淺談工程審計現(xiàn)狀與發(fā)展

劉 艷

河南省濟(jì)源市審計局

淺談工程審計現(xiàn)狀與發(fā)展

劉 艷

河南省濟(jì)源市審計局

政府投資項目通常是資金投入大、涉及部門多、管理環(huán)節(jié)多、時間跨度大、專業(yè)技術(shù)門類要求齊全的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，政府投資項目跟蹤審計需要審計機(jī)關(guān)投入較大的人力、物力、財力。而審計機(jī)關(guān)往往面臨著審計資源與審計任務(wù)、審計質(zhì)量要求之間的突出矛盾。這就要求審計機(jī)關(guān)必須創(chuàng)新審計工作理念，抓住工作重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，去創(chuàng)造性地開展政府投資跟蹤審計工作。鑒于此，本文主要分析工程審計方法現(xiàn)狀與發(fā)展。

工程審計；方法；發(fā)展

1、建筑工程的審計現(xiàn)狀及難點

1.1 政府投資項目審計理念和審計模式不能適應(yīng)審計工作發(fā)展的需要。目前還有相當(dāng)數(shù)量的審計機(jī)關(guān)政府投資審計工作仍停留在以竣工決算審計為主的事后審計上，追求以審計“核減額”為主要成果目標(biāo)。這種審計模式在政府投資審計的初級階段發(fā)揮了積極作用，但隨著審計工作的開展，這種事后審計模式往往被被審計單位戲稱為“秋后算賬”，被領(lǐng)導(dǎo)和群眾戲稱為“馬后炮”，其監(jiān)督的及時性不足的弱點也越來越明顯，嚴(yán)重制約了審計監(jiān)督建設(shè)性作用的發(fā)揮。

1.2 審計作用發(fā)揮有限，導(dǎo)致管理不夠規(guī)范。在建筑工程中，不管是最初的設(shè)計階段、招投標(biāo)階段還是施工階段都有可能存在管理問題。這是因為，建筑工程的建設(shè)周期普遍較長，審計人員在事后進(jìn)行審計工作的過程中，由于間隔時間較長，很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。加上項目建設(shè)中參建的單位比較多，涉及到估算、概預(yù)算、工程招標(biāo)、工程變更、工程結(jié)算等復(fù)雜過程，事后審計無法對各方的行為進(jìn)行一個有效的監(jiān)督。

1.3 事后審計無法解決價款認(rèn)定不合理問題。因相關(guān)法律規(guī)定，審計人員無法對已經(jīng)中標(biāo)的內(nèi)容和已經(jīng)簽字認(rèn)可的合同進(jìn)行審計。如果招投標(biāo)過程中工程量或工程單價存在問題或工程計價方式不合理，審計人員只能按合同執(zhí)行，對已形成的損失審計無法挽回。

2、工程審計內(nèi)容及方法建議

在投資審計資源有限的情況下，審計人員必須運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法跟隨投資項目的進(jìn)程，對政府投資項目決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，及時記錄或認(rèn)定審計事項，及時反饋審計情況，及時促進(jìn)管理和改進(jìn)工作，有效控制和如實反映工程成本，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高政府投資效益的監(jiān)督活動。建設(shè)工程審計應(yīng)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的技術(shù)分析，提高審計效率。

2.1 通過審計調(diào)查走訪、查看資金走向了解工程征地拆遷情況，重點關(guān)注拆遷工作程序的規(guī)范性；關(guān)注拆遷補償安置政策的落實；拆遷費用重點審查房產(chǎn)權(quán)屬、面積是否真實，房屋性質(zhì)認(rèn)定是否合規(guī)，評估價格是否合法；.附著物費用重點審查附著物數(shù)量、特征是否真實，實際賠償金額是否與賠償標(biāo)準(zhǔn)一致；審查各級征地拆遷工作機(jī)構(gòu)開支的經(jīng)費是否符合開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

2.2 將工程合同與招標(biāo)文件相結(jié)合，審查合同主要條款是否與招標(biāo)文件一致，主要關(guān)注：檢查合同工程造價計算原則、計費標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗方法；檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適。

2.3 在熟悉工程施工工藝的基礎(chǔ)上，分析工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證的合理性。通過查看施工日志、監(jiān)理日記、會議紀(jì)要等方式，對部分隱蔽工程及現(xiàn)場簽證單內(nèi)容的真實性進(jìn)行核實；關(guān)注設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證取消的原設(shè)計內(nèi)容是否按要求及時辦理相關(guān)手續(xù)。對原設(shè)計的變更項目是否發(fā)生拆除，拆除的材料是否進(jìn)行回收和合理利用，盡量杜絕材料和建設(shè)資金浪費。

2.4 利用工程軟件審查工程竣工決算。重點審查竣工決算的編制依據(jù)是否充分，編制內(nèi)容是否全面，各項數(shù)據(jù)是否正確真實，重點審核決算方式是否與合同約定相符，各項費用的計取是否合理，工程量的計算是否準(zhǔn)確。應(yīng)報送的資料是否齊全，變更簽證手續(xù)是否完備等；審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

2.5 將工程與財務(wù)結(jié)合起來，審查建設(shè)資金和財務(wù)管理情況。審查建設(shè)資金到位是否與資金籌集計劃相一致，建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題，工程申請撥付款與投資項目工程進(jìn)度是否相一致，有無超進(jìn)度付款，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。通過查看資金流向，查看有無工程轉(zhuǎn)包、分包情況，工程管理費用的使用是否合規(guī)。

2.6 內(nèi)部控制制度的審計。審查項目建設(shè)過程中是否建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，各項制度是否健全和有效，如項目計劃管理、工程管理、合同管理、財務(wù)管理等方面的管理控制程序的設(shè)置和執(zhí)行情況，并對此做出評價。

2.7 對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行評價，分析影響投資效益的各種因素。

總結(jié)

總之，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對建筑行業(yè)進(jìn)行了更加全面的規(guī)范管理，包括建筑工程的全面審計。采取什么樣的工程審計方法、措施，使工程審計更加有效、更加精確有力，是工程審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

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