淺議企業(yè)全面預(yù)算中的問題及改進(jìn)方法

倪凌 上海誠(chéng)美化妝品有限公司

淺議企業(yè)全面預(yù)算中的問題及改進(jìn)方法

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一個(gè)企業(yè)在發(fā)展中，肯定要采取專業(yè)的預(yù)算管理工作，只有這樣才可以讓企業(yè)更有方向的去進(jìn)行發(fā)展，做出的決策更能符合企業(yè)自身的實(shí)力。在現(xiàn)代的一些企業(yè)中，較為全面的預(yù)算管理控制是企業(yè)最主要的控制工具之一。而且這種管理方式，在我國(guó)已經(jīng)得到了普遍的應(yīng)用，許多大中型企業(yè)都采用這種管理方法?？墒菃栴}在于，由于全面預(yù)算在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間較斷，在推行時(shí)還是有許多問題存在，為企業(yè)的發(fā)展造成了一種阻礙。本文從全面預(yù)算的概念及它在企業(yè)發(fā)展中的作用出發(fā)，分析了當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算中出現(xiàn)的問題，并且提出了相應(yīng)的解決措施。

企業(yè) 全面預(yù)算 問題及方法

引言

改革開放以來，我們國(guó)家的企業(yè)進(jìn)入到一個(gè)新的發(fā)展階段，不再封閉自守，而是努力走出去、引進(jìn)來，將自己的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)和西方發(fā)達(dá)國(guó)家的相結(jié)合，努力生產(chǎn)，力爭(zhēng)發(fā)展到世界上游。在管理技術(shù)方面，為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，采用了全面預(yù)算管理的方法，使企業(yè)可以更為穩(wěn)定的向前發(fā)展，是一種比較科學(xué)的預(yù)算管理方法，可以為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)應(yīng)該把全面預(yù)算的管理方法繼續(xù)應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，并且不斷的進(jìn)行改造，以適應(yīng)自身的發(fā)展，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的發(fā)展目標(biāo)。

一、全面預(yù)算的概念與內(nèi)容

預(yù)算是在戰(zhàn)略規(guī)劃和決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映特定期間的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。

全面預(yù)算管理以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，是一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。

全面預(yù)算通常由業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三部分組成。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)日常發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算中最基礎(chǔ)最繁瑣的環(huán)節(jié)，一般企業(yè)在編制預(yù)算中產(chǎn)生的問題大都產(chǎn)生在業(yè)務(wù)預(yù)算中。

2.專項(xiàng)預(yù)算是指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)各種投資活動(dòng)或融資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括投資預(yù)算和融資預(yù)算。具體體現(xiàn)為固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算、長(zhǎng)期借款預(yù)算、債券發(fā)行和股票發(fā)行預(yù)算。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支等方面的預(yù)算，主要包括利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的特點(diǎn)

全面預(yù)算在企業(yè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。全面預(yù)算主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)，全程性、全員性、全額性三個(gè)特點(diǎn)。

（一）全程性的特點(diǎn)

企業(yè)全面預(yù)算管理，這里的“全面”就體現(xiàn)了全程性的特點(diǎn)，預(yù)算管理不僅是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的根據(jù)未來項(xiàng)目的收支制定一個(gè)簡(jiǎn)單的利潤(rùn)預(yù)算，而是對(duì)整個(gè)環(huán)節(jié)的一個(gè)控制，把預(yù)算過程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都把握好，為整個(gè)預(yù)算過程奠定良好的基礎(chǔ)。也就是把本企業(yè)涉及到業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算都要嚴(yán)格的編制并且執(zhí)行。

（二）全體性的特點(diǎn)

全面預(yù)算的全體性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是企業(yè)人員的全體性，二是企業(yè)部門的全體性。人員的全體性體現(xiàn)在全面預(yù)算的過程中需要每一位企業(yè)成員把涉及到自己的預(yù)算工作做好，真正參與到這項(xiàng)工作當(dāng)中。部門的全體性體現(xiàn)在企業(yè)全面預(yù)算的工作并不是一兩個(gè)部門就能完成的，需要企業(yè)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)和合作，才能將全面預(yù)算落到實(shí)處。只有把握住全體性這個(gè)特點(diǎn)，才能協(xié)調(diào)好企業(yè)各個(gè)資源的配置工作。

（三）全額性的特點(diǎn)

