探討增值稅專用發(fā)票開具的問題與對(duì)策

趙毓锫 河南能源化工集團(tuán)有限公司銷售公司

探討增值稅專用發(fā)票開具的問題與對(duì)策

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在營(yíng)改增背景下，對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具成為了一項(xiàng)重點(diǎn)問題。在本文中，將就增值稅專用發(fā)票開具的問題與對(duì)策進(jìn)行一定的研究。

增值稅專用發(fā)票 開具 問題 對(duì)策

一、引言

在營(yíng)改增背景下，在對(duì)企業(yè)應(yīng)繳稅額進(jìn)行減少的同時(shí)對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理要求也具有了進(jìn)一步的提升，針對(duì)實(shí)際增值稅專用發(fā)票開具當(dāng)中存在的問題，即需要企業(yè)能夠做好的相關(guān)問題引起重視與把握，以科學(xué)的對(duì)策應(yīng)用保障企業(yè)的健康發(fā)展。

二、增值稅專用發(fā)票管理意義

在營(yíng)改增背景下，增值稅專用發(fā)票管理工作的意義有：第一，是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要求。從企業(yè)家經(jīng)濟(jì)角度來看，通過對(duì)增值稅發(fā)票的規(guī)范管理，能夠在全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行降低。而做好增值稅發(fā)票的規(guī)范管理正是該項(xiàng)工作的基本要求；第二，是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核實(shí)的需求。在企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行準(zhǔn)確核算是一項(xiàng)重點(diǎn)工作內(nèi)容，同時(shí)需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需繳納的稅額進(jìn)行確定。在營(yíng)改增背景下，多數(shù)企業(yè)成為了對(duì)增值稅進(jìn)行繳納的一般納稅人，對(duì)此，做好增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防范以及規(guī)范化管理則成為了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行準(zhǔn)確核算的重點(diǎn)需求。

三、存在問題與對(duì)策

（一）虛開騙購(gòu)發(fā)票問題

在營(yíng)改增過程當(dāng)中，其中的最大特征即是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行了降低，而就目前來說，對(duì)于增值稅專用發(fā)票的虛開以及騙購(gòu)等行為雖然進(jìn)行了整治工作，但獲得的成效十分有限，相關(guān)問題依然較為嚴(yán)重，也正可以說是現(xiàn)階段我國(guó)增值稅專用發(fā)票管理工作當(dāng)中存在的一項(xiàng)主要問題。對(duì)于該問題類型，做好發(fā)票管理法及建設(shè)可以說是一項(xiàng)有效方式。通過對(duì)該問題發(fā)生原因進(jìn)行分析可以了解到，該種情況之所以存在，首先即是企業(yè)在工作當(dāng)中沒有對(duì)我國(guó)相關(guān)的稅法規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格遵守，而是通過一定違法手段的應(yīng)用對(duì)自身的利潤(rùn)空間進(jìn)行增加。其次，我國(guó)在發(fā)票相關(guān)管理法律制度上也存在著一定的不完善情況，該方面所具有的法律環(huán)境相對(duì)較差。對(duì)此，即需要我國(guó)能夠在未來工作當(dāng)中進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理相關(guān)法制建設(shè)，通過良好法治環(huán)境的營(yíng)造改善對(duì)增值稅專用發(fā)票虛開以及騙購(gòu)的現(xiàn)象。

（二）抵扣憑證管理問題

從我國(guó)增值稅流程角度分析看來，則可以了解我國(guó)增值稅具有一種鏈條式的管理模式，要求一般納稅人在進(jìn)貨活動(dòng)當(dāng)中需要對(duì)相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行獲取，且應(yīng)當(dāng)以分開的方式對(duì)銷項(xiàng)稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。而在實(shí)際情況當(dāng)中，很多商品在最終環(huán)節(jié)都沒有對(duì)發(fā)票進(jìn)行開具，這可以說正是納稅人的一種偷稅情況，需要對(duì)該問題進(jìn)行及時(shí)的遏制。具體原因方面，正是因?yàn)樵鲋刀惖挚蹜{證在具體管理方面不足情況的存在，則使得增值稅因此存在了“體外循環(huán)”現(xiàn)象，而從發(fā)票規(guī)范化管理角度分析來看，該種情況發(fā)生的原因，同部分商品在最終環(huán)節(jié)不需要對(duì)發(fā)票進(jìn)行提供具有著密切的聯(lián)系。同時(shí)，在“體外循環(huán)”問題表現(xiàn)逐漸嚴(yán)重的情況，也對(duì)以往“以銷定進(jìn)”的情況進(jìn)行了加劇，也將對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)范化產(chǎn)生了負(fù)面的影響。從我國(guó)稅務(wù)整體環(huán)境角度來看，對(duì)該問題進(jìn)行解決可以說是一項(xiàng)十分嚴(yán)峻的工作，作為企業(yè)以及相關(guān)部門，需要能夠?qū)Πl(fā)票開具、納稅意識(shí)及現(xiàn)金管理等進(jìn)行綜合考慮，在此基礎(chǔ)上通過增值稅專用發(fā)票憑證管理工作的加強(qiáng)對(duì)“體外循環(huán)”情況進(jìn)行改善。

