適應(yīng)一流大學(xué)建設(shè)下的高校資金管理創(chuàng)新

丁福麗 山東師范大學(xué)

適應(yīng)一流大學(xué)建設(shè)下的高校資金管理創(chuàng)新

丁福麗 山東師范大學(xué)

資金管理是高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)非常重要的方面，近些年來，高等教育發(fā)展迅速，高校的辦學(xué)模式也由單一的依靠財(cái)政撥款向多渠道籌資辦學(xué)方式轉(zhuǎn)變。一方面資金來源增多，方式多樣化，另一方面資金量也隨之上升。如何利用閑置資金，充分實(shí)現(xiàn)資金使用效益，提高高校資金管理水平成為助力高校發(fā)展的重要議題。

高校 資金管理 創(chuàng)新

2017年上半年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總量為381490億元，同比增長(zhǎng)6.9%，保持良好的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高為教育事業(yè)的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的后盾。2015年，我國(guó)國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)投入為2935361.95萬元，GDP總量為689052.1億元，占GDP的比例為4.26%。我國(guó)自2012年這一比例實(shí)現(xiàn)4%以來，教育經(jīng)費(fèi)的投入一直在4%以上。根據(jù)國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年），我國(guó)教育發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是：到2020年，基本實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化，進(jìn)入人力資源強(qiáng)國(guó)行列；加快創(chuàng)建世界一流大學(xué)和高水平大學(xué)的步伐，為提升我國(guó)綜合國(guó)力貢獻(xiàn)力量[1]。而據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前財(cái)政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量的這一比例，世界平均水平為7%，發(fā)達(dá)國(guó)家則能達(dá)到9%，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家也多在4.1%左右。我國(guó)財(cái)政性教育投入還需保持進(jìn)一步的增長(zhǎng)，才能達(dá)到世界平均水平。這一資金規(guī)模是龐大的，因此規(guī)劃好、利用好高校資金，不僅有利于財(cái)政專項(xiàng)資金的合理使用，而且有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)高校的教育發(fā)展健康有序進(jìn)行，助力世界一流大學(xué)建設(shè)，提升我國(guó)的高等教育水平和綜合軟實(shí)力。

高校資金規(guī)模龐大，主要包括“源”與“流”兩個(gè)方面，但又不僅僅是單純地記錄收與支的情況。目前高校發(fā)展中還存在資金利用不充分、缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系等諸多問題，本文結(jié)合目前高校資金管理的現(xiàn)狀，深入分析高校資金管理中亟待解決的問題，分別從資金收益、科研經(jīng)費(fèi)以及資金績(jī)效管理等方面提出建議，以期進(jìn)一步提高高校資金管理效益。

一、高校資金管理的現(xiàn)狀分析

1.資金管理較為分散，資金管理信息缺乏準(zhǔn)確性。隨著高等教育的不斷普及，高校如雨后春筍般發(fā)展迅速，高校不斷擴(kuò)招，規(guī)模越來越大。除了傳統(tǒng)的財(cái)政撥款以外，高?；I資渠道呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)；分校區(qū)的建設(shè)、異地辦校等原因也一定程度上造成了高校資金管理分散的現(xiàn)象。部分高校的二級(jí)單位還開設(shè)有銀行賬號(hào)，并保留著財(cái)務(wù)管理、核算的權(quán)利。這使得資金核算的職能無法徹底統(tǒng)一到學(xué)校層面，有些事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用不能按照預(yù)算來執(zhí)行，資金統(tǒng)籌使用和統(tǒng)一控制的權(quán)利被分散，往往事先缺乏資金的使用計(jì)劃，而使得資金閑置，或者在遇到需要資金投放的項(xiàng)目時(shí)缺乏資金，不能最大程度上發(fā)揮事業(yè)資金的使用效益。

