關于做好國有企業(yè)財務決算工作的建議

施天霞 安徽省投資集團控股有限公司財務部

關于做好國有企業(yè)財務決算工作的建議

施天霞 安徽省投資集團控股有限公司財務部

國有企業(yè)財務決算是政府監(jiān)督、社會監(jiān)管以及公司自身核算的必要措施。目前國有企業(yè)財務決算工作質(zhì)量總體不高，作者簡要梳理財務決算工作現(xiàn)狀、分析存在問題，并結(jié)合近幾年工作經(jīng)驗，提出幾點建議。

財務決算 國有企業(yè) 建議

雖然國有企業(yè)高度重視年度財務決算工作，每年年末，投入大量人力、物力，耗時四個月，但總體質(zhì)量不高。下面結(jié)合本人近幾年工作經(jīng)驗包括參與主管部門組織決算匯審心得，對于國有企業(yè)財務決算工作現(xiàn)狀、存在問題進行簡要梳理和分析，并提出幾點針對性建議。

一、財務決算工作現(xiàn)狀

（一）未按要求報送決算資料

國有企業(yè)在財務決算工作布置會上明確了報送時間和內(nèi)容，但是絕大部分國有企業(yè)仍存在遲報、漏報、未按要求填報等報送不規(guī)范現(xiàn)象，集中在其下級子公司，表現(xiàn)以下幾個方面：

1.報送不及時。大部分子公司都到報送截至日期前幾天才將電子數(shù)據(jù)及其紙質(zhì)材料報送到總部，而且錯誤較多；還有些子公司延期申報，這給集團合并帶來較大壓力。

2.主要指標漏報。單戶企業(yè)漏填債權、債務、成本費用等財務信息和對外投資、人工等非財務信息，自身不易發(fā)現(xiàn)問題，但是匯總至上一級單位后會發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)核對不一致，增加查核難度。

3.數(shù)據(jù)填報不規(guī)范。

（1）封面信息填寫：新設子公司的本企業(yè)代碼（容易與上一級企業(yè)代碼、集團企業(yè)總部代碼混淆）、國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼、經(jīng)濟類型、和報表類型碼等隨意亂填。（2）會計核算處理：或有風險確認依據(jù)不充分；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量使用不當；隨意調(diào)整期初數(shù)；資產(chǎn)清查不徹底；長期債權、債務不清理；嚴重影響經(jīng)營成果的真實性。（3）表之間勾稽關系：本年主表、財務情況表和附注審核不一致；本年與去年同期勾稽不對應。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

近幾年，國資委等主管部門增加了邏輯性審核，極大地提高了財務數(shù)據(jù)質(zhì)量；對于一些非財務數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)準確性、可靠性較差，特別在企業(yè)內(nèi)部管理分析尤為明顯，財務決算數(shù)據(jù)絕大部分不能直接采用，需要與業(yè)務、人力等部門復核、修正后才能使用。

二、財務決算存在問題

（一）國有企業(yè)不重視。一方面，國有企業(yè)普遍認為財務決算工作就是財務部門的事，其他部門進需要配合就行，因而出現(xiàn)非財務條線人員迫于本職工作而很難主動參與到財務決算工作中，導致絕大部分非財務信息統(tǒng)計不完整、不準確；另一方面，部分國有單位信息化水平較低、管理規(guī)范化程度不高，導致很多非財務信息收集起來相對較困難，數(shù)據(jù)不全直接影響到企業(yè)的經(jīng)營情況，特別是會計信息的可靠性。

（二）組織開展不夠細化。部分國有企業(yè)的年度財務決算工作方案內(nèi)容籠統(tǒng)、工作布置不詳細，年底財務部較忙，財務人員兼職較多，綜合性事務多，財務決算工作若未落實到部門、崗位、人、表，很難獲取滿意的財務決算數(shù)據(jù)。另外，對于財務人員的培訓停留在開個會，傳達一下主管部門會議精神這個層次，絕大部分財務人員對于財務知識學習不夠，賬務處理隨意性較大、對報表數(shù)據(jù)勾稽關系、填報要求解讀偏差較大，導致報表報送錯誤百出、質(zhì)量較低。

