zhǔn)，對工作效率較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的教職工核發(fā)高標(biāo)準(zhǔn)工資，對于工作效率較低的教職工核發(fā)低標(biāo)準(zhǔn)工資。在教職工群體中樹立一種良性的競爭意識，提升教職員工工作效率。在學(xué)校日常性的物質(zhì)采購活動(dòng)中，后勤處的采購品清單采用“票證對應(yīng)”的核查方法，由監(jiān)督人員對材料采購的保留記錄進(jìn)行檢查，防止工作人員公費(fèi)私用。防止物資使用中出現(xiàn)冒領(lǐng)、冒用的現(xiàn)象，教職工在日常教學(xué)和辦公活動(dòng)中，應(yīng)該使用專人專用的器具，并且要愛護(hù)辦公設(shè)施，對于惡意損毀破壞公物的現(xiàn)象，不應(yīng)該予以報(bào)銷而是敦促其照價(jià)賠償。在高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，嚴(yán)格按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》開展工作。

2.2 樹立正確的內(nèi)控意識，選用高效的會(huì)計(jì)管理方法

學(xué)校應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，細(xì)化財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)，制定指導(dǎo)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性文件。學(xué)校會(huì)計(jì)憑證記錄應(yīng)該按照通用和專用兩種憑證記帳方式處理，對會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)報(bào)表欄目款項(xiàng)進(jìn)行對應(yīng)性設(shè)計(jì)。在會(huì)計(jì)賬薄設(shè)計(jì)活動(dòng)中，采用總賬格式記錄周財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的方式，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部運(yùn)行狀況進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。

在會(huì)計(jì)賬薄的分項(xiàng)管理活動(dòng)中，采用日記賬格式和明細(xì)賬管理的方式，對每日財(cái)務(wù)開支和收入情況進(jìn)行記錄。為了控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該做好會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)工作，并且主動(dòng)報(bào)請校領(lǐng)導(dǎo)審核。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)資金流不正常的現(xiàn)象，應(yīng)該及時(shí)予以追查，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。建立每周一查的固定審核制度，提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在資產(chǎn)負(fù)債表格式設(shè)計(jì)中，工作人員應(yīng)該按照資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)方法，定期對公司總資產(chǎn)的儲(chǔ)備情況進(jìn)行生產(chǎn)，并且要制定月度現(xiàn)金流量表和月度盈余表格，下發(fā)到學(xué)校的各個(gè)部門，由各部門進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的二次核對，防止財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制中出行紕漏。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好對外投資管理工作。對外投資控制的重點(diǎn)是要防止決策失誤，實(shí)行對外投資的授權(quán)批準(zhǔn)制度，在對外投資研究與批準(zhǔn)活動(dòng)中，堅(jiān)持集體審議的原則開展工作。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中，避免投資管理工作出現(xiàn)盲目性，后期的財(cái)務(wù)控制工作應(yīng)該按照前期的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方案展開管控工作。在高校對外投資管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生的具體情況，填制與之對應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證，并且對高校財(cái)務(wù)的投資計(jì)劃進(jìn)行審核。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理過程中，根據(jù)財(cái)務(wù)變化情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，并且采用復(fù)式記賬法對學(xué)校財(cái)務(wù)資金流動(dòng)情況進(jìn)行合理管控。

2.3 完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管控意識

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，加強(qiáng)籌資控制與賬目管理，有利于維持財(cái)務(wù)系統(tǒng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。在籌資控制工作中，學(xué)校要對政府扶助型劃撥資金的使用進(jìn)行合理規(guī)劃，并且對學(xué)費(fèi)和其他經(jīng)營性收入進(jìn)行統(tǒng)一管理。根據(jù)學(xué)校年度教學(xué)計(jì)劃的進(jìn)展情況，制定可控性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理方案。

