芻議新稅制下如何做好企業(yè)財會工作

摘 要：新稅制背景下，不僅各項稅務(wù)工作受到了一定影響，且對各類企業(yè)財會工作的革新帶來了不同程度的影響，同時，對企業(yè)各項財會工作的落實也提出了新的任務(wù)與要求。新稅制的實施，不僅為企業(yè)財會工作的創(chuàng)新發(fā)展帶來了一定契機(jī)，也為其迎來了新一輪的發(fā)展挑戰(zhàn)，因此，對于怎樣落實好財會工作，各企業(yè)應(yīng)進(jìn)行深入探究。

關(guān)鍵詞：新數(shù)字化；企業(yè)財會工作；創(chuàng)新發(fā)展

在新稅制實施后，各企業(yè)財會工作的強(qiáng)化不僅是勢在必行的，也是極其艱巨的任務(wù)。為了更加高效、有序的開展各類經(jīng)濟(jì)活動，不斷提升財會工作水平，相關(guān)部門及其工作人員應(yīng)對最新的財稅法律、政策等內(nèi)容做出全面、準(zhǔn)確的掌握，同時還要對當(dāng)前財會工作現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真分析，并針對其中存在的問題探究出科學(xué)、有效的解決措施。

一、準(zhǔn)確把握新穎的財會處理方法

全新稅收制度的實施，必然會導(dǎo)致企業(yè)稅收財會處理方法出現(xiàn)相應(yīng)變動，如，增值稅轉(zhuǎn)變成價外稅，并強(qiáng)調(diào)要分開核算銷售價款、應(yīng)交稅額，實施采用發(fā)票注明稅款來實現(xiàn)抵扣目的，且還要在應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬中，適當(dāng)?shù)脑鲈O(shè)一些進(jìn)項稅額、銷項稅額，以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等專欄，還要對各項稅額進(jìn)行進(jìn)行分別記錄、處理。同時，還應(yīng)結(jié)合具體情況，取消稅前還貸，并對稅前還貸條件下產(chǎn)生的利潤，以及還貸核算方式做出合理優(yōu)化。

另外，新個人所得稅法的進(jìn)一步實施也強(qiáng)調(diào)，各企業(yè)應(yīng)將構(gòu)建、完善核算業(yè)務(wù)稅作為重點，積極推行消費稅、土地增值稅等一系列新稅種，并適當(dāng)取消一些傳統(tǒng)的舊稅種，如，產(chǎn)品稅、獎金稅等，原有的營業(yè)稅這一部分應(yīng)融入一些增值稅，將鹽水納入資源稅中等等，這些都需要企業(yè)對其傳統(tǒng)的財會核算內(nèi)容、方法做出適當(dāng)?shù)脑鰷p與調(diào)整。為此，財政部在出臺新稅法的同時，也發(fā)布了增值稅、消費稅，以及營業(yè)稅等稅種相應(yīng)的會計處理方法，以及標(biāo)準(zhǔn)的處理規(guī)定，因此，企業(yè)必須要結(jié)合自身實際情況，對新舊稅務(wù)財會處理方法的更新、銜接進(jìn)行準(zhǔn)確把握，以此來確保各企業(yè)能夠準(zhǔn)確、積極的履行納稅義務(wù)。

二、優(yōu)化各項稅務(wù)會計工作

首先，作為企業(yè)財務(wù)會計的關(guān)鍵組成部分，稅務(wù)會計工作的高效開展，離不開與之相適應(yīng)的稅收法規(guī)的支持，以及專門方法的運用，從而對企業(yè)納稅事項做出科學(xué)處理，并積極參與到各項投資決策中，以此來為企業(yè)的財政稅收，以及稅負(fù)方面的合理性提供有力保障。對于在稅收制度較為嚴(yán)格，且在不斷完善的西方國家來講，稅務(wù)會計已經(jīng)逐漸成為了財務(wù)會計不可或缺的一部分。財務(wù)會計作為會計的基本形式，稅務(wù)會計是在此前提下來落實各項工作的，二者在諸多方面都擁有著緊密聯(lián)系，比如，會計賬冊、報表的設(shè)置與保送等各個方面，在具體落實過程中，都要對財務(wù)、稅務(wù)會計的實際需求做出綜合考慮。

其次，稅務(wù)、財務(wù)會計從某些層面來講也存在一定差異。例如，財務(wù)會計在開展幾張、結(jié)賬，以及計算等各項工作過程中，只需要對會計準(zhǔn)則、制度做出相應(yīng)考慮即可，而稅務(wù)會計在此基礎(chǔ)上，對于一些較為特殊的賬務(wù)來講，還需要參考一些稅法規(guī)定來進(jìn)行處理，同時，還必須要嚴(yán)格按照相關(guān)核算結(jié)果來進(jìn)行報稅單、納稅手續(xù)的填制，并對具體的納稅收支情況做出詳細(xì)的記錄。另外，將企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營損益充分反映出來是財務(wù)會計的主要目的，而稅務(wù)會計則要嚴(yán)格按照稅法來進(jìn)行損益的計算，以此來促進(jìn)稅收政策的貫徹落實。

