國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理探析

李開順

摘 要 近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)的相關(guān)制度建設(shè)、生產(chǎn)規(guī)范化標準的推行，要求進一步提高國有企業(yè)的基本建設(shè)管理水平。因此，基本建設(shè)財務(wù)管理工作顯得更加重要了。本文從加強國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理工作的重要性出發(fā)，闡述了國有企業(yè)基本建設(shè)管理的現(xiàn)狀，以及形成這種現(xiàn)狀的原因，提出了完善國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理的措施建議。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 基本建設(shè) 財務(wù)管理

一、引言

國有企業(yè)建設(shè)項目是國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重要的基礎(chǔ)，是國有企業(yè)保值增值之關(guān)鍵所在，這就表明了國有企業(yè)基本建設(shè)管理工作的重要性，更加體現(xiàn)了基本建設(shè)財務(wù)管理工作的舉足輕重的地位。

二、加強國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理的必要性

（一）加強基本建設(shè)財務(wù)管理是法律法規(guī)的要求

近期，財政部印發(fā)了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號），明確指出了在當前社會經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)加強基本建設(shè)財務(wù)管理的重要性，尤其是作為國民經(jīng)濟重要支柱的國有企業(yè)，更要重點加強基本建設(shè)財務(wù)管理工作。

（二）加強基本建設(shè)財務(wù)管理是完善財務(wù)管理的需要

基本建設(shè)財務(wù)管理工作是國有企業(yè)財務(wù)管理工作的一部分，只有把基本建設(shè)財務(wù)管理做好，才能更好地完善財務(wù)管理工作。基本建設(shè)管理的獨特性，決定了其財務(wù)管理的特殊性，只有做好基本建設(shè)的投資決策、籌資決策，才能更好地編制企業(yè)的投資計劃、籌資計劃，使企業(yè)的總預算計劃接近實際。

（三）加強基本建設(shè)財務(wù)管理是降低投資成本、提升投資回報的重要工作

加強基建財務(wù)管理工作對建設(shè)工程的立項、概算、預算和決算的全過程的監(jiān)督和控制，能降低投資成本，建設(shè)質(zhì)量高、工期短、安全可靠的實物資產(chǎn)。

三、國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及原因分析

（一）基本建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作較薄弱

由于國有企業(yè)相關(guān)制度和歷史原因，國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理人員管理、賬目管理、決策功能未得到有效發(fā)揮，財務(wù)人員和財務(wù)管理機構(gòu)不健全，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和基本建設(shè)財務(wù)能力較弱，有的甚至對基本建設(shè)程序、建設(shè)過程中各階段的控制內(nèi)容不是很了解。形成了基本建設(shè)記賬不規(guī)范、賬套科目設(shè)置不是很正確，費用的記錄分攤不符合基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定，導致一些可控費用沒有控制好，特別是基本建設(shè)項目中的管理費用中的業(yè)務(wù)招待費和差旅費，往往都超出了規(guī)定的比率。

（二）基本建設(shè)財務(wù)監(jiān)督和控制職能作用未充分發(fā)揮

目前國有企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)較薄弱，導致專業(yè)管理人員不足，形成了財務(wù)管理在基本建設(shè)的前期立項可研、招投標、實施等階段財務(wù)管理的監(jiān)督控制職能未得到有效發(fā)揮，未能按照標準、要求計量和攤銷各專項費用，控制投資成本，致使投資規(guī)模超計劃、投資額超概算情況經(jīng)常發(fā)生。

（三）基本建設(shè)財務(wù)管理制度體系建設(shè)不完善

近年來，通過國家法制化建設(shè)，國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理的制度有了一定的完善，但還存在制度不健全，未形成系統(tǒng)化、標準化的問題。由于國有企業(yè)長期積累的解決問題的方法、方式，形成了部分管理人員不按制度執(zhí)行、不照張辦事的現(xiàn)象，基本建設(shè)財務(wù)管理有超越制度、凌駕制度之上的行為，造成了超計劃投資、質(zhì)次價高的建設(shè)工程。另一方面，沒有建立完善的監(jiān)督控制及項目的各項評價體系，不能對項目的各個階段進行有效的評價，導致項目完成后，不進行項目立項決策是否正確、是否還可以再優(yōu)化項目投資和項目規(guī)模的分析，不進行項目實施階段節(jié)約或浪費成本費用的原因的分析，不進行財務(wù)管理的效果分析，項目財務(wù)管理的優(yōu)點不能得到有效的發(fā)揮，項目財務(wù)管理的缺點不能得到有效的避免，不能為后續(xù)的基本建設(shè)項目財務(wù)管理提供保證。

四、完善國有企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理的措施建議

（一）完善基本建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第一，加強基本建設(shè)財務(wù)管理的宣傳和培訓工作。加強宣傳工作，提高各級管理人員對基本建設(shè)財務(wù)管理的重視，使財務(wù)人員及涉及財務(wù)管理的相關(guān)人員更加專心、細心地做好管理和控制工作，履行好各自的職責。

加強培訓工作，提高財務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其知道為何要管、怎么管、管到什么深度、需要得到什么結(jié)果；加強培訓，提高財務(wù)人員的管理能力，培養(yǎng)他們抬頭思考、現(xiàn)場監(jiān)督和控制的能力，參與基本建設(shè)的全過程管理，要在決策階段、立項階段、設(shè)計階段、招標階段、竣工決算階段和最后的財務(wù)結(jié)算階段履行好建議權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和控制權(quán)，達到控制投資規(guī)模、減少各種投資成本、降低投產(chǎn)后的運行成本的目的，使國有企業(yè)項目投資收益最大化，提高國有企業(yè)增值、保值能力。

