卷煙消費(fèi)稅調(diào)整在北京市控?zé)煷胧┲械挠行苑治?/h1>

2017-02-15 18:10:30丁春玲

現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)訂閱 2016年17期 收藏

關(guān)鍵詞：有效性

丁春玲

摘要：2015年5月8日卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的從價(jià)稅稅率，由5%提高至11%，并按0.005元/支的價(jià)格加征從量稅，同年6月1日《北京市控制吸煙條例》正式實(shí)施。如今北京市卷煙消費(fèi)稅調(diào)整及控?zé)煑l例實(shí)施剛好滿一年，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、訪談等形式對(duì)北京市控?zé)煴尘跋聼熋裣M(fèi)行為的變化進(jìn)行了分析，找出了以稅控?zé)煷嬖诘膯?wèn)題，進(jìn)而分析卷煙消費(fèi)稅調(diào)整在北京市控?zé)煷胧┲械挠行?，最后提出調(diào)整卷煙消費(fèi)稅，實(shí)現(xiàn)以稅控?zé)煹慕ㄗh。

關(guān)鍵詞：卷煙消費(fèi)稅；控?zé)?；有效?/p>

中圖分類(lèi)號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.17.080

2015年5月8日，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局公布《關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的從價(jià)稅稅率，由5%提高至11%，并按0.005元/支的價(jià)格加征從量稅。而6月1日起，號(hào)稱(chēng)“史上最嚴(yán)”的《北京市控制吸煙條例》實(shí)施。

過(guò)去我國(guó)在控?zé)煼矫孀隽瞬簧倥Γ褚廊皇侨蜃畲鬅煵萆a(chǎn)消費(fèi)國(guó)。吸煙對(duì)居民的健康造成了很大的威脅，給公共衛(wèi)生系統(tǒng)帶來(lái)了很大的壓力。如今北京市卷煙消費(fèi)稅調(diào)整及控?zé)煑l例實(shí)施剛好滿一年，在此背景下通過(guò)在北京市范圍內(nèi)調(diào)研卷煙消費(fèi)稅的調(diào)整給北京市煙民、卷煙企業(yè)和政府稅收帶來(lái)的影響，進(jìn)而分析消費(fèi)稅調(diào)整在控?zé)煷胧┲械挠行?，以及如何更好地利用稅收政策進(jìn)行控?zé)?，具有非常重要的意義。

1北京市控?zé)煴尘跋聼熋裣M(fèi)行為的變化

1.1卷煙的總體消費(fèi)量呈略有下降的趨勢(shì)

按照國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局的規(guī)定，此次調(diào)整所有卷煙批發(fā)價(jià)格均上調(diào)6%，并按照零售毛利率不低于10%的原則同步提高建議零售價(jià)格，實(shí)現(xiàn)了“稅控聯(lián)動(dòng)”，批發(fā)價(jià)格上調(diào)之后，零售價(jià)格自然也就隨之上漲。根據(jù)對(duì)煙草批發(fā)商店的訪談，此次調(diào)整要求煙草參考價(jià)上漲10%，但考慮到人群的接受程度和便于算賬，目前店家一般采取的是10元以下統(tǒng)一上漲0.5元，10元到19元上漲1元，20元以上上漲2元來(lái)操作，對(duì)于一些特別高價(jià)的香煙，則會(huì)按照10%的比例來(lái)漲價(jià)。因此隨著零售價(jià)格的上漲，卷煙的消費(fèi)量略有下降，但下降幅度不大。中低檔香煙的漲幅在0.5元到1元之間，對(duì)煙民的消費(fèi)影響不大，而高檔香煙的消費(fèi)者考慮到漲幅較大，會(huì)改吸較低檔次的香煙。只有煙癮不大或煙齡較短的煙民會(huì)選擇減少吸煙量或者戒煙。

