電網(wǎng)信息化環(huán)境下ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)深化應(yīng)用

周兆軍 黃金花

國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司舟山供電公司

電網(wǎng)信息化環(huán)境下ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)深化應(yīng)用

周兆軍 黃金花

國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司舟山供電公司

ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)將財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、物資審計(jì)、資產(chǎn)設(shè)備審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)模塊到一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)上的應(yīng)用軟件系統(tǒng)，構(gòu)建了較全面的審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，是實(shí)現(xiàn)對(duì)公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全覆蓋的系統(tǒng)。

電網(wǎng) 信息化 ERP 審計(jì)系統(tǒng)

在當(dāng)前信息化深化應(yīng)用的形勢(shì)下，信息化管理手段應(yīng)用到企業(yè)管理的各方各面，隨著ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)用與推廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程信息化，經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)電子化，辦公環(huán)境無(wú)紙化等形勢(shì)，為審計(jì)工作創(chuàng)造了良好條件和工作平臺(tái)。

現(xiàn)代企業(yè)的管理是信息化的管理。在現(xiàn)代發(fā)達(dá)的信息環(huán)境下，審計(jì)工作創(chuàng)新離不開審計(jì)信息化，審計(jì)工作在公司內(nèi)部行使監(jiān)督與評(píng)價(jià)職責(zé)，與信息化的相輔相成，在一定程度上決定著審計(jì)質(zhì)量的高低、審計(jì)工作效率和服務(wù)的效果。加快審計(jì)信息化建設(shè)是持續(xù)推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新、提升審計(jì)工作水平的重要手段。審計(jì)部門以信息化為主，不斷推進(jìn)審計(jì)模式和技術(shù)方法的創(chuàng)新，并借助信息技術(shù)的應(yīng)用，廣泛開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段更加先進(jìn)、審計(jì)領(lǐng)域更加寬廣、審計(jì)深度更加到位，才能更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力、服務(wù)功能和管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作信息化。

目前，國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部已經(jīng)建設(shè)以ERP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)平臺(tái)為基礎(chǔ)、涵蓋審計(jì)業(yè)務(wù)各模塊等全過程的審計(jì)工作平臺(tái)——ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)控和分析，即線上審計(jì)創(chuàng)造條件，這樣可以通過ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)集中獲取財(cái)務(wù)、工程、營(yíng)銷等數(shù)據(jù)后，審計(jì)人員利用獲取的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行事實(shí)分析和連續(xù)跟蹤監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，也更加及時(shí)、全面的向被審計(jì)單位提供意見及建議。

一、審計(jì)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀

國(guó)網(wǎng)舟山供電公司及2個(gè)縣公司一直十分重視審計(jì)信息化管理應(yīng)用。從2002年開始，隨著省公司經(jīng)營(yíng)管理ERP系統(tǒng)的建設(shè)和日后的深化應(yīng)用，為提高審計(jì)工作效率，適應(yīng)企業(yè)信息化管理的需要，成立了審計(jì)信息化建設(shè)工作專業(yè)機(jī)構(gòu)，分階段、分模塊地進(jìn)行審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)。至2012年，參與開發(fā)完成并成功運(yùn)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，建成了橫向集成、縱向貫通的一體化審計(jì)管理平臺(tái)與多元化審計(jì)作業(yè)工具，在公司系統(tǒng)內(nèi)搭建了較為完整的審計(jì)信息化應(yīng)用軟、硬件環(huán)境，明顯提升了公司審計(jì)信息化應(yīng)用水平，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的層次和審計(jì)效率，彰顯了“審計(jì)手段信息化”的效果。