第二，加強基本建設(shè)財務(wù)管理的會計基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作是基本建設(shè)財務(wù)管理的根本，從開始的賬套設(shè)置、科目設(shè)置、核算方法的確定等都是不可忽視的。加強建設(shè)項目的各項可控成本的控制，尤其是基本建設(shè)管理費用中的業(yè)務(wù)招待費和差旅費等人為可控又容易超支的費用。加強各項成本費的正確歸集的分配，既不虛增成本費用也不少記成本費用。加強會計基礎(chǔ)工作，既要滿足管理的需要，又要考慮成本效益原則，考慮現(xiàn)實可操作性。

（二）建立健全基本建設(shè)財務(wù)管理體系

建立健全基建財務(wù)管理監(jiān)督體系，建立完善各項基本建設(shè)財務(wù)管理監(jiān)督制度，提高對基本建設(shè)財務(wù)管理的認識程度，完善基本建設(shè)財務(wù)全過程的監(jiān)督控制體系，使各項制度不流于形式，貫徹落實到位，建立健全基本建設(shè)財務(wù)管理工作考核考評機制，對基本建設(shè)全過程的財務(wù)管理工作進行定期的考核考評，逐步根據(jù)實際修訂修改各項制度，完善體系建設(shè)，完善監(jiān)督控制機制，完善內(nèi)部控制制度，使各項規(guī)章制度卓有成效。有計劃地對基本建設(shè)項目的投資計劃、完成情況、質(zhì)量情況等進行檢查，及時對執(zhí)行的各項制度進行評估，使各項規(guī)章制度符合實際，具有較強的可操作性。

此外，要依據(jù)國家新出臺的法律法規(guī)，及時、動態(tài)地調(diào)整管理體系中的各項制度、規(guī)定和考核考評機制，使其具有合法性。

（三）充分發(fā)揮基本建設(shè)財務(wù)管理在工程管理中的作用

基本建設(shè)財務(wù)管理和控制要貫穿于基本建設(shè)的全過程。要對基本建設(shè)工程重點階段，實行重點管理和監(jiān)督控制，既要減少投資、建設(shè)的浪費，又要保證項目建設(shè)必需的資金安排，以確保投資建設(shè)的財務(wù)監(jiān)督與控制實事求是。

建設(shè)項目在投資決策階段，充分利用基本建設(shè)財務(wù)管理的統(tǒng)計分析功能，充分發(fā)揮財務(wù)的管理職能，對項目投資的經(jīng)濟效益和社會效益進行分析，為項目的決策提出科學合理的建議。確保關(guān)聯(lián)項目的選擇最優(yōu)方案、互項目的選擇最正確方案，使項目的投資回報率最大，為股東創(chuàng)造最大的價值。

在建設(shè)項目招投標階段發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督控制職能，配合其他相關(guān)部門制定好招標控制價。做好投標相關(guān)方企業(yè)的資金情況、收支情況、債務(wù)債權(quán)情況、資產(chǎn)配置、現(xiàn)金流量情況，進行科學的分析和判斷。確保投標企業(yè)有能力履行合同的相關(guān)義務(wù)，確保按時完成工程建設(shè)，保證工程質(zhì)量。

加強基本建設(shè)實施財務(wù)管理和控制，在這一階段主要是工程價款結(jié)算與支付的管理和控制，必須按照合同約定條款、價格進行結(jié)算，審核工程價款結(jié)算的相關(guān)方簽字手續(xù)是否齊全，是否有規(guī)范審批程序；原始憑證是否真實、合法，防止虛報、冒算、冒領(lǐng)、高估，是否有不符合手續(xù)的、手續(xù)不完備的變更事項。

竣工階段的財務(wù)管理和控制要對各種工器具、剩余的原材料、工程款購置的設(shè)施設(shè)備進行清理，及時入賬，做到賬物相符。對建設(shè)完工的項目及時進行工程財務(wù)決算，按相關(guān)規(guī)定及時履行入賬手續(xù)，及時登記資產(chǎn)、計提費用，真實反映經(jīng)營的實際。

（四）實現(xiàn)基本建設(shè)財務(wù)管理“大數(shù)據(jù)”的全過程管理

適應(yīng)時代的發(fā)展，要充分開展運用“大數(shù)據(jù)”來加強基本建設(shè)財務(wù)管理和控制工作，建立計算機管理系統(tǒng)，通過科學分工、縱橫貫通、協(xié)同作業(yè)的信息化管理體系，將基本建設(shè)項目全過程需要和產(chǎn)生的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照各種維度收集、歸集、匯總，生成各專業(yè)報表，提供分析統(tǒng)計，為項目立項的投資決策、籌資決策提供正確的分析數(shù)據(jù)，為實施過程中投標人的各項財務(wù)能力、財務(wù)指標的分析，為工程施工階段的工程款籌集分配使用、結(jié)算的管理和控制提供數(shù)據(jù)支撐。通過各項數(shù)據(jù)的歸集、單據(jù)的審批，提供了規(guī)范化的財務(wù)管理模板、格式、內(nèi)容，固化了審批流程，提升了標準化財務(wù)管理水平，可以快速實現(xiàn)財務(wù)管理需要的各種信息查詢工作，報表統(tǒng)計工作，大大地提高了工作效率。

五、結(jié)語

基本建設(shè)財務(wù)管理在基本建設(shè)項目管理中發(fā)揮著很大的作用，加強基本財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，完善基本財務(wù)管理體系建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)管理的全過程跟蹤管理和控制作用，最大限度地降低項目成本，提高項目資金的使用效率，才能使國有企業(yè)基本建設(shè)管理跨上新臺階。

（作者單位為吉林省民航機場集團延吉機場公司）

參考文獻

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