企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制問題分析和措施探討

王 瑩

大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)遼寧分所

隨著時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，現(xiàn)如今各企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)也越來越多，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)要想在當(dāng)今日益激烈的市場環(huán)境抓住機(jī)遇順流而上，就必須對自身財務(wù)會計的內(nèi)部控制問題進(jìn)行自我檢查以及展開相應(yīng)的措施進(jìn)行更新改進(jìn)。這樣才可以讓企業(yè)通過對自身問題的分析以及找出相應(yīng)的解決措施來促進(jìn)自身的進(jìn)一步發(fā)展，縮小和發(fā)達(dá)國家先進(jìn)企業(yè)之間的差距。

一、現(xiàn)今我國企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題分析

1、企業(yè)內(nèi)部沒有健全完善的財務(wù)會計內(nèi)部評估體系

在對我國各企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行觀察我們可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國絕大多數(shù)企業(yè)對于自身內(nèi)部的財務(wù)會計都沒有一個完善健全的評估體系。而這種現(xiàn)象主要分為以下幾種情況：

首先，現(xiàn)在我國絕大數(shù)企業(yè)還都以凈獲利和總利潤作為自身經(jīng)營管理工作的重心，根本沒有將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制管理工作放在自己經(jīng)營管理的核心理念中，對其也沒有足夠的重視，這也就產(chǎn)生了現(xiàn)如今我國企業(yè)的發(fā)展情況和其內(nèi)部評估體系不相匹配的狀況。

其次，現(xiàn)如今我國絕大多數(shù)企業(yè)其內(nèi)部還沒有足夠科學(xué)的內(nèi)部控制評估體系，也就沒有形成層次性評估體系等級，這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理的評估體系根本不具有準(zhǔn)確有效的評估標(biāo)準(zhǔn)。

最后，當(dāng)前我國一些企業(yè)并沒有將自身的實(shí)際情況和其內(nèi)控評估體系進(jìn)行完美的結(jié)合，同時也沒對這一評估體系進(jìn)行理論上的考察評估，這也就進(jìn)一步的導(dǎo)致了當(dāng)前我國很多企業(yè)其自身的內(nèi)控評估體系根本沒有操作性和指導(dǎo)性。

2、當(dāng)前我國很多企業(yè)都沒有認(rèn)識到其內(nèi)部控制的重要性

從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多企業(yè)對財務(wù)會計的內(nèi)部控制的重要性都沒有一個足夠的了解，而這種現(xiàn)象主要從以下幾種情況表現(xiàn)出來：

首先，我國部分企業(yè)存在著錯誤的意識，其認(rèn)為當(dāng)前現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度已經(jīng)可以對財會工作產(chǎn)生足夠大的約束力了，保障自身的財會工作可以順利完成。也因此就覺得自身就不需要專門進(jìn)行內(nèi)部控制了。

其次，當(dāng)前我國還有很多企業(yè)僅僅認(rèn)為進(jìn)行自身財會的內(nèi)部控制是為了應(yīng)付相關(guān)檢查，根本沒有將企業(yè)自身的發(fā)展情況和其進(jìn)行實(shí)際聯(lián)系，也根本就沒有在自身的實(shí)際運(yùn)營管理中進(jìn)行應(yīng)用落實(shí)。

所以，總的來說，我國很多企業(yè)對其財會工作的內(nèi)部控制都沒有一個正確的重視態(tài)度，這也就是當(dāng)前我國很多企業(yè)其財會工作內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮出其作用的關(guān)鍵問題之一。

3、我國企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠

按理來說，對于企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度我們應(yīng)該使用更加發(fā)展性的眼光來看待，換一句話說各個企業(yè)應(yīng)該通過對市場的變化以及自身的發(fā)展情況來對自己的內(nèi)部制度進(jìn)行合理的調(diào)整完善，讓其與當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況更相符。也只有這樣才可以讓企業(yè)的財務(wù)工作得到更加強(qiáng)有力的保障。而當(dāng)前我國企業(yè)在這一方面表現(xiàn)出來的問題主要有下面幾種情況：

第一，現(xiàn)如今我國很多的企業(yè)都沒有足夠的風(fēng)險防范意識，也沒有行之有效的風(fēng)險防范機(jī)制和防范措施。因此，大部分企業(yè)在出現(xiàn)風(fēng)險問題后，根本來不及做出正確的反應(yīng)，更沒有提前預(yù)備好行之有效的應(yīng)對措施的方法，來對這些風(fēng)險問題進(jìn)行及時的解決，沒有辦法將自身所受到的影響降到最低。第二，企業(yè)的財務(wù)會計工作人員也因?yàn)闆]有足夠完善的制度約束而沒有足夠的執(zhí)行力，在工作時磨磨蹭蹭，根本不能保證將自身的任務(wù)保質(zhì)保量的完成。

