報業(yè)集團預(yù)算管理前期準備工作的思考

□楊艷華

（三峽日報傳媒集團，湖北宜昌443000）

報業(yè)集團預(yù)算管理前期準備工作的思考

□楊艷華

（三峽日報傳媒集團，湖北宜昌443000）

全面預(yù)算反映的是單位未來某一特定期間（如一個會計年度）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。一個單位全面預(yù)算管理做得好，會達到提升管理能力、有效監(jiān)控與考核、高效使用單位資源、有效管控經(jīng)營風險等目的。目前，傳統(tǒng)媒體在轉(zhuǎn)型改革過程中相繼成立報業(yè)集團，集團化全面預(yù)算管理開始得到推行，各單位積極探索和努力著手實施。但工欲善其事,必先利其器，只有在預(yù)算編制前做好充分的準備工作，才能將預(yù)算管理真正落地，達到事半功倍的效果。結(jié)合湖北三峽日報傳媒集團預(yù)算管理多年實踐經(jīng)驗，筆者認為，預(yù)算工作要進入良性循環(huán)狀態(tài)，必須抓好以下四點工作：

一、明確內(nèi)部責任中心

責任中心制度產(chǎn)生于二十世紀二十年代的美國，其實質(zhì)是將企業(yè)的部門按責任劃分進行管理的制度。責任中心是指企業(yè)內(nèi)部相對獨立的具有一定管理權(quán)限并具有相應(yīng)經(jīng)濟責任的企業(yè)內(nèi)部單位，是一個權(quán)、責、利相結(jié)合的責任組織。最基本的責任中心有收入中心、投資中心、利潤中心和成本（費用）中心。比如，在報業(yè)集團內(nèi)，可將廣告部設(shè)為收入中心，各分（子）公司設(shè)為利潤中心，集團辦公室設(shè)為費用中心等。

確定責任中心是預(yù)算管理的第一步，務(wù)必要先做到內(nèi)部責任中心清晰。只有做到責任中心清晰，會計賬務(wù)處理才能準確歸集收入成本（費用）支出，財務(wù)數(shù)據(jù)才會有參考價值；同時，只有做到責任中心清晰，才可能實現(xiàn)預(yù)算的編制與會計核算要求相一致，方便進行預(yù)算的過程監(jiān)控。全面預(yù)算管理很重要的一個環(huán)節(jié)是依靠預(yù)算管控讓目標得以實施，而預(yù)算管控并不是一個簡單的收入或成本（費用）控制，而是融合到整個預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，貫穿整個運營的始終。因此，預(yù)算管控也需要在執(zhí)行之前就做好預(yù)算責任規(guī)劃，建立責任中心制度，從而建立與之相適應(yīng)的管控、績效評價與考核辦法。報業(yè)集團應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)和經(jīng)營特點，確定相應(yīng)的責任中心。

二、確定內(nèi)部定價機制

預(yù)算是用統(tǒng)一的貨幣單位為企業(yè)各責任中心的各項活動編制計劃，使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同責任中心的經(jīng)營業(yè)績具有可比性，從而讓管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向，為調(diào)整企業(yè)的活動指明方向。

財務(wù)數(shù)據(jù)是預(yù)算管控的重要參考基數(shù)，財務(wù)數(shù)據(jù)來自于會計核算，而會計核算除了要有明確的責任中心這個歸口外，還需要有統(tǒng)一的貨幣單位來計算企業(yè)內(nèi)部各責任中心投入、產(chǎn)出，這就需要在預(yù)算之前建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部定價機制，對各責任中心進行市場化交易管理。各責任中心能獨立承擔相應(yīng)的責、權(quán)、利，明確各自使命的同時，可以進行獨立核算，準確進行收入、支出情況的計算。特別是不能單獨計量、共同使用公共資源所產(chǎn)生的成本費用的支出，如：公共會議室使用費用；公共辦公用房所產(chǎn)生的資產(chǎn)使用費和維護費、物業(yè)管理費用；公共使用的水電費；共用電話費用支出等。這些方面更應(yīng)建立內(nèi)部定價機制，從而保證企業(yè)內(nèi)部結(jié)算和計算真實順暢。

