論碳稅的必要性與可行性分析

朱 賀

中央民族大學(xué)法學(xué)院，北京 100081

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論碳稅的必要性與可行性分析

朱 賀*

中央民族大學(xué)法學(xué)院，北京 100081

近年來人們對環(huán)境問題和二氧化碳排放問題的關(guān)注與日俱增，溫室效應(yīng)引發(fā)的全球自然災(zāi)害也逐年遞增，對我國的持續(xù)發(fā)展提出了嚴(yán)峻考驗。通過分析碳稅的必要性和可行性，得出碳稅的具體形式只是技術(shù)問題，有效的設(shè)計碳稅征收制度，可以達(dá)到環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的二者兼得。

碳稅；必要性；可行性；技術(shù)

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展前期方式較為粗放，GDP高速增長的同時伴隨著對于能源的高消耗以及對環(huán)境的大肆破壞、二氧化碳排放量的持續(xù)上漲。面對環(huán)境問題黨提出“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”發(fā)展理念。荷蘭、丹麥等歐洲國家已經(jīng)通過碳稅來減少二氧化碳排放，中國作為發(fā)展中國家大規(guī)模地開征碳稅如何在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和控制排放中取得平衡無疑是各方關(guān)注的焦點。

一、我國開征碳稅的必要性

(一)開征碳稅是緩解污染形勢、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的需要

改革開放以來粗放式、高消耗的發(fā)展方式使得我國經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展，伴隨著的是環(huán)境問題層出不窮、空氣質(zhì)量令人堪憂，特別是在北京等城市地區(qū)，秋冬季節(jié)幾乎都籠罩在霧霾之中。碳稅直接使煤炭等工業(yè)產(chǎn)品成本提高，企業(yè)減少對高消耗高污染的礦產(chǎn)資源的使用，使得二氧化碳排放減少。節(jié)能減排是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑；碳稅加重企業(yè)負(fù)擔(dān)同時，企業(yè)為減少此類能源的成本，勢必投入精力探索和利用綠色可再生能源，加大對節(jié)能減排、碳回收技術(shù)支持和資金投入，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；同時稅收增加了國家收入，有利于國家加大對于節(jié)能減排和可再生新型能源研究的支持力度，最終走向節(jié)能、低碳低污染為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。

(二)碳稅防患外資企業(yè)進(jìn)行污染轉(zhuǎn)移

從各國對大氣治理情況看，碳稅已逐漸被各國采納，隨著我國改革開放力度的深化，如果我國不設(shè)置相應(yīng)的碳稅，一些外資企業(yè)就會利用我國碳稅缺口，進(jìn)行污染轉(zhuǎn)移。據(jù)統(tǒng)計，近年來外商直接投資主要集中在制造業(yè)，占第二產(chǎn)業(yè)的90%多①。國際貿(mào)易中美國對于沒有實施相應(yīng)碳減排標(biāo)準(zhǔn)和拒絕進(jìn)行碳減排的外資企業(yè)收取碳關(guān)稅；歐盟也將碳關(guān)稅政策運用到國際航空領(lǐng)域，對于航空軌跡經(jīng)過歐盟上空的航空器收入一定標(biāo)準(zhǔn)的碳關(guān)稅。因此我國有必要學(xué)習(xí)和借鑒國際上碳稅實施的成功經(jīng)驗，趨利避害，保護(hù)我國生態(tài)環(huán)境和大氣環(huán)境，避免外資污染轉(zhuǎn)移。

(三)提高國民環(huán)保意識、提升我國國際形象的必要條件

我國企業(yè)對于與環(huán)境相關(guān)稅種并沒有形成主動納稅義務(wù)，開征碳稅有助于幫助提醒企業(yè)保護(hù)大氣的觀念，增強公民對于空氣的環(huán)保意識。再者，一個國家是否注重環(huán)境保護(hù)也體現(xiàn)著一個國家的形象。隨著《京都議定書》和《氣候框架公約》的出臺，減少全球二氧化碳排放、降低溫室效應(yīng)的危害已經(jīng)成為世界各國共同的責(zé)任。在哥本哈根氣候大會上，我國承諾到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排量降低百分之四十，展現(xiàn)了我國大國的責(zé)任。主動出臺碳稅政策利于我國盡快完成減排目標(biāo)，應(yīng)對來自發(fā)達(dá)國家的環(huán)保壓力，展現(xiàn)大國在面對全球環(huán)境問題的態(tài)度，提升我國國際形象。