（三）開票行為不規(guī)范

對(duì)于增值稅專用發(fā)票管理這項(xiàng)工作來說，不僅僅是針對(duì)發(fā)票自身的管理，且包括有發(fā)票的填寫規(guī)范以及發(fā)票的獲得等內(nèi)容。就該方面內(nèi)容來說，我國(guó)增值稅納稅人在實(shí)際工作中還存在著不到位的情況，其中，更多的納稅人更多的將發(fā)票本身進(jìn)行管理，而在填寫規(guī)范方面則存在著一定的疏忽情況，并因此使納稅人利益受到損失。對(duì)此，需要對(duì)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票規(guī)范化管理具有全面的認(rèn)識(shí)。從我國(guó)不同稅務(wù)部門了解到，就目前來說，納稅人在實(shí)際開票當(dāng)中存在不規(guī)范行為的情況還有很多，不僅包括有填寫不規(guī)范問題，其中也包括有代開金額超出實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的問題。而無論上述哪一種不規(guī)范行為存在，對(duì)于企業(yè)增值稅專用發(fā)票的規(guī)范管理都存在著不利的影響。對(duì)于該問題，大的企業(yè)可以專門對(duì)一個(gè)增值稅發(fā)票稽核監(jiān)督小組進(jìn)行建立，對(duì)于獲得以及開出的增值稅專用發(fā)票，需要通過對(duì)其細(xì)致的核查實(shí)現(xiàn)雙方管理的規(guī)范，同時(shí)還能夠?qū)Υ_超額、頻繁代開以及虛開等情況進(jìn)行控制與監(jiān)督，以此實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的規(guī)范處理。

（四）管理流于形式

近年來，我國(guó)稅務(wù)部門通過多項(xiàng)文件的發(fā)布對(duì)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的規(guī)范化管理進(jìn)行督促。而從目前各企業(yè)該項(xiàng)工作的開展情況看來，更多的存在著流于形式的情況，工作并沒有獲得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。該種情況之所以存在，同企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)以及管理人員沒有對(duì)該項(xiàng)工作引起重視具有著直接的關(guān)系，并因此對(duì)工作實(shí)際效果產(chǎn)生了較大的影響。對(duì)此，要想真正的實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理的規(guī)范化，即需要能夠從意識(shí)角度入手：第一，企業(yè)可以組織內(nèi)部人員參加培訓(xùn)教育，通過培訓(xùn)教育方式的應(yīng)用使工作人員意識(shí)到增值稅專用發(fā)票管理這項(xiàng)工作的重要性，在此基礎(chǔ)上在未來工作當(dāng)中能夠以正確的態(tài)度對(duì)待；第二，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)增值稅專用發(fā)票專門管理小組進(jìn)行建立，專門負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票相關(guān)工作，在集中處理的基礎(chǔ)上提升規(guī)范水平。

四、結(jié)束語

在上文中，我們對(duì)增值稅專用發(fā)票開具的問題與對(duì)策進(jìn)行了一定的研究。在實(shí)際工作當(dāng)中，需要相關(guān)部門能夠做好重點(diǎn)問題把握，以科學(xué)對(duì)策的應(yīng)用解決問題，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避。

[1]陳鵬“營(yíng)改增”的艱辛維權(quán)之四——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票的維權(quán)[J].冶金財(cái)會(huì).2017(02).

[2]姜敏,張義軍.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理中存在的問題[J].稅務(wù)研究.2016(09).

[3]趙建齋.淺談“營(yíng)改增”之后增值稅專用發(fā)票的規(guī)范管理與風(fēng)險(xiǎn)防控[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2017(18).