三、建立授權(quán)管理體系

全面預(yù)算管理就其實質(zhì)是一項綜合性管理工作，無論是預(yù)算的編制，還是預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、評價及考核，整個過程都要求各部門、各責任中心之間進行大量的溝通、協(xié)調(diào)和配合。如果沒有一套規(guī)范的操作程序或授權(quán)管理的體系，這種溝通、協(xié)調(diào)和配合是很難進行的。因此，在推行全面預(yù)算管理之前，必須保證制度先行，建立起授權(quán)管理體系。通過制度的建設(shè)，明晰責任，建立和健全規(guī)范標準的運行程序以及對其授予與其崗位和責任相對應(yīng)的權(quán)限。

預(yù)算編制前，可以成立預(yù)算管理委員會，建立預(yù)算組織體系，確定人員崗位、明確相應(yīng)職責，使之能各司其職，讓預(yù)算管理在流程上運行順暢、管控上責任主體明確、考核評價及獎懲真正到位，從而使預(yù)算管理真正成為企業(yè)提升管理的有效手段。

預(yù)算編制過程，是一個全員參與的過程。編制過程中，既包括財務(wù)人員，也包括業(yè)務(wù)人員；既包括管理人員，也包括一般員工。要編制出接地氣可執(zhí)行的預(yù)算數(shù)據(jù)，就必須做到人人參與其中。巨大的溝通、協(xié)調(diào)工作，需要通過提前設(shè)置預(yù)算的內(nèi)容體系、編制流程、編制方法、預(yù)算目標、考核評價辦法，做到誰干事誰編制預(yù)算，誰定標準誰分解預(yù)算。

另外，預(yù)算編制也要注重歸口分級管理。如，人力資源部門的優(yōu)勢是有人員需求和素質(zhì)提升的洞察力，及業(yè)績評價和薪酬制度制定和調(diào)整的能力；后勤管理部門的優(yōu)勢是了解資產(chǎn)的所有和使用狀態(tài)、了解水電氣寬帶網(wǎng)絡(luò)等支出的量額和規(guī)律；財務(wù)部門的優(yōu)勢是有豐富的歷史數(shù)據(jù)和量化分析能力；生產(chǎn)部門的優(yōu)勢是了解生產(chǎn)情況和生產(chǎn)能力，可以結(jié)合生產(chǎn)情況預(yù)測成本性支出；銷售部門的優(yōu)勢是掌握第一手市場和客戶動態(tài)需求，能對銷售情況進行分析和預(yù)測。預(yù)算編制就是要結(jié)合這些部門的優(yōu)勢，協(xié)調(diào)配合，編制出切合實際可操作性又強的數(shù)據(jù)。

預(yù)算執(zhí)行與管控，全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮離不開健全、有效的內(nèi)部控制制度?！扒Ю镏?，潰于蟻穴”，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵節(jié)點的控制直接決定全面預(yù)算管理的成敗。預(yù)算目標需要層層分解、層層落實，高層需要對于預(yù)算過程管控抓大放小，但為了有效進行控制，就必須制定詳細的收支制度，規(guī)定各種收入、支出的流程和限額。授予責任中心相關(guān)人員與責任相匹配的管理和控制權(quán)限，讓預(yù)算控制達到“有所控，有所不控”甚至是“不控而控”。

四、積極推進宣傳培訓(xùn)

預(yù)算要真正成為管理工具，很難一蹴而就，它是一個系統(tǒng)工程，更是一個名副其實的“一把手工程”。沒有“一把手”的重視，部門之間、責任中心之間的配合度極差，要整合經(jīng)營活動，進行資源配置，協(xié)調(diào)責任中心間的利益是難上加難，預(yù)算可能最終成為財務(wù)的預(yù)算。所以，在預(yù)算管理推進之前，一定要積極爭取得到“一把手”的支持，這是預(yù)算管理推進的關(guān)健之所在。