(四)碳稅設(shè)立推進(jìn)新一輪環(huán)境稅制改革

我國目前沒有設(shè)定專門的環(huán)境稅，通過在其他相關(guān)稅種的規(guī)定實現(xiàn)保護(hù)環(huán)境目的，因此現(xiàn)行規(guī)定不利于形成專門環(huán)保資金，弱化了治理環(huán)境的效應(yīng)。將碳稅作為環(huán)境保護(hù)稅的一個稅目引入，逐漸形成的各稅種要素相互聯(lián)系、相互配合的以減少二氧化碳保護(hù)環(huán)境為目的稅收環(huán)保體系，改變我國環(huán)保資金不足現(xiàn)狀、彌補環(huán)保稅缺口、優(yōu)化我國稅制體系、加強我國對于以稅收為手段治理環(huán)境的運用。正如財政部研究所所長賈康所言如果碳稅可以在未來成為獨立稅種而開征，其收入經(jīng)過預(yù)算管理程序，至少在一個時期之內(nèi)作為支持環(huán)境保護(hù)和節(jié)能降耗、減排治污的專項基金或特定工程項目資金來源來使用，同時也助于全社會提升對這一稅種的認(rèn)可度。②

二、我國開征碳稅的可行性

(一)我國目前已具備碳稅設(shè)立的環(huán)境

從政策上來說，我國已經(jīng)在增值稅、消費稅中加強了對于環(huán)境保護(hù)的政策傾斜，如對于企業(yè)投入專用設(shè)備用于節(jié)能減排、節(jié)約用水、減少環(huán)境污染的款項，按照一定標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)稅額抵免。同時近年來政府加大節(jié)能減排的財政，價格金融等激勵措施，對于環(huán)境污染的懲戒和監(jiān)督也是愈加嚴(yán)格，多地區(qū)相繼出臺限行限號的規(guī)定，為碳稅的出臺營造了良好的政策基礎(chǔ)。

從社會氛圍來說，大眾對于環(huán)境問題的關(guān)注也是與日俱增，綠色出行的倡導(dǎo)，各種環(huán)境公益組織的興起在社會上營造了良好的氛圍，減少征收所來的社會壓力。

從技術(shù)上來說，碳稅的稅基是碳的排放量，根據(jù)能量守恒定律，各種礦產(chǎn)能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，所以碳稅計量相對簡單對稅收征管人員來說操作相對容易，征收初期減少政府部門的壓力。因此碳稅適合作為環(huán)保稅的第一步引進(jìn)。

(二)國際和國內(nèi)稅改革成功為我國碳稅提供經(jīng)驗

碳稅開征最關(guān)心的問題是國家GDP增長速度將會下降，歐盟在開征碳稅的初期，同時保持宏觀稅收程度平穩(wěn)，降低其他稅目的征收比例。通過這種稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而實現(xiàn)了“雙重紅利”的效果：一方面保證整體稅收平穩(wěn)，減少非環(huán)境稅的征收水平，使得整體稅收征收成本增長有余減少征收新稅的阻力，減少新增稅收的困難度，減少政府稅收部門的壓力。另一方面，環(huán)境稅碳稅是設(shè)立，使得環(huán)保資金得以增加，減少環(huán)境污染程度。德國實施生態(tài)稅的目的是希望在提高能源效率的同時解決社會保障成本和經(jīng)濟(jì)增長方面的問題，在優(yōu)化稅制的前提下，開征新稅并沒有對GDP增長產(chǎn)生明顯負(fù)面作用，從長期來看恰是更好地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長的措施。②歐盟和德國的成功表明，碳稅的引進(jìn)已經(jīng)具備了良好的國際經(jīng)驗，增加我國實行碳稅政策效果性。

三、結(jié)語

碳稅新稅目的具體形式只是技術(shù)問題，開征與否不是核心，我國應(yīng)當(dāng)積極吸取國外成功經(jīng)驗，設(shè)計優(yōu)惠稅率；保持宏觀稅收中性原則，以低稅率啟動，漸小幅度提升等措施調(diào)整稅率；控制碳稅的征管成本來緩解初期改革壓力；以此兼顧環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

[ 注 釋 ]

①劉新英.我國引進(jìn)外商直接投資中的環(huán)境污染特征與對策.經(jīng)濟(jì)縱橫，2007(05)：29-31.

②賈康.利用碳稅推進(jìn)新一輪環(huán)境稅制改革.中國證券報，2014.08.

朱賀，中央民族大學(xué)法學(xué)院，法律碩士。

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