內(nèi)部審計(jì)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

范德慧

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)引起了越來越多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視。很多企業(yè)在組織內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立了審計(jì)部門，用來檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部制度的充分性和有效性以及會(huì)計(jì)相關(guān)信息的真實(shí)性、合法性和完整性等。通過完善的制度建設(shè)和嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，讓企業(yè)在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，能將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減到最小，保障企業(yè)資金鏈的不斷循環(huán)和企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。基于此，從內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義出發(fā)，分析產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)而站在內(nèi)部審計(jì)的角度提出防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供一些指導(dǎo)性意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部；審計(jì)；防范；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.23.078

1 內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義概述

1.1 內(nèi)部審計(jì)的定義概述

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部成立的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，用于對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定各部門是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否實(shí)現(xiàn)了組織的目標(biāo)。它既對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的特征是獨(dú)立性。審計(jì)人員以獨(dú)立的第三者，監(jiān)督組織內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立性的前提是組織領(lǐng)導(dǎo)者在思想上對(duì)內(nèi)部審計(jì)保持高度重視，并科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)部門在行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限時(shí)，其他部門及領(lǐng)導(dǎo)無權(quán)干預(yù)，使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義概述

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，我們普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)?shù)仁构究赡軉适攤芰Χ鴮?dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營中，負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)營策略，即企業(yè)通過向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款等策略，來彌補(bǔ)自有資金不足的問題，在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程中會(huì)涉及到投資、籌資、資金回收和收益等，而這些過程均可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，經(jīng)營者無法回避它，更無法消除它，只能通過各種技術(shù)手段來降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失或避免風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)還存在不確定性，即在經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生，也可能不發(fā)生，且風(fēng)險(xiǎn)的大小與收益的大小成正比。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度弱化引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的再次審核。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，涉及到會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工作內(nèi)容眾多，如企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員出差、宴請(qǐng)客戶、申請(qǐng)款項(xiàng)組織公司活動(dòng)等，這些活動(dòng)過程都可能出現(xiàn)支出超預(yù)算或未按規(guī)定取得發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷行為等，這給企業(yè)的成本管理造成一定的問題，使企業(yè)的成本居高不下，導(dǎo)致企業(yè)的整體收益下降。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理制度弱化的情況下，企業(yè)為了自身利益可能會(huì)出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，以吸引股東的投資及其他融資項(xiàng)目，而這種出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的情況可能會(huì)給企業(yè)帶來外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給企業(yè)造成法律困擾及帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

2.2 外部環(huán)境復(fù)雜多變引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營管理中，投資及融資等活動(dòng)貫穿企業(yè)經(jīng)營過程始終。企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中為了生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，企業(yè)的資金鏈條必須不斷循環(huán)，這就需要企業(yè)必須保證每一個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，由于受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、國家或地方政策、社會(huì)環(huán)境、人文環(huán)境等的變化，企業(yè)的資金鏈條可能會(huì)受到影響，導(dǎo)致企業(yè)不得不通過向金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行股票、債券及債務(wù)重組等方式來激活資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)。而這個(gè)融資或投資的過程均會(huì)涉及到資金的借貸過程，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作薄弱引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作薄弱也是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)和國家政策的改革中，為了搶占先機(jī)往往發(fā)展速度過快，進(jìn)而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度認(rèn)識(shí)。對(duì)高負(fù)債率、低現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不做防范措施，不做投資回報(bào)分析和投資風(fēng)險(xiǎn)分析；對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品過分自信盲目理財(cái)；對(duì)收購企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，并購資產(chǎn)的同時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛伏問題缺乏了解；對(duì)新興市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的意識(shí)，低估新興市場(chǎng)帶來的沖擊力等。從而引起了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3 以內(nèi)部審計(jì)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施分析

3.1 內(nèi)部審計(jì)防范外部環(huán)境變化引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多，但內(nèi)部審計(jì)是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜多變，只有加強(qiáng)企業(yè)每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善審計(jì)環(huán)節(jié)，才能將因外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的損失降低到最小。對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，首先，對(duì)企業(yè)投融資活動(dòng)要采取職務(wù)分離控制，讓投融資計(jì)劃編制人與審判（批）人相分離，資金經(jīng)辦人與會(huì)計(jì)記錄相分離，會(huì)計(jì)記錄人員與收發(fā)款人員相分離等。其次，對(duì)投融資項(xiàng)目購買相關(guān)保險(xiǎn)，同時(shí)資金的支出與收入都必須經(jīng)過審貸委員會(huì)審批，按照相關(guān)法律法規(guī)，合法合規(guī)的制定投融資合同。最后，對(duì)投融資項(xiàng)目中所涉及的資金，必須提交需求資金報(bào)告，其中詳細(xì)注明所涉資金用途、利率、數(shù)額和償還能力、償還期限和可能的償還途徑等。通過全面預(yù)估可能存在的外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)防范措施按照法律法規(guī)列明進(jìn)合同中，或購買相關(guān)保險(xiǎn)以通過可靠的手段來降低企業(yè)財(cái)務(wù)損失。

3.2 內(nèi)部審計(jì)防范財(cái)務(wù)制度弱化引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

為了提高資金的使用效率，確保資金運(yùn)行的安全性和可靠性，保證資金運(yùn)行過程處于一種健康狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。主要是對(duì)企業(yè)采購與費(fèi)用支出或報(bào)銷活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、營銷活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行連續(xù)監(jiān)督，并強(qiáng)化責(zé)任追究制度。第一，對(duì)采購與費(fèi)用支出或報(bào)銷活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，采取職務(wù)分離控制，確保采購崗位與付款不相容崗位相互分離、監(jiān)督與制約；采購審批崗位不得越權(quán)審批；審批內(nèi)容應(yīng)與所簽訂合同內(nèi)容相一致；并采取公開招投標(biāo)，用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等方式多方比較供應(yīng)商性價(jià)比；嚴(yán)格采購活動(dòng)的發(fā)票獲取渠道，核對(duì)發(fā)票與合同內(nèi)容，保證各方相關(guān)信息相一致。第二，對(duì)營銷活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，采取分離銷售與收款職務(wù)的措施，確保銷售崗位與收款不相容崗位相互分離、監(jiān)督與制約；銷售項(xiàng)目審批人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審批活動(dòng)，對(duì)不符合法律法規(guī)的審批活動(dòng)，嚴(yán)格追究審批人及其相關(guān)責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任；財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門的出差、宴請(qǐng)客戶等費(fèi)用的報(bào)銷流程加強(qiáng)監(jiān)控與審核措施，對(duì)不符合報(bào)銷要求的堅(jiān)決不予報(bào)銷；加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款控制，采取購買相關(guān)保險(xiǎn)以保障應(yīng)收賬款回款率，定期對(duì)銷售部門及財(cái)務(wù)部門的賬款進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)清理財(cái)務(wù)壞賬，加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門對(duì)賬務(wù)的分析預(yù)警等。通過內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化各項(xiàng)監(jiān)督措施，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

3.3 內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，必須加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的認(rèn)識(shí)，充分意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害，提高企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施，同時(shí)，企業(yè)在做經(jīng)營決策時(shí)要充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)行相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。一般的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制等，各個(gè)職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，全方位最大限度的減小風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨額損失。

4 結(jié)束語

綜上所述，引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要分為財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱、外部環(huán)境難以預(yù)測(cè)及企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的意識(shí)不足等，而解決這些問題的有效手段則是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，通過不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制及加強(qiáng)責(zé)任追究力度等，來讓易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的崗位及環(huán)節(jié)得到強(qiáng)有力的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，進(jìn)而降低或避免企業(yè)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。

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