論企業(yè)風(fēng)險管理及企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

劉春燕

黑龍江龍煤榮盛國際經(jīng)貿(mào)有限公司

論企業(yè)風(fēng)險管理及企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

劉春燕

黑龍江龍煤榮盛國際經(jīng)貿(mào)有限公司

當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想保持持續(xù)健康的發(fā)展，就必須要先指定出一系列防范和控制戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險的措施，以及完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段。

一、企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中面臨著風(fēng)險，針對上述風(fēng)險企業(yè)應(yīng)制定一系列的管控手段和措施，企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險組合觀，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠從容應(yīng)對所有風(fēng)險，實(shí)施各種風(fēng)險所帶來的綜合影響力的管理，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。不能將企業(yè)風(fēng)險管理僅僅看作一種新的或者不同的風(fēng)險管理不講方法地，而應(yīng)看作是能夠?qū)崿F(xiàn)所有種類風(fēng)險之間的緊密聯(lián)系。

二、企業(yè)通過切實(shí)可行的風(fēng)險管理措施后可做到：第一、協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容量與戰(zhàn)略。第二、使得企業(yè)在識別和選擇風(fēng)險應(yīng)對方案時更具嚴(yán)密性，從而增進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對決策。第三、增強(qiáng)企業(yè)識別潛在事件、評估風(fēng)險及加以應(yīng)對的能力，降低意外的發(fā)生和由此帶來的成本和損失，從而抑減經(jīng)營意外和損失。第四、對公司管理層而言，不僅需要了解個別風(fēng)險，還需要了解其相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險，從而識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險。第五、企業(yè)通過風(fēng)險管理在不但可以提高決策水平、降低不確定性的程度而抓住機(jī)會，還可以通過風(fēng)險評估，改善企業(yè)的運(yùn)營效率和服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化資源配置。

三、企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對是在風(fēng)險組合觀的基礎(chǔ)上，從企業(yè)整個范圍和組合的角度去考慮。一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度以及哪個應(yīng)對方案對主體的風(fēng)容險限相協(xié)調(diào)；二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益；三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會。企業(yè)在考慮應(yīng)對方案的時候，不同應(yīng)對方案均需要考慮，計算各自的固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。

四、風(fēng)險管理理念和組織職能體系

1、風(fēng)險管理理念，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念，以及如何管理這些風(fēng)險，形成對風(fēng)險統(tǒng)一的信念和態(tài)度，從而在做任何決定時都考慮風(fēng)險。風(fēng)險管理理念企業(yè)可通過口頭或書面政策表述，影響風(fēng)險文化的形成，使得個人價值觀、行為態(tài)度及處世方式在風(fēng)險管理的價值觀上趨同，避免一些部門相對于企業(yè)選擇的風(fēng)險策略過于激進(jìn)，而另一些部門過于保守。

2、風(fēng)險管理組織職能體系：明確風(fēng)險管理組織架構(gòu)及各自職責(zé)是開展全面風(fēng)險管理的必要條件。風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)一般由董事會、管理層、審計委員會、風(fēng)險管理委員會、各個業(yè)務(wù)部門、專業(yè)風(fēng)險管理人員和企業(yè)員工組成。

五、企業(yè)風(fēng)險管理策略

傿應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險偏好，風(fēng)險容量和容限、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險承擔(dān)、規(guī)避、分擔(dān)和降低等適合的風(fēng)險管理工具的度上由風(fēng)險管理理念所決定的。

風(fēng)險管理策略是風(fēng)險管理的核心內(nèi)容，應(yīng)用于企業(yè)各個領(lǐng)域的風(fēng)險管理指導(dǎo)方針，應(yīng)在風(fēng)險管理手冊中予以明確。恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略本身就是企業(yè)核心競爭力之一，保障企時人業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

建立風(fēng)險管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險度量模型。第一項重在的風(fēng)險均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險度時模型，對所采取的風(fēng)險度量取得共識；但不一定在整個企業(yè)使用唯一的風(fēng)險度量，允許對不同的風(fēng)險采取不同的度量。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，客觀上對企業(yè)內(nèi)部控制控制水平也相應(yīng)提出了更高的要求。當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

1、守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

2、資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。

3、可靠及時的信息報告能夠為企業(yè)提供準(zhǔn)確而完整的信息、支持企業(yè)經(jīng)營管理決策和對營運(yùn)活動及業(yè)績的監(jiān)控；同時，保證對外披露的信息報告的真實(shí)、完整有利于企業(yè)的誠信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。

4、它要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的內(nèi)外部環(huán)境，通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。

5、企業(yè)的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，它要求企業(yè)將近期利益與長遠(yuǎn)利益相結(jié)合，在企業(yè)經(jīng)營管理中作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

內(nèi)部控制要素

在企業(yè)內(nèi)部控制要素中涉及內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大要素。結(jié)合前述企業(yè)風(fēng)險管理，現(xiàn)僅對控制活動加以論述。

控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格控制不相容職務(wù)分離制度，對于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生指舞弊行為。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使各個崗位和部門能夠“內(nèi)部牽制”能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

2、企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，必須經(jīng)過規(guī)定的程序授權(quán)批準(zhǔn)，常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，而對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

3、會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息，所以在會計系統(tǒng)控制中對于能夠用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報的業(yè)務(wù)事項控制尤為重在。

4、財產(chǎn)是企業(yè)資金、財物及民事權(quán)利義務(wù)的總和，保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。財產(chǎn)記錄和實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)和賬、實(shí)核對、限制他人接近。

5、預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制是相輔相成的，在識別各項風(fēng)險的同時也加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部制度的完善也降低了各項風(fēng)險的發(fā)生。