建設(shè)項目全過程跟蹤審計問題分析

史冬梅

(黑龍江工程學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150028)

建設(shè)項目全過程跟蹤審計問題分析

史冬梅

(黑龍江工程學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150028)

在介紹建設(shè)項目全過程跟蹤審計概念的基礎(chǔ)上，依次分析了各個階段的審計內(nèi)容，重點分析了建設(shè)項目全過程跟蹤審計實踐中存在的主要問題，并提出了有針對性的對策。

建設(shè)項目；跟蹤審計；審計監(jiān)督

1 工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計存在的問題分析

1.1 工程建設(shè)項目跟蹤審計具體的操作規(guī)范不健全

在我國的審計法實施條例中曾提到，設(shè)計機關(guān)要對國家建設(shè)項目的總預(yù)算執(zhí)行情況以及年度預(yù)算的執(zhí)行情況依法進行審計和監(jiān)督。而在政府投資項目審計管理辦法中，也提到過審計機關(guān)要依法對政府所投資的項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進審計和監(jiān)督，依法對與政府投資項目相關(guān)的部門進行調(diào)查。這種調(diào)查只是限于預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計監(jiān)督范圍，并不能夠真正的達到跟蹤審計的目標。因此建設(shè)項目跟蹤審計的程序和方法，其具體的操作規(guī)范還是要從實際中去摸索，去探尋。

1.2 建設(shè)項目審計人員知識結(jié)構(gòu)單一

建設(shè)項目的審計涉及的信息量是非常大的，而且信息層次還非常復(fù)雜，時間跨度非常長，有的甚至數(shù)年，因此要求我們的研究人員具備廣泛的專業(yè)知識儲備，由于審計會涉及到審計稅務(wù)等方面的知識，而且還會涉及到建筑工程、法律等方面的知識，因此要求我們的審計人員要具備非常全面的知識面和綜合素質(zhì)。除了具備上述能力之外，我們的審計人員還要具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，這也是跟蹤審計對審計人員提出的全新要求。

1.3 審計監(jiān)督權(quán)與建設(shè)項目管理權(quán)直接的界限不清楚

在開展建設(shè)項目跟蹤審計的時候，一定會涉及到工程項目管理、決策和施工等各個環(huán)節(jié)，而在建設(shè)過程中對于合同的簽訂以及計價支付，一般都是要求我們的跟蹤審計人員對其進行現(xiàn)場審核，在出具了審計意見并加以確認之后，才算是整個審計過程結(jié)束，而從審核到最終確認的過程中，審計工作的職能已經(jīng)被充分的發(fā)揮了出來，除此之外，建設(shè)項目在實施的過程中需要組織開展各種協(xié)調(diào)會議，這種會議也是需要我們的審計人員參加的，審計人員在參加會議的時候回提出相關(guān)意見，這樣一來審計人員也直接參與到項目的管理過程中。

1.4 審計中介機構(gòu)參與審計項目審計質(zhì)量難以保證

外聘社會中介機構(gòu)可以解決審計力量不足的問題，但是卻會帶來質(zhì)量隱患。能夠真正承擔跟蹤審計任務(wù)的中介機構(gòu)不多，這些機構(gòu)里高素質(zhì)的工程技術(shù)人員、工程財務(wù)人員也十分有限。審計機關(guān)安排建設(shè)單位委托社會中介機構(gòu)，建設(shè)方很多時候只查看對方是否具有營業(yè)執(zhí)照以及相關(guān)的工商注冊登記，而忽視了對方是否具有相關(guān)的資質(zhì)，而且建設(shè)方很少建立相應(yīng)的審計中介準入制度，很多建設(shè)單位大多是選用“關(guān)系戶”來進行審計，這種缺乏比較和競爭的選用機制，很難保證最后工程審計的質(zhì)量。

2 推進工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的對策

2.1 制定嚴密的建設(shè)項目跟蹤審計實施方案和審計實施細則

針對當前的工程建設(shè)項目問題，我們要出臺一些跟蹤審計的相關(guān)規(guī)章制度，并將這些制度作為跟蹤審計的業(yè)務(wù)指南，創(chuàng)建完善的跟蹤審計程序，為我們的跟蹤審計人員以及項目管理人員提供一些具體的意見，讓企業(yè)內(nèi)部的各個部門都能夠了解自己的職責，相互配合，協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.2 加強工程建設(shè)項目審計隊伍建設(shè)提高人員素質(zhì)

跟蹤審計所涉及的內(nèi)容和領(lǐng)域都是非常廣的，因此對審計人員的素質(zhì)也提出了更高的要求，需要不斷提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平，熟練掌握工程建設(shè)項目的工作程序的方式方法，建設(shè)項目審計風(fēng)險高，專業(yè)性強，要鼓勵審計人員刻苦學(xué)習(xí)鉆研建設(shè)工程計量與造價方面的知識，我們的審計人員要積極的參與到造價工程師資質(zhì)的學(xué)習(xí)中，企業(yè)也要定期的組織審計人員培訓(xùn)，將審計人員培養(yǎng)成為復(fù)合型的審計人才，從而更好的推進審計工作的發(fā)展。

2.3 準確定位審計監(jiān)督職權(quán)保持審計獨立性

審計機構(gòu)在建設(shè)項目審計過程中要避免既是監(jiān)督者又是管理者，應(yīng)把握好審計監(jiān)督者角色的定位，努力做到到位而不越位，不參與項目建設(shè)過程中的項目管理，把握好審計監(jiān)督的獨立性，強調(diào)依法獨立開展審計監(jiān)督活動。

2.4 做好對外聘審計中介機構(gòu)的監(jiān)督工作

在審計工作實踐中，應(yīng)采用公開招標，并結(jié)合社會調(diào)查的方式來確定社會中介機構(gòu)，建立聘用社會審計人員備選庫，根據(jù)建設(shè)項目的規(guī)模、性質(zhì)、用途具體在備選庫中選擇確定最為適合的中介機構(gòu)參加審計。同時建立外聘人員檔案庫和動態(tài)考核制度，動態(tài)掌握社會審計人員的基本信息和動向，為招標確定中介機構(gòu)提供第一手資料。

2.5 把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計需要對整個建設(shè)項目進行跟蹤，讓項目建設(shè)的整個周期都有審計。目前審計成本有限、審計力量不足，就需要把這種全程審計轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嫛爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，只有這樣，才會事半功倍。如建設(shè)項目中的主要材料是工程造價的重要組成部分，一般占到工程總造價的70%左右。因此對材料采購的審計是建設(shè)項目審計中的一個重點，前期決策、隱蔽工程驗收、設(shè)計、招標投標、重大變更以及設(shè)備的采購都屬于項目建設(shè)中的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

[1] 營海平.政府投資項目跟蹤審計面臨的困難及對策[J].財會月刊，2012，(7)：34-36.

[2] 關(guān)振宇，段鳳霞.建設(shè)項目全過程跟蹤審計面臨的問題與對策[J].建筑經(jīng)濟，2013，(2)：53-55.

[3] 張樂玲.跟蹤審計法律規(guī)范問題之我見[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，(4)：215.

2017-01-15

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