2.科研經(jīng)費(fèi)的管理不夠規(guī)范。隨著國(guó)家政策的推行和對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化的鼓勵(lì)，高校的科研事業(yè)蒸蒸日上。這不僅體現(xiàn)在每年的縱向課題研究增多，項(xiàng)目增多，獲得的國(guó)家專項(xiàng)和財(cái)政資金支持增加；也體現(xiàn)在高校和企業(yè)的合作進(jìn)一步加深，橫向科研課題研究呈五彩繽紛的繁榮景象，為高校發(fā)展帶來了資金支持，同時(shí)也提高了高校教師的待遇和學(xué)校的美譽(yù)度。但是橫向課題經(jīng)費(fèi)由于相比較縱向課題而言，所受的審計(jì)約束性較小，在資金的監(jiān)督管理方面存在不少疏漏。例如：①報(bào)銷方面：有的課題組會(huì)借各種名目（如辦公用品、勞務(wù)費(fèi)等）報(bào)銷與課題研究無關(guān)的支出；有的會(huì)通過補(bǔ)繳稅點(diǎn)的方式，買其他單位的發(fā)票來報(bào)銷實(shí)際并沒有發(fā)生的業(yè)務(wù)；②資源利用方面：高校與企業(yè)進(jìn)行橫向課題研究，往往依托于高校的資源，如實(shí)驗(yàn)室、試劑材料等，造成了高校科研資源的無形浪費(fèi)。

3.高校資金管理監(jiān)督制度缺乏。2016年中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站—紀(jì)律審查欄目，總共通報(bào)了27名高校領(lǐng)導(dǎo)干部。大學(xué)這樣一片凈土，也漸漸地被社會(huì)不良風(fēng)氣所污染。一些校長(zhǎng)、院長(zhǎng)等因?yàn)樾@腐敗、基建賄賂、錢權(quán)交易等利益誘惑，不正當(dāng)行使自己手中的權(quán)利，最終陸續(xù)倒下，有的甚至是在退休的前夕，著實(shí)令人痛心疾首。這一樁樁一件件，大部分是由于資金使用制度上的疏漏，給了腐敗可乘之機(jī)， “一支筆”簽字的現(xiàn)象依然存在?，F(xiàn)在的校園是學(xué)習(xí)上進(jìn)、放飛夢(mèng)想的象牙塔，但它同樣也是動(dòng)輒是上萬人的師生、幾千萬的建設(shè)項(xiàng)目、資金流動(dòng)頻繁的經(jīng)濟(jì)體，僅通過領(lǐng)導(dǎo)的自我約束和道德意識(shí)恐怕是不能維護(hù)這一片凈土免受腐敗的侵蝕。

二、高校資金管理創(chuàng)新

（一）資金來源分析

1.財(cái)政資金投入。根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)，政府財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)逐年增加，我國(guó)高等教育學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)目前仍主要來源于財(cái)政撥款，占60%-70%。但是在近些年教育經(jīng)費(fèi)體制的不斷改革下，除了政府性教育經(jīng)費(fèi)以外，高校已經(jīng)開始尋求更加多元化的籌資渠道。

2.學(xué)雜費(fèi)收入。高等教育是非義務(wù)教育，根據(jù)誰收益誰付費(fèi)的原則，消費(fèi)者或其家庭理應(yīng)承擔(dān)一定的費(fèi)用，作為對(duì)教育成本一部分的補(bǔ)償[2]。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒可查數(shù)據(jù)顯示，學(xué)雜費(fèi)收入近五年來逐年增加，占高校教育經(jīng)費(fèi)的比例穩(wěn)居10%左右，已經(jīng)成為高等教育經(jīng)費(fèi)的第二大來源。高校探索的學(xué)分制收費(fèi)改革也初見成效，適當(dāng)增加學(xué)費(fèi)在非義務(wù)教育成本中的比例是保證高等教育未來發(fā)展空間的重要舉措。

3.科研經(jīng)費(fèi)及校辦產(chǎn)業(yè)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)包括縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)，縱向科研經(jīng)費(fèi)一般來源于財(cái)政專項(xiàng)資金；橫向科研經(jīng)費(fèi)則是高校接收企、事業(yè)單位的委托，進(jìn)行研究所獲得的經(jīng)費(fèi)支持，既可以提升高校的科研地位，又可以補(bǔ)充學(xué)校的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。除此之外，高校與企業(yè)合作辦學(xué)，以及學(xué)校自己興辦的產(chǎn)業(yè)，如北大方正有限公司、清華同方有限公司等，增加了高校的美譽(yù)度的同時(shí)，也為高校的發(fā)展帶來了不錯(cuò)的經(jīng)費(fèi)來源。

4.社會(huì)捐贈(zèng)收入。社會(huì)捐贈(zèng)是指單位、個(gè)人、企業(yè)等向高校進(jìn)行現(xiàn)金或者實(shí)物資產(chǎn)的捐贈(zèng)，可以指定用途，如用來建設(shè)建筑物、資助困難學(xué)生、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、購(gòu)買專用設(shè)備等，也可以不指定用途，由高校來進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌使用。社會(huì)捐贈(zèng)能在一定程度上緩解我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)不足的情況，逐漸成為我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)來源的另一種模式。

