淺談信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

徐 琦 亓 琪

山東建筑大學(xué)商學(xué)院

淺談信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

徐 琦 亓 琪

山東建筑大學(xué)商學(xué)院

現(xiàn)在是一個(gè)信息化時(shí)代，企業(yè)也緊隨時(shí)代的步伐，不斷在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)用信息技術(shù)。這就要求審計(jì)人員必須時(shí)刻學(xué)習(xí)新理念，并掌握信息技術(shù)相關(guān)技能。本文主要論述信息技術(shù)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響。

信息技術(shù)；財(cái)務(wù)報(bào)告；審計(jì)線索

審計(jì)的職業(yè)主要是查帳，而信息技術(shù)的發(fā)展一定程度上使審計(jì)工作面臨了新的壓力與挑戰(zhàn)。

一、信息技術(shù)與審計(jì)概述

信息技術(shù)是指利用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段實(shí)現(xiàn)獲取信息、傳遞信息、存儲(chǔ)信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關(guān)技術(shù)。未應(yīng)用信息技術(shù)前，手工處理會(huì)計(jì)信息、編制報(bào)表，審計(jì)也是手工審計(jì)?，F(xiàn)在信息技術(shù)在會(huì)計(jì)上的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，企業(yè)通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)，記錄、處理及報(bào)告各項(xiàng)交易情況，以衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)情況，持續(xù)記錄企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益；詳細(xì)記錄收入與支出情況，定期做好利潤(rùn)計(jì)算；詳細(xì)記錄現(xiàn)金流及現(xiàn)金凈流量情況，在前期的現(xiàn)金余額基礎(chǔ)上，計(jì)算本期末現(xiàn)金余額情況。而被審計(jì)單位將信息技術(shù)運(yùn)用到日常工作中，在一定程度上改變其審計(jì)環(huán)境，同時(shí)給審計(jì)手段及方法創(chuàng)新提供了非常好的機(jī)遇，進(jìn)一步影響到審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)及審計(jì)方式。

二、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

信息技術(shù)對(duì)審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生了一定影響。雖然企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用了信息技術(shù)，但未改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，其中一些基本審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)所有情況下都是適用的。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要深入了解該企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用范圍與性質(zhì)，這是因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上都會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程、收集審計(jì)證據(jù)等產(chǎn)生直接影響。

(一)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)線索產(chǎn)生的影響

審計(jì)線索是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的據(jù)此可能進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題或?qū)ζ渌`規(guī)違紀(jì)事實(shí)能夠驗(yàn)證的證據(jù)。因此審計(jì)線索對(duì)審計(jì)工作至關(guān)重要。以前賬務(wù)處理都是手工核算形式，每一步業(yè)務(wù)的處理痕跡比較明顯，審計(jì)線索也就非常清晰。通常審計(jì)人員采用順查或者逆查的方式進(jìn)行審查，以確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性及會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)都保存在磁性介質(zhì)上，從而影響審計(jì)線索，大大增強(qiáng)了其隱蔽性。會(huì)計(jì)應(yīng)用信息技術(shù)的過(guò)程中，只留有記賬憑證，其他的各種明細(xì)賬、總賬及報(bào)表都可以用計(jì)算機(jī)相關(guān)程序生成，修改或者篡改時(shí)不會(huì)留下痕跡。另外，由于信息系統(tǒng)的時(shí)間具有可調(diào)整性，短時(shí)間內(nèi)可以做不同時(shí)間的賬目，審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)具體時(shí)間的賬目，這導(dǎo)致審計(jì)線索存在一定的隱蔽性，且一些企業(yè)與信息系統(tǒng)的相關(guān)企業(yè)串通舞弊，較難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。

(二)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

在現(xiàn)代審計(jì)過(guò)程中，須對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，以作為審計(jì)方案的制訂及抽樣范圍的有效依據(jù)。在信息技術(shù)應(yīng)用的背景下，內(nèi)部控制目標(biāo)并未發(fā)生變化，但在控制活動(dòng)的性質(zhì)上有所變化。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要關(guān)注信息環(huán)境下的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程中所具備的風(fēng)險(xiǎn)性。在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)的處理都需經(jīng)過(guò)若干手續(xù)，以形成一種嚴(yán)密的內(nèi)部牽制，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中互相進(jìn)行核對(duì)、牽制和監(jiān)督。然而會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化之后，主要由計(jì)算機(jī)來(lái)完成工作，導(dǎo)致審查和稽核機(jī)制在很大程度上被削弱。

(三)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)內(nèi)容產(chǎn)生的影響

審計(jì)工作在信息技術(shù)的應(yīng)用下，其內(nèi)容也發(fā)生了變化。因信息系統(tǒng)自身特點(diǎn)及存在的風(fēng)險(xiǎn)性，在審計(jì)內(nèi)容上必須包括對(duì)信息系統(tǒng)及系統(tǒng)具體的控制功能進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，也就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性進(jìn)行著重審計(jì)調(diào)查。審計(jì)人員要從信息系統(tǒng)中的報(bào)表、賬目明細(xì)結(jié)果追查原始業(yè)務(wù)情況就變得較為困難。所以，在審計(jì)過(guò)程中，要想了解信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可信度，就必須對(duì)信息系統(tǒng)本身開展審計(jì)工作，同時(shí)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自身安全性的審查也是必須要履行的程序。

三、信息技術(shù)背景下提升審計(jì)質(zhì)量的建議

一是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)數(shù)據(jù)文件利用的審計(jì)軟件進(jìn)行檢查、測(cè)試和分析評(píng)估數(shù)據(jù)文件中有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的審計(jì)，審查其存放環(huán)境是否合規(guī)，是否定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，以防止存儲(chǔ)介質(zhì)消磁而引起數(shù)據(jù)消失。

二是要制定合理的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。在了解被審計(jì)單位的環(huán)境情況后，確定審計(jì)小組成員，準(zhǔn)備審計(jì)軟件。如果審計(jì)環(huán)境中過(guò)于復(fù)雜，可以聘請(qǐng)有關(guān)計(jì)算機(jī)方面的專家，對(duì)被審計(jì)單位的信息技術(shù)方面發(fā)表意見，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和把控更有全面性。

四、結(jié)語(yǔ)

從目前來(lái)看，信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的開展既有利也有弊。未來(lái)審計(jì)技術(shù)必然也會(huì)隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展而改進(jìn)。信息化的大環(huán)境下使得人們對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性越來(lái)越強(qiáng)，這也為信息系統(tǒng)的審計(jì)提供了較大的發(fā)展空間。

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徐琦，山東建筑大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)研究生。

亓琪，山東建筑大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)研究生。