二、利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的必要性

隨著企業(yè)和計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的作用會(huì)越來(lái)越明顯，傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式已不適應(yīng)日常工作的需求。現(xiàn)如今企業(yè)中，清晰分明的財(cái)務(wù)管理是極其重要的。在ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的整個(gè)方案中它是不可或缺的一部分。財(cái)務(wù)模塊作為ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)中的一部分，它和系統(tǒng)的其它模塊有相應(yīng)的接口，能夠相互集成，可以將生產(chǎn)活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)輸入的信息自動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)模塊生成總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表，取消了輸入憑證繁瑣的過程，幾乎完全替代以往傳統(tǒng)的手工操作，有效增強(qiáng)了審計(jì)工作的時(shí)效性。

利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法及結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變。傳統(tǒng)的審計(jì)是審計(jì)人員利用手工會(huì)計(jì)中，憑證、賬簿等審計(jì)線索，這些書面材料從原始憑證查起，通過對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)系審查憑證賬簿所反映的問題，通過對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行分析，判斷數(shù)據(jù)的合法性。從而實(shí)質(zhì)性提高審計(jì)查找問題的智能化程度，提升審計(jì)專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)受時(shí)間、地域限制等缺陷，降低了審計(jì)成本，進(jìn)一步發(fā)揮信息化系統(tǒng)審計(jì)監(jiān)控、遠(yuǎn)程處理數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了智能化程度較高的審計(jì)分析，增強(qiáng)了審計(jì)工作的穿透力，更好的完成審計(jì)工作。

利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求發(fā)生了改變。審計(jì)信息化管理要求審計(jì)人員必須懂得如何運(yùn)用信息技術(shù)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。該系統(tǒng)的深化應(yīng)用使原有的審計(jì)理論、內(nèi)容、技術(shù)方法發(fā)生了重大變化，審計(jì)人員除了要具備現(xiàn)代審計(jì)理論和審計(jì)技能以外，并要求能熟練從事計(jì)算機(jī)硬件、軟件的維護(hù)和操作，還應(yīng)清楚理解ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)中各個(gè)模塊應(yīng)用的來(lái)龍去脈，清晰地掌握ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的使用平臺(tái)的環(huán)境，很好的理解各項(xiàng)功能點(diǎn)及選擇條件的設(shè)置，才能更有效的利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)來(lái)全面把握財(cái)務(wù)審計(jì)的總體情況并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有質(zhì)有量有效的評(píng)價(jià)。同時(shí)督促審計(jì)人員人人爭(zhēng)做復(fù)合型、全方位人才，來(lái)適應(yīng)信息化審計(jì)發(fā)展的需要，才能有效提升公司系統(tǒng)整體內(nèi)部審計(jì)水平，有效增強(qiáng)了審計(jì)工作的時(shí)效性。

以線上ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)為主，線下深入現(xiàn)場(chǎng)為輔進(jìn)行審計(jì)。如審計(jì)組在開展XX項(xiàng)目的過程中，通過ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，在發(fā)生金額較大的“低值易耗品”中進(jìn)行篩選，查出疑點(diǎn)，功能點(diǎn)步驟如下：“財(cái)務(wù)綜合審計(jì)-明細(xì)賬查詢-低值易耗品攤銷查詢”，查詢時(shí)間為XX年X月，會(huì)計(jì)科目為：“5001020901”，通過點(diǎn)擊查詢可以看到該疑點(diǎn)，再深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)XX公司低值易耗品臺(tái)帳和相關(guān)佐證資料，落實(shí)問題，確定疑點(diǎn)目標(biāo)為“低值易耗品管理不規(guī)范”，在審計(jì)征求意見反饋時(shí)答復(fù)等，再進(jìn)行有效資產(chǎn)管理。這樣可得出專業(yè)性更強(qiáng)的審計(jì)結(jié)論，為審計(jì)工作減輕了現(xiàn)場(chǎng)查閱的工作量，提高了審計(jì)工作效率和正確性。