預(yù)算要真正成為管理工具，它需要全員參與。預(yù)算編制要發(fā)揮各部門優(yōu)勢，按照戰(zhàn)略規(guī)劃編制出“踮起腳能摘到桃子”的可執(zhí)行目標數(shù)；有了預(yù)算，要進行目標任務(wù)分解，要達到“千斤重擔眾人挑，人人肩上有指標”；有了目標，就要按照預(yù)算目標去執(zhí)行。比如，圍繞收入，銷售團隊需要想辦法如何搶占市場份額，完成銷售任務(wù)；圍繞成本，采購部門要如何降低材料成本，生產(chǎn)部門要想法提高生產(chǎn)效率、提升物料使用率，降低物耗和不合格產(chǎn)品，倉儲部門要想法如何加速物料和產(chǎn)成品運轉(zhuǎn)，降低儲存周期；圍繞費用，各責任中心要想辦法節(jié)能降耗，提升管理效益?？傊?，各責任中心都會圍繞預(yù)算目標去開展業(yè)務(wù)，每一筆開支都要看看是什么費用，是否有預(yù)算，銷售業(yè)績、利潤是否完成預(yù)算指標?？傊磺?，要與全員相聯(lián)。

總之，只有不斷通過宣傳，解決為什么實行預(yù)算管理的問題；只有重視和加強預(yù)算管理專業(yè)知識全員培訓(xùn)力度，提升業(yè)務(wù)能力，特別是讓業(yè)務(wù)人員也掌握財務(wù)思維，才能促進全員預(yù)算管理水平的提高，才能為預(yù)算目標落地找到抓手和根基。也只有通過宣傳，進行獎懲政策的推廣，讓大家明白政策，從而調(diào)動全員的積極性，解決愿意參與預(yù)算管理的問題。

（編輯：高秉喜）

媒介資訊

中國傳統(tǒng)出版業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成效大

憑借專門的APP掃描課文頁面，手機就可以對課文內(nèi)容進行范讀，學生也可以跟讀，手機自動識別讀音正誤。近日舉行的第十三屆文博會的“新聞出版·媒體融合館”，一套名為“易漢語”的漢語學習教材吸引了不少游客的關(guān)注，有老外現(xiàn)場操作“易漢語”，學習起了漢語。這樣的數(shù)字化互動項目在“新聞出版·媒體融合館”隨處可見。

上海科技出版社推出的“虛擬科學實驗室”，配套出版社的科技類教材，使學生能在網(wǎng)上動手操作物理、化學實驗。來自四川新華文軒的一套地理教學解決方案則將AR增強現(xiàn)實技術(shù)和3D打印結(jié)合，憑借專門的APP掃描解碼，3D打印設(shè)備就可以將課本里的地形圖打印出來，以直觀立體的形象提升學生學習效果。

據(jù)了解，此次文博會突出“創(chuàng)新驅(qū)動，媒體融合”主題。值得關(guān)注的是，數(shù)字出版展區(qū)占了71.3%的空間。51家參展單位集中展示了中國傳統(tǒng)出版業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中研發(fā)出的最新成果。人民教育出版社數(shù)字出版近兩年收入增長迅猛，從2014年的1300多萬元到今年預(yù)計1.3億元，基本上每年收入翻番增長。國家新聞出版廣電總局數(shù)字出版司官員介紹，自2013年以來，財政部共支持新聞出版業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級項目301個，總投入達20.39億元。一批導(dǎo)向正確、內(nèi)容精準、技術(shù)含量高、用戶體驗好、反響好的數(shù)字產(chǎn)品走向市場。（據(jù)中國記協(xié)網(wǎng)）