1.2經(jīng)濟(jì)收入較低的人群對(duì)價(jià)格的反應(yīng)較為敏感

根據(jù)需求價(jià)格彈性理論，需求價(jià)格彈性與人們的收入水平密切相關(guān)，收入水平較低的人群，對(duì)煙產(chǎn)品的需求價(jià)格彈性較大，對(duì)香煙的需求量容易受到價(jià)格變動(dòng)的影響，而收入水平較高的人群，對(duì)香煙的需求量不容易受到價(jià)格變動(dòng)的影響。

根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，家庭年收入5萬(wàn)元以下人群和5萬(wàn)到10萬(wàn)人群對(duì)卷煙價(jià)格變動(dòng)較為敏感，價(jià)格的提高會(huì)明顯改變這兩類(lèi)人的吸煙習(xí)慣，44%的人選擇是保持原品牌減少數(shù)量，15%的人選擇是不改變數(shù)量改吸更便宜的，15%的人的選擇是逐步戒煙。而收入水平較高的人群，認(rèn)為完全沒(méi)有影響，不會(huì)改變?cè)瓉?lái)的吸煙習(xí)慣。而在調(diào)查中我們也發(fā)現(xiàn)，34%的人會(huì)選擇10元以下的卷煙，44%的人會(huì)選擇11-20元的中等煙，其中41元以上的煙產(chǎn)品的消費(fèi)人群僅為3%，可見(jiàn)在北京吸煙者中低收入人群占大多數(shù)，因此卷煙的總體的需求價(jià)格彈性是較大的。

1.325歲以下的青少年、學(xué)生對(duì)價(jià)格的反應(yīng)較為敏感

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷發(fā)現(xiàn)，年齡分布上25歲以下的青少年占吸煙人群的比例為28%，在職業(yè)分布上學(xué)生占吸煙者的比例為20%，證明青少年的吸煙率較高，而青少年和學(xué)生由于經(jīng)濟(jì)能力有限，所消費(fèi)的香煙也大部分是10元以下，小部分是11-20元的香煙，煙齡也相對(duì)較短，基本都在5年以下。當(dāng)卷煙消費(fèi)稅調(diào)整導(dǎo)致卷煙價(jià)格提高時(shí)，青少年和學(xué)生選擇逐步戒煙的比例較大，或保持原品牌減少數(shù)量。而當(dāng)消費(fèi)稅上調(diào)使所吸香煙的均價(jià)上漲一倍時(shí)，幾乎全部的青少年和學(xué)生都選擇了逐步戒煙。因此利用稅收控?zé)熆梢杂行У臏p少青少年和學(xué)生的吸煙量。

1.4煙齡較長(zhǎng)的人群對(duì)卷煙的價(jià)格反應(yīng)不敏感

由于煙產(chǎn)品的成癮性的特征，一旦吸煙時(shí)間較長(zhǎng)，戒煙是一件比較困難的事。盡管吸煙者對(duì)吸煙有害健康了解很充分，但由于成癮商品的替代品不足，因此一旦上癮之后，對(duì)該商品的需求價(jià)格彈性將非常低。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，煙齡在11-20年和20年以上的人群，基本不會(huì)選擇戒煙，當(dāng)消費(fèi)稅調(diào)整導(dǎo)致卷煙價(jià)格提高時(shí)，這部分人群的選擇也是改吸更便宜的，或保持原品牌減少數(shù)量。稅收控?zé)煂?duì)這部分人群的作用不大，因此促使這部分人群減少吸煙量或戒煙必須尋求相應(yīng)的替代品。

2以稅控?zé)熤写嬖诘膯?wèn)題

2.1我國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)體制中的煙草定價(jià)機(jī)制使消費(fèi)稅調(diào)整的控?zé)熜Ч焕硐?/p>