5.銀行貸款。除了以上提到的資金來源方式以外，高校在資金需求量較大，資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張的情況下，還可以和開戶銀行進(jìn)行銀校合作，申請(qǐng)流動(dòng)資金和固定資金貸款，用以高校的教學(xué)、宿舍建設(shè)等，以滿足因高校教育規(guī)模不斷擴(kuò)大資金需求問題。

（二）、資金使用創(chuàng)新管理

1.財(cái)政撥款管理。政府性財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款目前大多以用款額度的形式下?lián)芙o單位，單位每個(gè)季度提出申請(qǐng)，財(cái)政在銀行設(shè)立零余額用款賬戶，每個(gè)月將預(yù)算下達(dá)到零余額用款額度內(nèi)。預(yù)算單位有需要資金支付時(shí)，發(fā)起申請(qǐng)，財(cái)政集中支付中心進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的資金支付業(yè)務(wù)委托銀行進(jìn)行支付。高校只是獲得財(cái)政資金用款額度，而不是賬戶資金。由于財(cái)政撥款有時(shí)往往集中在月末、季末或者年末，而對(duì)于本年度內(nèi)用不完的額度要收回，這就導(dǎo)致每個(gè)財(cái)政支付進(jìn)度考核點(diǎn)尤其是年末，財(cái)務(wù)部門的壓力劇增。而且財(cái)政直接支付和授權(quán)支付限制條件較多，付款涉及部門、環(huán)節(jié)較多，這就需要高校財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與財(cái)政支付部門、銀行的協(xié)調(diào)溝通，及時(shí)掌握財(cái)政撥款的動(dòng)態(tài)和要求，未雨綢繆；同時(shí)保障財(cái)政支付信息暢通，確保財(cái)政支付及時(shí)有效，更好地利用財(cái)政資金為高校發(fā)展助力，同時(shí)也保障了財(cái)政資金的執(zhí)行進(jìn)度。

2.高校專項(xiàng)資金。專項(xiàng)資金本著誰申請(qǐng)、誰負(fù)責(zé)的原則，強(qiáng)化課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。建立完善的“三重一大”大額資金聯(lián)簽制度，建立定期的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合制度，加強(qiáng)資金管理，防止滋生腐敗。嚴(yán)禁改變專項(xiàng)資金的使用用途，做到?？顚Ｓ?。同時(shí)應(yīng)建立專項(xiàng)資金的信息系統(tǒng)和績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，及時(shí)催促課題組成員在合理范圍內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，避免出現(xiàn)資金到期使用仍有結(jié)余，被財(cái)政收回的情況。

3.閑置資金收益。高校資金規(guī)模較大，往往需要流出一部分用于日常的運(yùn)轉(zhuǎn)。為了解決大量資金躺在賬上“睡大覺”的情況，高校應(yīng)該積極探索可行的方法，將閑置資金利用起來，達(dá)到最優(yōu)收益。如高校可以對(duì)全年資金進(jìn)行預(yù)測(cè)，留出日常支出流量，其余的可以采用轉(zhuǎn)為定期存款、與銀行簽訂協(xié)定存款、七天/一天通知存款等，可以為學(xué)校獲取可觀的利息收益。同時(shí)可以充分利用銀行間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，與多家開戶銀行進(jìn)行洽談，在有貸款需求時(shí)爭(zhēng)取到最優(yōu)惠的貸款利率，為高校的發(fā)展節(jié)省一筆不小的利息支出。

[1]國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）.

[2]范俊芳.當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)高校資金管理研究[D].安徽大學(xué)碩士論文,2011.

[3]顧素霞.基于資金流量視角下的高校資金管理淺探[J]. 財(cái)務(wù)與管理,2017.1.

[4]晉榮敏.淺析高校專項(xiàng)資金管理[J]. 財(cái)經(jīng)界,2017.6.

[5]李霞、羅昊.基于國(guó)庫(kù)集中支付制度下的高校資金管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017.

[6]烏婷、權(quán)凱.適應(yīng)一流大學(xué)建設(shè)的高校財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新探討[J].會(huì)計(jì)之友,2017.1.

丁福麗（1989-），女，山東濟(jì)寧人，漢族，職稱：助理會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：碩士，研究方向：會(huì)計(jì)理論研究，從事高校財(cái)務(wù)管理工作。