三、舟山公司ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)深化運(yùn)用情況

舟山公司今年本部及所屬縣局應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施了3個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，配網(wǎng)工程及新增城農(nóng)網(wǎng)自查自糾工作等，同步開展日常審計(jì)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)物資、項(xiàng)目、資產(chǎn)設(shè)備模塊功能點(diǎn)全部應(yīng)用。每個(gè)月的每個(gè)功能點(diǎn)模塊的平均有效使用率高達(dá)88%以上，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)戰(zhàn)中發(fā)揮了審計(jì)工作工具查證分析的功能，提高了審計(jì)人員的實(shí)際應(yīng)用能力。ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境所發(fā)揮的積極作用還是不容忽視的。

如XX年X月，受國(guó)XX公司委托，對(duì)XX縣供電公司原總經(jīng)理XX同志進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。項(xiàng)目開展過程中，XX積極充分應(yīng)用信息化系統(tǒng)，通過ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“資本化支出費(fèi)用化”等疑點(diǎn)。

操作如下：通過ERP系統(tǒng)中“財(cái)務(wù)審計(jì)-財(cái)務(wù)綜合查詢-明細(xì)賬查詢”，查詢條件：公司代碼XX，會(huì)計(jì)科目5001，查詢期間為XX年X月，查詢出疑點(diǎn)。再通過翻閱紙質(zhì)材料查詢得確定“資本性支出費(fèi)用化”該疑點(diǎn)。

如XX公司受國(guó)網(wǎng)XX公司委托，XX組建審計(jì)組對(duì)國(guó)網(wǎng)XX分公司原總經(jīng)理XX同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組高度重視審計(jì)信息化工作，積極運(yùn)用信息化系統(tǒng)。通過運(yùn)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊進(jìn)行審計(jì)。

通過審計(jì)ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)生金額較大的備用金進(jìn)行篩選，查出疑點(diǎn)（財(cái)務(wù)綜合審計(jì)-明細(xì)賬查詢-備用金查詢），查詢時(shí)間為XX年X月，會(huì)計(jì)科目為：“5001020901”，通過點(diǎn)擊查詢，可以看到“備用金管理粗放，存在資金風(fēng)險(xiǎn)”該疑點(diǎn)，再深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)XX公司備用金臺(tái)賬和相關(guān)佐證資料，落實(shí)問題編寫記錄及在審計(jì)征求意見反饋。

通過ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、翻閱資料及與各個(gè)部門的溝通，都完成了整改，提高了審計(jì)工作的時(shí)效。

四、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)思考

根據(jù)省公司響應(yīng)，積極以審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新帶動(dòng)觀念，利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)信息化技術(shù)平臺(tái)，對(duì)接各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，獲得完整、及時(shí)的審計(jì)數(shù)據(jù)源。實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證等電子基礎(chǔ)業(yè)務(wù)檔案。依托ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，有效推進(jìn)了傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的模式向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。

同時(shí)為進(jìn)一步提高審計(jì)人員信息化應(yīng)用水平，建立以審計(jì)項(xiàng)目信息化管理為核心，利用ERP業(yè)務(wù)等系統(tǒng)為一體的平臺(tái)，發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)支撐作用，強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，針對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行模塊及功能點(diǎn)學(xué)習(xí)。充分運(yùn)用該系統(tǒng)，創(chuàng)新審計(jì)方法與信息化手段的融合模式，結(jié)合現(xiàn)有的XX經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，積極開展遠(yuǎn)程在線審計(jì)，可以對(duì)工程、財(cái)務(wù)、物資等專業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查，鎖定疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供依據(jù)。

因此，企業(yè)要順應(yīng)形勢(shì)的前瞻部署，積極開展ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)信息化研究和創(chuàng)新，通過該系統(tǒng)應(yīng)用的上下互動(dòng)，信息互通，推動(dòng)審計(jì)與監(jiān)督部門、業(yè)務(wù)部門的信息共享、業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合，明確目標(biāo)和提升方向，加強(qiáng)協(xié)同，有效提高審計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)用化應(yīng)用水平，來(lái)提高審計(jì)工作效率效果。