企業(yè)的全面預(yù)算除了以上的兩個(gè)特點(diǎn)之外，還有一個(gè)全額性的特點(diǎn)，這個(gè)特點(diǎn)主要是指全面預(yù)算所反映出的總的預(yù)算的金額。這個(gè)全額預(yù)算可以幫助企業(yè)合理的進(jìn)行資源的配置，把最應(yīng)該用的資金花到重要的地方。

三、全面預(yù)算在企業(yè)中實(shí)施的作用

（一）有利于提高企業(yè)的眼界和發(fā)展能力

正如人需要一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光一樣，一個(gè)企業(yè)也需要一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)并為之努力奮斗。全面預(yù)算能夠把企業(yè)未來的資源配置做出一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，使企業(yè)能夠有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，按照一定的步驟進(jìn)行發(fā)展，擴(kuò)展企業(yè)發(fā)展的眼界。

（二）有利于對(duì)日常的活動(dòng)進(jìn)行控制，能夠提高企業(yè)的管理能力

全面預(yù)算，顧名思義就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行整合，把一些項(xiàng)目活動(dòng)的目標(biāo)落實(shí)到具體的生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中，落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，全面預(yù)算和實(shí)際完成的情況進(jìn)行對(duì)比，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的不足，及時(shí)的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改正，同時(shí)全面預(yù)算管理工作也能夠使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)一些薄弱環(huán)節(jié)的管理，全面提升企業(yè)的管理水平。

（三）有利于合理配置企業(yè)資源，全面提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

在全面預(yù)算的過程中，各項(xiàng)活動(dòng)的支出收入一目了然，資源的配置也是經(jīng)過仔細(xì)考慮才計(jì)劃出來的，所以，全面預(yù)算的過程也是一個(gè)合理配置資源、提升企業(yè)效率的過程。另外，由于全面預(yù)算對(duì)未來的發(fā)展目標(biāo)提出了要求，在一定程度上拓寬了企業(yè)發(fā)展的范圍，所以也能夠提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

四、企業(yè)全面預(yù)算普遍存在的問題

雖然當(dāng)前大部分企業(yè)都會(huì)編制預(yù)算作為日常經(jīng)營(yíng)管理的一種手段，但是往往只使用了部分預(yù)算，而不是全面預(yù)算，這樣有些問題也就不可避免的出現(xiàn)了，并且在一定程度上影響到企業(yè)的發(fā)展。

（一）企業(yè)的管理人員對(duì)于全面預(yù)算的了解不足

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)非常全面并且目標(biāo)性極強(qiáng)的管理工作，在全面預(yù)算管理工作中，強(qiáng)調(diào)的是把預(yù)算管理做到企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，真真正正的落實(shí)每一項(xiàng)任務(wù)，但是在大多數(shù)企業(yè)的管理觀念中，只注重費(fèi)用預(yù)算，而忽視了其他預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)各部門發(fā)展不平衡，企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。最典型的現(xiàn)象就是企業(yè)在編制年度預(yù)算時(shí)費(fèi)用預(yù)算做的很細(xì)很全面，但銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算做的很簡(jiǎn)單很粗糙，往往銷售預(yù)算只有金額沒有具體產(chǎn)品的銷售預(yù)算數(shù)量，沒有細(xì)分銷售區(qū)域，沒有考慮產(chǎn)品的季節(jié)因素，市場(chǎng)因素等情況。從而導(dǎo)致生產(chǎn)預(yù)算也只能根據(jù)銷售金額大概預(yù)算產(chǎn)值。這樣造成的結(jié)果往往是費(fèi)用按預(yù)算花了，但是銷售目標(biāo)沒有如期完成?；蛘呤袌?chǎng)正值熱銷，但是生產(chǎn)沒有跟上，錯(cuò)過銷售旺季。另外，在預(yù)算編制時(shí)各個(gè)部門之間也沒有進(jìn)行很好的配合，沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和組織，形成有效的預(yù)算制度，往往會(huì)造成重復(fù)預(yù)算或者遺漏預(yù)算的情況。比如：一般銷售企業(yè)的市場(chǎng)費(fèi)用都是由市場(chǎng)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略統(tǒng)一編制，這時(shí)必須要和銷售團(tuán)隊(duì)進(jìn)行充分的溝通和全面的規(guī)劃，而不是各自為戰(zhàn)，造成前后脫節(jié)，達(dá)不到預(yù)算的目的，浪費(fèi)資源不說，還會(huì)影響企業(yè)自身的發(fā)展。所以說，只有對(duì)全面預(yù)算有一個(gè)全面的了解，才能避免類似問題的發(fā)生。

