淺析醫(yī)院往來賬管理現(xiàn)狀與對策

項方燕

摘要：醫(yī)院形成大量的往來賬務，如果不能及時清理往來賬款，勢必增加醫(yī)院財務的壞賬風險，因此，醫(yī)院必須通過完善往來賬管理的制度和流程、進行全方位賬務核對等措施進行風險防范，提高資金使用效率。

關鍵詞：醫(yī)院往來賬 現(xiàn)狀 對策

一、引言

醫(yī)院的往來賬目主要分為單位內(nèi)部部門、個人、外部組織等類型，主要涉及到的會計科目主要包括預收、應收、應付、其他的應收款項、其他的應付預付款項，當前醫(yī)院主要存在預付業(yè)務無人了賬、定期對賬等問題。醫(yī)院往來賬是醫(yī)院資產(chǎn)負債的重要部分，直接影響醫(yī)院的現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)和使用以及內(nèi)部風險管控，因此，通過管理來往賬目，能夠有效反映出醫(yī)院在經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面的缺陷與不足。

二、當前醫(yī)院管理往來賬目存在的問題

（一）由于歷史遺留問題，往來賬科目設置混亂， 造成串戶現(xiàn)象的發(fā)生

通常而言，當前醫(yī)院記錄內(nèi)外部往來賬目時，一般會以個人的名稱或者單位的名稱記錄，但在此種管理方式下，醫(yī)院來往賬目的信息資料復雜且較多，財務部門需大量記錄醫(yī)院的往來賬目，其工作量較大，極易導致信息記錄的不完整性，如記錄往來賬目時，財務人員忘記注明款項的具體用途或者是記錄借款單位具體單位，但該種方式很有可能引發(fā)財務風險。由于會計人員新舊交替，歷年來累積的往來款項賬務處理不規(guī)范，不能很好的區(qū)分應付與應收之間的關系，將本應記為應付的賬目記成應收款項，進而出現(xiàn)紅字余款的問題。

（二）沒有設置專職往來賬會計，核對清理不及時，形成呆賬，造成醫(yī)院不必要的經(jīng)濟損失

因大多數(shù)的醫(yī)院應收賬目資金數(shù)額大，具備較長的賬齡，很多都不能夠在指定日期中進行催收，且財務部門的催收力度較小，沒有定期與相關欠款單位核對對應的賬款，提高了壞賬出現(xiàn)的可能性。在采購醫(yī)療物資或者器械設備時，其資金數(shù)額大，根據(jù)合同的規(guī)定會預先支付部分款項，但在最后付款時，沒有根據(jù)預付款沖賬，導致長期掛賬的問題。同時，醫(yī)院在管理往來賬目時，因沒有設置專門的部門與工作崗位，工作人員沒有定期向管理層報送賬目風險、賬齡與應收款項，影響到整個來往賬目的管理。

（三）缺乏賬目管理的重視力度，醫(yī)院內(nèi)部控制的審計程序有待完善

醫(yī)院管理層與領導層主要關注報表短期利潤的實現(xiàn)、可使用的流動資金等功能，在一定程度上忽略了往來賬目管理，單方面認為往來賬目不會影響到資金的支出、收入，將往來賬目的管理置于可有可無的位置，甚至還會推遲或者忽視賬目的清理工作。同時，受到醫(yī)院每月度結賬因素的影響，會計核算程序會被簡化，通過臨時處理的方式掛賬，但到后期又無法跟進，當時間拖延越久時，往來賬目的款項也會增加，進而提升管理賬目的難度。

（四）壞賬準備提取不科學，欠費醫(yī)療款沖賬不及時

醫(yī)院來往賬管理中，壞賬的準備提取率可信度較低，根據(jù)相關規(guī)定，醫(yī)院應按照年底賬目應收款項、患者醫(yī)藥費、應收醫(yī)療款的余款提取出壞賬準備，具體比例為：一級醫(yī)院抽取3%、二級醫(yī)院抽取4%、一級醫(yī)院抽取5%，但該規(guī)定并沒有考慮信用額度、醫(yī)療款整體資信，沒有根據(jù)風險大小設置不同的壞賬提取標準，醫(yī)院壞賬轉(zhuǎn)唄提取率缺乏基本的可行性。對期限超過 3 年的應收醫(yī)療款，清查力度不夠，單靠財務部門的力量無法確認是否收回，無法及時在壞賬準備中沖帳。