我國(guó)實(shí)行的是煙草專(zhuān)賣(mài)體制，煙草銷(xiāo)量在每年年初都已經(jīng)由國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局下達(dá)了生產(chǎn)指標(biāo)，而不是根據(jù)市場(chǎng)需求進(jìn)行生產(chǎn)。香煙的價(jià)格是由國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局會(huì)同物價(jià)部門(mén)制定實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一價(jià)。卷煙的批發(fā)價(jià)格和調(diào)撥價(jià)格（出廠價(jià)）是根據(jù)批零毛利率和調(diào)批毛利率倒推出來(lái)的。因此當(dāng)消費(fèi)稅調(diào)整時(shí)，消費(fèi)稅率的提高會(huì)增加卷煙生產(chǎn)商所交納的消費(fèi)稅額，但消費(fèi)稅額的增加對(duì)生產(chǎn)商而言，與成本費(fèi)用的增加相似，只會(huì)影響生產(chǎn)商和批發(fā)商的利潤(rùn)。因此消費(fèi)稅率的提高在不實(shí)行“稅價(jià)聯(lián)動(dòng)”時(shí)起不到任何控?zé)煹男Ч?/p>

2.2財(cái)政體制中的分稅制不利于卷煙消費(fèi)稅控?zé)?/p>

煙草行業(yè)是我國(guó)中央和地方政府的重要財(cái)政收入來(lái)源之一。我國(guó)現(xiàn)行煙草稅體系主要包括下列稅種：消費(fèi)稅、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、企業(yè)所得稅、煙葉稅、城建稅和教育費(fèi)附加，按照1994年分稅制關(guān)于財(cái)政收入劃分的有關(guān)規(guī)定，消費(fèi)稅和關(guān)稅完全是中央稅，增值稅的75%歸中央，25%歸地方，而城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和煙葉稅是全部歸地方，企業(yè)所得稅根據(jù)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)來(lái)確定。眾所周知，煙草行業(yè)屬于暴利行業(yè)，煙草稅完全屬于地方，大幅持續(xù)地提高卷煙消費(fèi)稅的政策將會(huì)使地方政府財(cái)政收入減少，地方政府將沒(méi)有動(dòng)力去支持控?zé)?，從而使政策效果大打折扣?

2.3高低檔卷煙稅率差異較大

在當(dāng)前的消費(fèi)稅稅制中，甲類(lèi)卷煙為調(diào)撥價(jià)每條70元以上的，乙類(lèi)卷煙為調(diào)撥價(jià)每條70元以下的，兩類(lèi)卷煙分別適用不同的稅率。甲類(lèi)卷煙的稅率為56%加0.003元/支，乙類(lèi)卷煙的稅率為36%加0.003元/支，稅率差異較大。

而根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查，北京市吸煙人群的消費(fèi)低檔煙的比率較大，41元以上的煙產(chǎn)品的消費(fèi)人群僅為3%，卷煙消費(fèi)稅調(diào)整后，每包5塊錢(qián)的煙，這次漲了3毛5分，其中2毛5分由消費(fèi)者買(mǎi)單，但還有1毛錢(qián)由批發(fā)商買(mǎi)單的。單價(jià)五塊錢(qián)的煙草卻只漲價(jià)兩毛五，估計(jì)對(duì)低收入人群的消費(fèi)行為影響極其有限。而對(duì)高收入人群來(lái)說(shuō)，會(huì)選擇低價(jià)位煙作為替代品。消費(fèi)稅的調(diào)整并不會(huì)對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為有較大的影響。

2.4從量稅太低

此次消費(fèi)稅調(diào)整中，增加了卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的從量稅，為0.005元/支，按一包煙20支來(lái)計(jì)算，一整包煙的從量稅稅負(fù)也就僅僅增加了1毛錢(qián)，這種微乎其微的提價(jià)對(duì)消費(fèi)量的影響十分有限。