（三）決算審核不嚴格。審核不嚴格主要來源于中介機構外部審計和國有企業(yè)內(nèi)部集中匯審。對于中介機構，其一、部分事務所未嚴格執(zhí)行國資委等要求開展審計活動，導致單位的經(jīng)營情況不能及時、全面反映出來；其二、審計過程中，參審事務所和主審事務所缺乏有效交流，主審所無法掌握子公司的真實經(jīng)營情況，導致其所披露的信息可靠性不高。

三、做好財務決算工作的建議

（一）要進一步提高認識，做好統(tǒng)籌安排。國有企業(yè)應進一步提高認識，把財務決算看作是對企業(yè)進行的一次全身體檢；要提倡財務決算工作絕不是財務部一個部門的事，而是整個企業(yè)的大事，要求相關部門都要積極主動地參與進來。財務決算工作方案要細化，建立財務決算工作責任制度，明確責任范圍、責任界限，落實責任到單位、部門、崗位、人和表；要設置財務決算工作辦公室，具體推進決算各項工作；要制定決算工作報告制度，定期報告工作進展，對于重要問題和重大會計調(diào)整事項，組織專題溝通會，確保溝通充分。

（二）嚴格執(zhí)行現(xiàn)場集中匯審制度。國有企業(yè)要求所有子公司按時報送財務決算資料，并組織多輪集中匯審。第一輪集中匯審，由審計部門主導，主要涉及財務信息，包括久其數(shù)據(jù)報表邏輯性檢查、審計報告及其附注與總（明細）賬核對、久其數(shù)據(jù)與總（明細）賬核對、對重要會計科目余額重做截止性測試等內(nèi)容，按照企業(yè)主業(yè)分類組織交叉審核；第二輪集中匯審，由業(yè)務、人力、風控等部門主導，主要涉及非財務信息，包括人員（含高管）、薪酬、對外投資（含并購）、風險業(yè)務、或有事項等內(nèi)容，按照業(yè)務類別逐一審核；根據(jù)前面兩輪審核結(jié)果，統(tǒng)一調(diào)整后組織終審復核，要求并表范圍所有子公司決算編制人員全部參加，由財務部、審計部和中介結(jié)構三方對照前兩輪審核問題進行復核、校驗，現(xiàn)場修改、通過后定稿。

（三）推進財務信息化建設。國有企業(yè)要推進財務信息化建設，利用現(xiàn)代化信息技術，及時、高效地鉆取財務、業(yè)務及其他管理工作成果，全面展示投、融、管和退整個業(yè)務鏈情況，從而提高財務決算工作效率和質(zhì)量。此外，對于財務決算數(shù)據(jù)的應用上，通過先進財務分析工具，對企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況、經(jīng)營風險等進行深層剖析，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施，為領導決策提供依據(jù)。

（四）加強對財務人員培訓。國有企業(yè)要從決算前和決算中兩個維度對參與財務決算人員開展系統(tǒng)、全面的培訓，爭取做到事前統(tǒng)一培訓和過程跟蹤輔導。其一、事前統(tǒng)一培訓要根據(jù)最新決算報表填報要求，結(jié)合往年決算中易出錯的各種情況，全面梳理決算填報事項的新舊對照表，闡明各表之間的邏輯性關系，便于自行檢查、核對；僅做到按要求填報，尚難確保決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，還要規(guī)范賬務處理，要嚴格按照會計政策和企業(yè)會計制度要求做好資產(chǎn)、負債清查，足額計提資產(chǎn)減值準備等，嚴禁濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。其二、決算過程中要指定專人全程跟蹤輔導，特別是新設子公司和新進財務人員，對其進行重點輔導，并嚴加審核，提高財務決算工作的質(zhì)量。

[1]周磊.淺談國有企業(yè)財務決算報表編制存在問題及對策[J],江蘇建材,2016（4）.