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    淺談新增值稅條件下的企業(yè)納稅籌劃

    2017-02-04 01:10:55相美娟
    財經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2016年24期
    關(guān)鍵詞:籌劃納稅企業(yè)

    相美娟

    摘要:納稅是企業(yè)正常經(jīng)營過程中的的一項基本法定義務(wù),錯誤的納稅籌劃會提高企業(yè)的經(jīng)營成本。新增值稅對企業(yè)稅負所帶來的影響,要求企業(yè)在納稅籌劃方面做出新的調(diào)整,從而利用新增值稅條件下帶來的新的優(yōu)勢,實現(xiàn)企業(yè)稅負的調(diào)控作用。本文對新增值稅條件下的企業(yè)納稅籌劃進行探討,剖析了新增值稅對于企業(yè)的影響,以期幫助企業(yè)合理避稅,提升企業(yè)的營收效益。

    關(guān)鍵詞:新增值稅 企業(yè) 納稅 籌劃

    新增值稅即是將原本征收營業(yè)稅的稅收項目改為征收增值稅,減少了舊有稅收政策中重復(fù)征稅的現(xiàn)象,給企業(yè)減輕了納稅負擔(dān)。新增值稅在各個行業(yè)中的企業(yè)帶來了不同的影響,企業(yè)是新增值稅下無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的主要交易方,稅務(wù)政策與之息息相關(guān),因此,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點,根據(jù)新政策下的納稅方法制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃,達到進一步降低企業(yè)成本的目的,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

    一、新增值稅對企業(yè)財務(wù)管理的影響

    (一)潛在影響

    新增值稅簡單來說,就是將企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅,一定程度上減輕了企業(yè)的負擔(dān),避免了企業(yè)營業(yè)稅的重復(fù)征稅。新增值稅后對企業(yè)財務(wù)管理的改變主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

    首先是稅收征收的主體,舊有營業(yè)稅的征稅者是當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān),而新增值稅征收者則統(tǒng)一為國家稅務(wù)機關(guān),兩者統(tǒng)一性不同。根據(jù)企業(yè)納稅主體在認定標準上的差別,企業(yè)納稅人可分為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。

    由于增值稅是價外稅,所以對一般小規(guī)模納稅人的銷售額計算需要按照公式進行。例如娛樂業(yè)之前是5%-20%,交通運輸業(yè),稅率為3%,新增值稅背景下企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,只要3%的增值稅,所以對服務(wù)業(yè)來說稅負降低幅度明顯。

    以服務(wù)業(yè)為例,一般納稅人的增值稅率為6%,而新增值稅之前只有5%。月銷售額100萬的企業(yè)在改革前只需交納5萬元,而新增值稅背景下5.66萬元(100/(1+6%)×6%),增加了0.66萬元稅負,導(dǎo)致企業(yè)稅負有所增加

    (二)對于納稅管理的影響

    企業(yè)新增值稅對于納稅管理的影響很大,可以說這種影響是對企業(yè)顛覆性的也一點都不夸張,舊有營業(yè)稅對比增值稅在具體操作難度方面較為簡單,與新增值稅來說是不可同日而語的。增值稅涉及到進項稅抵扣,這就使得企業(yè)對進項稅的管理要求是不斷提高,相應(yīng)的發(fā)票的管理也提出新的要求,企業(yè)也需要對內(nèi)部申報體系進行調(diào)整。

    (三)對于企業(yè)經(jīng)營的影響

    新增值稅同時改變了企業(yè)經(jīng)營活動的工作開展的方式。實施新增值稅,促進企業(yè)進行更多的服務(wù)外包,可以加速設(shè)備的更新?lián)Q代,合理科學(xué)的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)型,提高企業(yè)的經(jīng)營水平。將服務(wù)外包過程中,企業(yè)可以集中更多的力量發(fā)揮自身的長處,產(chǎn)生更高價值的工作,提高企業(yè)的核心競爭力,同時最新的設(shè)備也可以促進企業(yè)的生產(chǎn)效率。

    二、新增值稅背景下企業(yè)納稅籌劃

    (一)采用正確的納稅臨界點

    在企業(yè)的納稅籌劃中,要做好納稅臨界點的精準計算,計算好稅負,來確定使用那種納稅方案。納稅籌劃的基礎(chǔ)要求就是精細計算,對比不同的納稅方案結(jié)果,明確最優(yōu)的方案。當企業(yè)進項款占比超過臨界點越高,則新增值稅越是有利,反之則不利。