針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，顯著提升資金結(jié)算管理工作的整體效率。建立高校財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)，主要對學(xué)校財(cái)務(wù)處的日常事務(wù)及性能更檢查。指導(dǎo)校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)部門的具體工作，在校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，各個(gè)單位需要認(rèn)真填寫預(yù)算申報(bào)表格或者調(diào)整表，由校領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一研究決定預(yù)算分配方案。校財(cái)務(wù)辦應(yīng)該綜合分析市場物價(jià)波動(dòng)情況，出具預(yù)算審核的具體建議，并且由校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。學(xué)校財(cái)務(wù)辦需要根據(jù)財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)的要求，批復(fù)下達(dá)預(yù)算管理指標(biāo)，進(jìn)行年度預(yù)算的細(xì)化落實(shí)或者年度指標(biāo)的具體調(diào)整。財(cái)務(wù)辦需要將審批結(jié)果及時(shí)地反饋到申請單位，從而及時(shí)防止財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)安全隱患。針對財(cái)務(wù)控制中人員管理失調(diào)的薄弱環(huán)節(jié)，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中做好人力資源優(yōu)化配置工作。由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)記錄每日財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息，對高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中的日記賬進(jìn)行檢查。

2.4 推行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，做好財(cái)務(wù)工作人員培訓(xùn)管理工作

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，積極引用計(jì)算機(jī)軟件賬目處理工具，推動(dòng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)電算化的發(fā)展。在新時(shí)期開展高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，積極引進(jìn)新型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)，并且由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)人員定期對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)和升級，提升財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)信息審核的準(zhǔn)確性和計(jì)算的效率。并且由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬核查工作，定期向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)賬目信息匯總情況。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該積極監(jiān)督會(huì)計(jì)記賬操作人員的工作，防止記賬人員擔(dān)任出納工作，杜絕“會(huì)計(jì)出納一肩挑”現(xiàn)象的產(chǎn)生。需要加大對于會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平培訓(xùn)力度，從基礎(chǔ)理論強(qiáng)化的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的全面信息化建設(shè)，這樣才能顯著地提高會(huì)計(jì)管理工作的整體效率。學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的任務(wù)就是，將學(xué)校的日常財(cái)務(wù)管理相關(guān)事物進(jìn)行資源整合和處理。因此，學(xué)校在日常的財(cái)務(wù)支出和收入統(tǒng)計(jì)活動(dòng)中，需要使用會(huì)計(jì)信息化管理，展開明細(xì)項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)工作。高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對財(cái)務(wù)賬目和憑證按期裝訂，并且做好妥善保管工作。對于學(xué)校每日現(xiàn)金收、支的原始憑證要認(rèn)真核對，不符合學(xué)校報(bào)銷規(guī)定的有權(quán)拒絕給付。認(rèn)真核對發(fā)票的金額，對于任意涂改的票面應(yīng)該拒絕兌付。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在每月底組織管理處各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人召開例會(huì)，通報(bào)本月財(cái)務(wù)控制和審查的情況。認(rèn)真討論和制定下個(gè)月財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和組織實(shí)施的目標(biāo)，并且要監(jiān)督查處違章人員，提出和實(shí)施糾正措施，使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的要求。高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)該做好保密工作，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核心資料進(jìn)行機(jī)密處理，防止高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露。在其他部門調(diào)取學(xué)校會(huì)計(jì)檔案材料時(shí)，檔案管理人員應(yīng)該仔細(xì)詢問檔案調(diào)取的用途，并且報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，在領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后才能夠予以調(diào)取和簽發(fā)，避免不按工作流程辦事的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3 高等院校內(nèi)部教學(xué)事業(yè)費(fèi)和實(shí)物工程投資控制費(fèi)用管理工作分析

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理人員要做好教學(xué)事業(yè)費(fèi)預(yù)算管理工作。并且在預(yù)算實(shí)施過程中，認(rèn)真進(jìn)行成本計(jì)算與費(fèi)用支出管理。各個(gè)部門應(yīng)該做好信息共享與高效溝通工作，并且在財(cái)務(wù)系統(tǒng)檢查的過程中，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)監(jiān)控工作。賬務(wù)系統(tǒng)督查小組直接對校領(lǐng)導(dǎo)的決策部門負(fù)責(zé)，可以直接調(diào)查學(xué)校多個(gè)部門的財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)。