（二）全面預(yù)算的管理缺乏整體的導(dǎo)向性

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)具有前瞻性的、關(guān)系到企業(yè)未來的工作，所以把這項(xiàng)工作做好顯得尤為重要，同時(shí)對(duì)于這項(xiàng)工作的制定者也提出了較高的要求，必須要對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著正確的把握，且預(yù)算目標(biāo)不超過企業(yè)自身的實(shí)力。但是從目前的情況來看，一些企業(yè)不能認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要之處，在收集、整理數(shù)據(jù)的過程中，不能規(guī)范的按照要求進(jìn)行記錄，所以整項(xiàng)工作就顯得缺乏導(dǎo)向性。不能正確的反映企業(yè)真實(shí)的預(yù)算情況，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不良影響。

（三）企業(yè)沒有將預(yù)算進(jìn)行落實(shí)

這往往是企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的一項(xiàng)通病，全面預(yù)算工作流于表面，沒有真正的進(jìn)行落實(shí)，致使企業(yè)編制的預(yù)算完全只存在于形式上。例如上文中提到的銷售預(yù)算沒有考慮市場(chǎng)因素，區(qū)域因素，沒有細(xì)分產(chǎn)品，只有銷售金額的預(yù)算；還有的費(fèi)用預(yù)算沒有進(jìn)行細(xì)致的分類和規(guī)劃，對(duì)于費(fèi)用產(chǎn)生的形式、時(shí)間沒有細(xì)致的預(yù)算，只對(duì)費(fèi)用的金額進(jìn)行了預(yù)估，往往造成投入和產(chǎn)出向脫節(jié)。

（四）監(jiān)督考核制度不夠完善

全面預(yù)算管理制度在我國(guó)也已經(jīng)引進(jìn)了一段時(shí)間，一些企業(yè)只是一味的模仿他人，卻并沒有與自己的生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，所以在實(shí)際操作的過程中，制度流程不是特別規(guī)范。一些企業(yè)缺少采用這種模式的經(jīng)驗(yàn)，沒有找到有效的控制手段，所以，很多企業(yè)對(duì)于這一方面的監(jiān)督考核機(jī)制也不夠完善，使得全面預(yù)算并沒有發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

五、改善企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

思想永遠(yuǎn)是第一要義，要想做好企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，就首先要從提高工作人員的管理意識(shí)出發(fā)。在預(yù)算管理工作中，要對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行預(yù)算工作的培訓(xùn)，讓他們從根本上意識(shí)到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要性，更好的為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（二）減少預(yù)算決策的主觀性，改善編制方法

在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，最不能缺少的就是對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展方向的規(guī)劃，所以做好全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)管理十分重要。對(duì)于全面預(yù)算的編制方法要采取科學(xué)有效的方法，實(shí)務(wù)中企業(yè)的預(yù)算編制方法建議采用“混合式預(yù)算”或“上下結(jié)合”式。通俗的說就是企業(yè)管理層與各層級(jí)的管理者就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，發(fā)展方向，進(jìn)行充分討論和溝通，對(duì)相關(guān)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行自下而上的申報(bào)，管理層自上而下進(jìn)行審批，并最終達(dá)成共識(shí)，并作為共同努力的方向和目標(biāo)。

（三）提高自己的行動(dòng)力

再好的決策也需要執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)它的價(jià)值和意義，所以，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作也要強(qiáng)大的執(zhí)行力，去落實(shí)每一個(gè)環(huán)節(jié)。在進(jìn)行這項(xiàng)措施時(shí)，可以采取激勵(lì)的機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)好的員工進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以提高他們的工作積極性，增強(qiáng)執(zhí)行能力。

（四）完善評(píng)價(jià)考核機(jī)制

采取適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)考核機(jī)制，既是對(duì)全面預(yù)算管理工作的一種測(cè)評(píng)，同時(shí)也是提高企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ囊环N途徑。做好考核機(jī)制，能夠規(guī)范全面預(yù)算管理工作的日常行為，使這項(xiàng)工作做的更好。

六、結(jié)語

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理工作對(duì)于大部分企業(yè)來說都是一種提升自我管理能力的重要措施，雖然我們?cè)趫?zhí)行過程中也存在著一些問題，但是我們有理由相信，只要進(jìn)行積極的反思，這項(xiàng)工作會(huì)越做越好。

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