當(dāng)前，在我國稅務(wù)會計雖然還為發(fā)展成為會計領(lǐng)域的一個獨立分支，但隨著經(jīng)濟(jì)體制、稅收機(jī)制改革的不斷深入，尤其是一系列稅法的不斷完善與計算精確度的不斷提升，以及各種納稅款的及時繳納，已經(jīng)逐漸成為稅法工作不可忽視的組成部分。因此，對于稅務(wù)會計工作的進(jìn)一步優(yōu)化，各企業(yè)的財會部門應(yīng)給予足夠重視。

三、精準(zhǔn)計算企業(yè)財務(wù)損益與應(yīng)稅所得

企業(yè)財會核算的主要內(nèi)容為企業(yè)損益、應(yīng)稅所得方面的計算，同時也是企業(yè)所得稅改革的重點內(nèi)容，是明確企業(yè)應(yīng)稅所得，以及財務(wù)制度狀況的重要手段。在此過程中，強(qiáng)調(diào)納稅人在進(jìn)行應(yīng)稅所得計算時，應(yīng)及時、恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整不符合國家稅收規(guī)定的財務(wù)、會計處理方法。主要是因為財務(wù)會計制度，以及應(yīng)稅所得額兩者明確的目的存在一定差異。前者主要是對企業(yè)經(jīng)營成果計算內(nèi)容，以及相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、方法做出進(jìn)一步規(guī)定，進(jìn)而在充分保障投資者利益的同時，對企業(yè)財務(wù)會計行為作為進(jìn)一步規(guī)范；而后者明確則要與國家宏觀政策要求相適應(yīng)，并采用稅法來對國家、納稅之間的分配關(guān)系做出妥善處理。

對此，應(yīng)積極實施財務(wù)損益、應(yīng)稅所得明確相分離的方式，這樣不僅有利于對企業(yè)的財務(wù)、利潤核算，以及公平稅負(fù)做出進(jìn)一步約束，并與國際慣例相適應(yīng)，進(jìn)而推動企業(yè)走向國際市場，為稅基安全提供有力保障，從而使得國家財政利益得到更好的維護(hù)，以此來促進(jìn)稅收征管整理、效率的不斷提升。因此，各企業(yè)應(yīng)充分滿足改革需求，樹立正確、新穎的損益核算理念，在延用各自財務(wù)核算優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，在最短時間內(nèi)實現(xiàn)新的計稅、納稅軌道的轉(zhuǎn)入。

四、全面適應(yīng)稅收征管制度改革

稅收征管制度的創(chuàng)新改革，在很多方面都向企業(yè)財會部門極其各項工作的落實提出了更高的要求。首先，應(yīng)構(gòu)建完善的納稅申報制度，擺脫傳統(tǒng)稅收鑒定、征管形式的局限，強(qiáng)調(diào)企業(yè)不應(yīng)一味的依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)來開展各項收稅工作，應(yīng)向根據(jù)稅法規(guī)定自覺、主動履行納稅義務(wù)方向轉(zhuǎn)變。其次，應(yīng)結(jié)合實際情況，構(gòu)建相對完善的稅務(wù)咨詢機(jī)制，注重稅務(wù)代理制度的推行，取消納稅輔導(dǎo)，同時還要積極鼓勵企業(yè)多與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)交流，并對稅務(wù)咨詢、代理機(jī)構(gòu)等辦稅力量進(jìn)行科學(xué)整合，以此來促進(jìn)稅收財會工作質(zhì)量、效率的提升，從而在對納稅成本做出科學(xué)控制的同時，使個企業(yè)能夠更好的履行自身的納稅義務(wù)，相關(guān)權(quán)益也得到有力維護(hù)。

五、完善企業(yè)財會制度

新增值稅規(guī)定納稅人為普通的納稅與小規(guī)模納稅人，且要結(jié)合實際需求采用更適合的稅率與計算方法，對于增值稅發(fā)票的使用也存在不同的規(guī)定。其標(biāo)準(zhǔn)具體來講就是，找出規(guī)定銷售額的納稅人，必須要對財會核算進(jìn)行不斷完善才能對普通納稅人登記手續(xù)進(jìn)行辦理申請，才能夠結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與方式來進(jìn)行增值稅的繳納。而對于限額以下的納稅人來講，只要擁有完善的財會核算，也需要按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行繳納。為此，各企業(yè)必須要對自身財會制度做出不斷完善，進(jìn)而確保自身能夠在國家稅收待遇中處于有利地位。

六、結(jié)語

總之，各企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識到全面、準(zhǔn)確把握新稅制的主要內(nèi)容，對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的高效、有序開展，為企業(yè)贏得更好發(fā)展前景的重要性。因此，在新稅制下，財會工作人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握最新的財務(wù)處理方法，對當(dāng)前落實的各項稅務(wù)會計工作做出進(jìn)一步優(yōu)化，構(gòu)建完善的財稅制度，從而為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的開展提供有力保障。

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作者簡介：張千（1982.05- ），漢族，遼寧省黑山縣人，大學(xué)本科畢業(yè)，就職于吉林燃料乙醇有限責(zé)任公司計劃財務(wù)處，中級會計師