4、當(dāng)前我國各企業(yè)其內(nèi)部都沒有發(fā)揮出足夠的監(jiān)督作用

由于現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，現(xiàn)在我們很多企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行財會工作時還總有各種各樣的問題出現(xiàn)?？偟膩碇v，當(dāng)現(xiàn)在我國各企業(yè)都沒有科學(xué)合理的設(shè)置其內(nèi)部的財會工作部門，對各個財會相關(guān)部門的工作職責(zé)分工也不夠明確，相應(yīng)的其內(nèi)部財會相關(guān)的工作人員的專業(yè)水平也不夠高，企業(yè)內(nèi)部也缺乏足夠的監(jiān)督管理機(jī)制，這也就導(dǎo)致了很多企業(yè)內(nèi)部員工因?yàn)楦鞣N原因而出現(xiàn)的迎合領(lǐng)導(dǎo)違反相關(guān)制度現(xiàn)象的出現(xiàn)，而這也對企業(yè)內(nèi)部財會職能的發(fā)揮產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

二、現(xiàn)今我國企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題的相應(yīng)解決措施

1、通過加強(qiáng)資金管理的方法來健全完善其控制體系

企業(yè)做為一種經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為了保證其經(jīng)營管理工作順利運(yùn)行的最基礎(chǔ)條件就是自身擁有充足的內(nèi)部資金，所以要使企業(yè)財務(wù)會計工作的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行更新改進(jìn)，對現(xiàn)在企業(yè)的財會工作內(nèi)部管理進(jìn)行更新完善，而這通通需要對企業(yè)的資金管理進(jìn)行合理的強(qiáng)化，保證企業(yè)內(nèi)部資金的充裕以及資金鏈完整良好的循環(huán)。例如我們可以采取下面幾種方式對企業(yè)的內(nèi)部資金進(jìn)行有效管理。首先，我們可以通過開設(shè)與自己有交易往來企業(yè)的對公賬戶，來盡最大可能的降低企業(yè)先進(jìn)的支出和收取，這樣也可以更好的避免企業(yè)出現(xiàn)資金循環(huán)不良的問題。另外，為了使企業(yè)自身的資金的內(nèi)部流通得到更加完美的控制，我們還可以制定一個科學(xué)合理的資金收支的流程標(biāo)準(zhǔn)，有相應(yīng)的財務(wù)部門統(tǒng)一的對其進(jìn)行管理規(guī)劃，通過這種責(zé)任的劃分來讓企業(yè)資金的使用更加科學(xué)合理。

2、增強(qiáng)企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視程度

企業(yè)增強(qiáng)對自身財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視程度可以讓企業(yè)的市場競爭力得到有效提升，同時使得其所能獲得的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化的展現(xiàn)，同時這也是加強(qiáng)企業(yè)財會內(nèi)控工作最有效的方法之一。但是這也對企業(yè)提出了新的要求，第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要清楚的知道加強(qiáng)財會內(nèi)控管理工作對企業(yè)的發(fā)展壯大有著十分積極的影響。第二，還要對企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)灌輸，讓大家都明白們工作的重要意義，這樣才可以更好的實(shí)行這一制度。

3、加強(qiáng)財產(chǎn)清查工作，補(bǔ)充完善相應(yīng)的監(jiān)督管理制度

企業(yè)要是想要更好的發(fā)展壯大，一定要有足夠的財產(chǎn)進(jìn)行支撐，而且還有對自身所擁有的資產(chǎn)有一個清楚明白的了解，因此企業(yè)在進(jìn)行自身財會工作的內(nèi)控管理時，應(yīng)該加大對自身財產(chǎn)的清查力度，避免出現(xiàn)貪污挪用資產(chǎn)等行為，同時對資產(chǎn)進(jìn)行清查還可以對錯漏現(xiàn)象進(jìn)行糾正和補(bǔ)充，而且還要注意建立一個明確的責(zé)權(quán)制度，并將二者分開，保證其可以互相進(jìn)行監(jiān)督和牽制，使得財會內(nèi)控的監(jiān)督工作得到更有效的加強(qiáng)。

4、通過完善內(nèi)部的控制措施來對內(nèi)部審計進(jìn)行強(qiáng)化

完善內(nèi)部的控制措施來對內(nèi)部審計進(jìn)行強(qiáng)化應(yīng)該做好下面幾點(diǎn)工作：第一，對企業(yè)的審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，保證其對當(dāng)前的市場情況有著足夠了解。第二，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展情況對其管理體系進(jìn)行更新和完善，加強(qiáng)各個企業(yè)之間的交流合作，第三，對企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的相關(guān)的問題進(jìn)行分析，找出其發(fā)生原因在根據(jù)原因制定具體的解決措施，降低相似情況再次發(fā)生的可能性，

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展盈利有著十分關(guān)鍵的影響，它是企業(yè)能否取得最大經(jīng)濟(jì)效益的一個有效保證，因此大家應(yīng)該對其給予足夠的重視，通過對現(xiàn)在的市場實(shí)際情況和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀態(tài)來不斷的改進(jìn)現(xiàn)有的財會內(nèi)控工作對于企業(yè)的迅速發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，只有這樣才能保證企業(yè)能夠保持足夠的競爭力，更快更好的發(fā)展。

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