三、醫(yī)院往來賬管理現(xiàn)狀的解決

（一）處理歷史遺留問題，正確應用會計科目

醫(yī)院應注重培養(yǎng)高素質(zhì)財會人員，提高財會人員的整體業(yè)務員操作能力。將會計電算化核算形式轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇问剑瑢⒃镜氖潞蠛怂?、基本核算軟件轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾?，合理增加去功能，完善會計的核算業(yè)務。對歷史遺留的往來賬，根據(jù)摸底情況進行歸類處理， 根據(jù)歸類制定相適應的輔助賬核算方式，輔助賬設置要清楚明晰，項目內(nèi)容明確，賬務處理規(guī)范，摘要清晰明確，前后核銷一致，明細賬與總賬相符。

（二）設置專人負責往來賬款的管理，制定激勵制度

針對來往賬業(yè)務多、規(guī)模大的醫(yī)院，應安排專業(yè)的來往賬目會計，并規(guī)定會計工作人員的職責與權力，防止出現(xiàn)某一個人單獨辦理債務、債權業(yè)務整個過程的現(xiàn)象。讓專門的人管理來往賬款，加強管理人員對賬款的監(jiān)控與核算。針對應收的醫(yī)療款，往來會計工作人員應與往來業(yè)務單位、病區(qū)進行及時溝通，了解醫(yī)療款出現(xiàn)的原因、賬款追繳對象，并打印好明細表，做好相應的催欠工作。針對借款資金，會計人員可單獨登記備查與核銷，記錄好款項出現(xiàn)的時間、原因、到期時間與經(jīng)辦人，方便進行催收。醫(yī)院應嚴格篩選往來賬目管理人員，選擇業(yè)務素質(zhì)高、職業(yè)道德目標明確的工作人員，通過制定激勵與懲罰機制，防止出現(xiàn)違法、違規(guī)行為。

（三）提升領導人與審計人員的往來賬管理意識

往來賬款多數(shù)不影響敏感指標，不能與醫(yī)院的實在資產(chǎn)和收支聯(lián)系起來，財務部門和業(yè)務部門也不重視。醫(yī)院內(nèi)控制度和財務制度不健全，往來賬款管理制度薄弱或有章不循。要改變控制環(huán)境，首先要進行全面的摸底清查，把歷史的問題和嚴重性展示給領導，提出預防問題的機制，制定往來賬清理方案，引起領導重視。同時領導要給予財務人員一定的權限，進一步與各科室各部門積極協(xié)調(diào)，調(diào)動全院上下積極性，形成良好的控制環(huán)境。其次建立健全醫(yī)院來往賬目內(nèi)控體系，規(guī)定其操作流程，內(nèi)部審計部門應定期核驗財務部門對來往賬目的監(jiān)督情況，特別審查超過三年的來往賬，了解壞賬、呆賬問題，逐一審查外來單位與內(nèi)部機構辦理來往賬資金的流程。

（四）按時處理內(nèi)部長期掛賬，確定合理壞賬準備提取率

在確定壞賬準備提取率時，不可以單一按照固定比例乘年底應收的醫(yī)療款，而應綜合考慮信用等級，根據(jù)對應的信用等級，確定合理的壞賬準備提取率。結合患者的信用水平，創(chuàng)建對應的信用檔案，再按照信用等級本身對應的壞賬準備提取率乘應收的醫(yī)療款，如果逾期仍未繳納，則需調(diào)整壞賬準備提取率。對長期掛賬的往來業(yè)務的核銷，對期限超過 3 年的應收醫(yī)療款，其他科室要積極配合財務部門做好對應的審查工作，經(jīng)過財政部門與上級衛(wèi)生機構的審批、負責人審批后，進行沖銷處理。

四、結束語

本文通過醫(yī)院往來賬管理現(xiàn)狀的研究， 為醫(yī)院往來賬管理提出了針對性的解決方案， 希望對醫(yī)院往來賬管理提供有益的借鑒。

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