    (二)做好進項稅管理工作

    企業(yè)新增值稅背景之下納稅籌劃的重點就在于進項稅的管理,進項稅抵扣的數(shù)目關(guān)系著企業(yè)的最終稅負的結(jié)果,這就對企業(yè)的進項稅管理工作提出了更高的要求,在政策允許下,將可以抵扣的稅負全部加以抵扣,實現(xiàn)稅負的降低。

    同時對于員工的業(yè)務(wù)開展工作或者是出差類工作,要求員工做好專項發(fā)票的留底工作,對于企業(yè)實現(xiàn)稅負的有效下降給出合理的方案。

    (三)注重納稅籌劃的調(diào)整

    新增值稅條件下的企業(yè)納稅籌劃,需要實時根據(jù)相關(guān)政策的更新以及企業(yè)發(fā)展不斷進行微調(diào),財務(wù)人員要有靈敏的觀察度,密切關(guān)注稅務(wù)的變化情況。要保持納稅籌劃本身具有適當?shù)奈⒄{(diào)可控性,做到與政策相結(jié)合,保證其納稅籌劃和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境的一致,降低企業(yè)稅負方面的負擔(dān)。

    當企業(yè)財務(wù)管理為提高有效競爭力的時候,稅務(wù)籌劃方面就要考慮這精細化的要求,確保納稅籌劃的適用性。新增值稅對于企業(yè)的發(fā)展來說有利有弊,在政策的允許下,利弊的取舍完全取決于企業(yè)的納稅籌劃方案。而對于企業(yè)的管理者來說,要充分的理解新增值稅條件下納稅籌劃對于企業(yè)經(jīng)營管理各細節(jié)處的影響作用,結(jié)合自身的特征,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標,科學(xué)的進行納稅籌劃,從而確保企業(yè)稅負能夠在法律框架下達到有效的控制,實現(xiàn)經(jīng)營收益的提高。

    為緩解中小企業(yè)資金鏈、融資難的問題,國家稅務(wù)總局2015年第92號公告規(guī)定,在符合條件的“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)中,將企業(yè)集團極易其內(nèi)部核心企業(yè)和財務(wù)公司收取的符合規(guī)定的利息,均可以不征收營業(yè)稅。新增值稅背景下該項優(yōu)惠政策普遍推廣。

    以建筑公司為例,某集團公司2016年向金融機構(gòu)融資金共達10億,融資加權(quán)成本為7個點,同時集團向其子公司借款9億元,以10%的利息發(fā)放。此次融資中集團收取的利息為10%,此項利息比融資加權(quán)成本高出3個點,所以集團向子公司發(fā)放借款9億,以及其收取的利息需要繳納6%的增值稅。

    在實際操作過程中,集團資金的流動由于金額與期限的時間差不對等,無法實時調(diào)節(jié),這類情況下,集團可以在與稅務(wù)機關(guān)溝通的前提下,以加權(quán)平均向稅務(wù)機關(guān)繳稅,讓稅務(wù)機關(guān)認可8%的借款利率;再向子公司簽訂利率為8%的借款,其余的再通過管理費合同來交納,達到合理減稅,進一步提高A集團的最終獲利空間。

    三、結(jié)束語

    綜上所述,新增值稅全面實施后,企業(yè)應(yīng)當加強票務(wù)管理工作,在產(chǎn)業(yè)鏈條中獲得更多的進項稅額,以降低企業(yè)稅負的負擔(dān),輕裝上陣。企業(yè)的財務(wù)工作要在多方面進行業(yè)務(wù)流程重構(gòu),以在新增值稅模式下降低其對企業(yè)產(chǎn)生的影響。企業(yè)可以將部分工作外包給,降低管理成本的同時取得進項稅額。

    參考文獻:

    [1]陳安.新增值稅新階段下的企業(yè)納稅籌劃研究[J].商業(yè)會計,2013,17:78-80

    [2]施炳斌.吳宛婷.姚于欽.淺談營業(yè)稅改增值稅對服務(wù)業(yè)的影響[J].東方教育,2014,4:292-292

    [3]陳鍔.“新增值稅”對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].商業(yè)會計,2015,(7):38-40

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