做好學(xué)校教職工工資檢查工作。積極與人事部門與教師工代表進(jìn)行溝通，向他們了解工資方法情況，防止惡意克扣工資的問題出現(xiàn)。確保工資不超發(fā)、不少發(fā)。做好學(xué)生收費(fèi)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和整理工作，并且積極編寫會(huì)計(jì)報(bào)告，按照每月上報(bào)的頻率定期匯報(bào)給校領(lǐng)導(dǎo)審查。針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，采用工程項(xiàng)目控制手段處理問題，有利于降低財(cái)務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。高校工程項(xiàng)目控制對于工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在高校在建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出管理活動(dòng)中，設(shè)計(jì)好工程施工費(fèi)和不可預(yù)見費(fèi)的賬目分配指標(biāo)，防止高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)問題?！霸彀倌旮咝?，謀教育大計(jì)”，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中，做好前期工作費(fèi)和工程監(jiān)理費(fèi)的設(shè)計(jì)工作。對于學(xué)校在建區(qū)域土地清查工作進(jìn)展情況，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視，并且親自到現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)研監(jiān)督。制定可行性項(xiàng)目研究計(jì)劃，并且控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)與預(yù)算編制費(fèi)用的支出，將項(xiàng)目招標(biāo)代理費(fèi)用降低到最低水平。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該協(xié)調(diào)后勤部門成立拆遷管理小組，并且要認(rèn)真做好竣工驗(yàn)收管理工作，確保工程復(fù)核與工程驗(yàn)收費(fèi)用支出設(shè)計(jì)處于合理水平。在項(xiàng)目決算編制與審計(jì)費(fèi)控制方面，應(yīng)該根據(jù)土地的具體標(biāo)識設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，認(rèn)真整理后土地空估與登記工作，確保學(xué)校用地得到合理的規(guī)劃和使用。包括對學(xué)校的工程建設(shè)中招標(biāo)、投標(biāo)、決策程序等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。

4 結(jié) 語

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)比較復(fù)雜，存在一些薄弱環(huán)節(jié)，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該正視這些薄弱環(huán)節(jié)，在具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)中采用加強(qiáng)管理的方式，避免財(cái)務(wù)管理失控現(xiàn)象產(chǎn)生。在高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制活動(dòng)中，做好賬薄登記處理工作，并且在成本計(jì)算中認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的使用情況，做好財(cái)產(chǎn)清查工作。做好高校對外投資控制工作，有利于維持學(xué)校財(cái)務(wù)資金流動(dòng)透明。建立網(wǎng)格化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員成立 賬務(wù)系統(tǒng)督查小組，負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作。具體檢查學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況，通過實(shí)地考察約談相關(guān)人的方式，對預(yù)算使用情況進(jìn)行檢查，并且要認(rèn)真核對預(yù)算執(zhí)行的賬薄資料，防止實(shí)際使用資金款項(xiàng)與預(yù)算總額出現(xiàn)不匹配現(xiàn)象。

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7 李才旺. 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè) 提高高校財(cái)務(wù)管理水平——對某高校財(cái)務(wù)狀況調(diào)查與分析[J]. 山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),2004(05):98-99.

8 劉正兵. 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J]. 蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2013(02):120-124.

(責(zé)任編輯：譚銀元)

AnalysisontheWeakLinkinInternalFinancialControlofCollegesandUniversities

XUYi-bo

( Rizhao Polytechnic, Wuhan 276826,China)

The financial internal control work is an important part of the internal management of colleges and universities. According to the weak link in internal financial control work, it is essential to take corresponding measures to improve the efficiency of financial management in colleges and universities. The weaknesses in college financial management work , such as the imperfection of internal control system, unscientific budget management, and unawareness of the importance of internal control, have influenced the efficiency of financial management work in colleges and universities. This essay analyzes the weaknesses of internal control in college financial management work, and puts forward feasible suggestions for improving financial management work efficiency.

college financial work; internal control; weak link

2016-12-26

許以波，男，講師，主要從事財(cái)會(huì)教學(xué)及財(cái)務(wù)管理方面的研究。

G475

A

1671-8100(2017)02-0054-04