根據(jù)調(diào)查，北京市吸煙人群中低檔煙的消費(fèi)人群占比較大，增加從量稅將對(duì)低檔煙控制有很好的效果，目前我國(guó)煙價(jià)差別較大，最便宜的煙還要兩三元一包，而最貴的煙已達(dá)到百元級(jí)別，因此比例稅率的提高，對(duì)低檔煙只有幾毛錢(qián)的漲幅，并不會(huì)大量的減少消費(fèi)。如果選擇增加從量稅，大量煙民選擇的低價(jià)煙將可能一包價(jià)格漲幅較大，對(duì)比比例稅來(lái)說(shuō)，效果較為明顯，能夠起到減少消費(fèi)量的作用。

3調(diào)整卷煙消費(fèi)稅，實(shí)現(xiàn)以稅控?zé)煹慕ㄗh

綜合以上分析，若要實(shí)現(xiàn)以稅控?zé)?，還需對(duì)卷煙消費(fèi)稅稅制設(shè)計(jì)更為合理，同時(shí)改革相應(yīng)的配套措施。

（1）與從價(jià)稅相比，從量稅更利于控制低價(jià)煙的消費(fèi)。可以說(shuō)本次消費(fèi)稅的調(diào)整，對(duì)低價(jià)煙的影響要比高價(jià)煙更明顯一些，同時(shí)世界衛(wèi)生組織也推薦各國(guó)應(yīng)更多地采用從量稅，據(jù)國(guó)內(nèi)多位財(cái)稅及控?zé)煂?zhuān)家曾聯(lián)合發(fā)布的《中國(guó)的煙草稅收及潛在的經(jīng)濟(jì)影響》報(bào)告，中國(guó)若每包卷煙增加從量稅1元，則政府財(cái)政收入將增加649億元，同時(shí)，還將挽救340萬(wàn)人的生命，減少醫(yī)療費(fèi)用26.8億元，并創(chuàng)造99.2億元的生產(chǎn)力收益。

（2）逐步提高低價(jià)煙的比例稅率，縮小高價(jià)煙與低價(jià)煙之間的稅負(fù)差異。最終達(dá)到對(duì)所有的卷煙在同一環(huán)節(jié)適用單一稅率，可以使低價(jià)煙的稅負(fù)提高，而高價(jià)煙的稅負(fù)降低，也防止消費(fèi)者用低價(jià)煙替代高價(jià)煙，防止卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)各種定價(jià)策略來(lái)避稅，有利于減少吸煙量，也有利于稅款的征收入庫(kù)，控?zé)熜Ч谩?/p>

（3）現(xiàn)實(shí)中，地方政府對(duì)卷煙產(chǎn)業(yè)持保護(hù)和擴(kuò)張的態(tài)度，是與地方政府財(cái)政收入的利益分不開(kāi)的，是目前中央和地方政府分稅制的必然結(jié)果。因此，可以考慮將煙葉稅、煙草行業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅劃分為中央政府的收入，同時(shí)調(diào)整稅收返還基數(shù)，使之與煙草行業(yè)稅收無(wú)關(guān)，改變城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，這樣就可以使得設(shè)計(jì)煙草行業(yè)的稅收與地方政府的收入利益脫鉤，同時(shí)有相配套的地方收入補(bǔ)償機(jī)制，才能拉動(dòng)地方政府控?zé)煹姆e極性。

（4）普及吸煙危害教育，切實(shí)降低人群吸煙率。根據(jù)調(diào)研，39%的人認(rèn)為實(shí)施控?zé)煑l例是有效的戒煙或控?zé)煷胧?%的人認(rèn)為廣告宣傳是有效的控?zé)煷胧?，?shí)施控?zé)煑l例后，36%的人認(rèn)為吸煙地點(diǎn)受限，有一定影響，37%的人會(huì)自覺(jué)在公共場(chǎng)所減少吸煙量，8%的人選擇逐步減少吸煙量，直至戒煙。普及吸煙有害健康教育可以有效地預(yù)防未成年人吸煙，降低吸煙參與率。

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