論如何加強國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)

□ 長興縣國土資源局 陳 雯

論如何加強國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)

□ 長興縣國土資源局 陳 雯

我國經(jīng)濟自改革開放以來經(jīng)歷了三十多年的高速發(fā)展，相對于活躍的各類經(jīng)濟實體，行政事業(yè)單位表面上一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，但實際上其內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很多變化，日常管理和經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，逐漸在各項工作開展中暴露出一系列問題。內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是組織目標(biāo)實現(xiàn)的長效保障機制。所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控，以最終實現(xiàn)單位提高公共服務(wù)的效率和效果這一總體目標(biāo)。財政部先后頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，其目的就是進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，加強廉政風(fēng)險防范機制建設(shè)。根據(jù)財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)控制度不健全的行政事業(yè)單位必須在2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，結(jié)合當(dāng)前供給側(cè)改革新形勢，國土資源管理也面臨更多新挑戰(zhàn)。國土資源管理的主要任務(wù)是統(tǒng)籌國土資源保護開發(fā)利用，提高國土資源供給質(zhì)量效率，維護土地資源的完整和安全，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局。國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)是實現(xiàn)國土資源管理目標(biāo)的重要保障。但就目前而言，國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制中仍存在諸多問題，需要進一步加強對國土資源系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控體系，為新時期國土資源事業(yè)發(fā)展，提供有力的保障和支撐。

一、國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.單位負責(zé)人在內(nèi)部控制建設(shè)工作中相對缺位

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）“第六條”明確指出“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)?！比欢?，很多國土資源系統(tǒng)單位負責(zé)人對本單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作重視不夠。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認識不夠，對內(nèi)部控制理念沒有充分的認識，對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度不高。同時，系統(tǒng)內(nèi)很多單位沒有形成按制度辦事，以制度管人的意識。大多數(shù)員工已經(jīng)習(xí)慣了“領(lǐng)導(dǎo)講了算”的工作方式，以致于單位內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行力不強。此外，很多單位領(lǐng)導(dǎo)都認為內(nèi)部控制僅是財務(wù)部門的職責(zé)而忽略自身職責(zé)所在，甚至還有認為內(nèi)部控制只需對財務(wù)嚴格把關(guān)就可，內(nèi)部控制的好壞，并不影響單位和個人的發(fā)展，內(nèi)部控制可有可無，在實際工作中的運用少之又少。

2.內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制要有相關(guān)制度執(zhí)行，而很多系統(tǒng)內(nèi)單位的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定僅以財經(jīng)規(guī)章制度代替，再根據(jù)工作經(jīng)驗簡單控制，在實際工作中存在很多漏洞。有些單位甚至還沒有成文規(guī)定，這些管理制度上的不健全不完善，使單位人員在實際工作中無據(jù)可循、無法可依，因此內(nèi)部控制的管理制度還須進一步完善。以財務(wù)制度取代內(nèi)部控制制度，或者照搬其他單位內(nèi)部控制制度，造成了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不強。而相對來說較為規(guī)范的單位，其成文規(guī)定并未運用到實際工作中去，內(nèi)部控制相關(guān)管理制度根本未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部控制職能部門不明確

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》“第十三條”指出：“單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用?！?/p>

按照文件要求應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，系統(tǒng)、強力推進單位內(nèi)控工作。但事實是在國土資源系統(tǒng)內(nèi)，幾乎沒有單獨設(shè)置的內(nèi)部控制職能部門。在單位指定的牽頭部門中，大部分是以財務(wù)部門牽頭居多。而各類內(nèi)部控制制度主要是明確方向，提及具體舉措的不多，實際操作比較難，協(xié)調(diào)部門間的工作流程更難，財務(wù)部門很難將內(nèi)部控制工作落實到位。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督考核機制不到位

目前國土資源系統(tǒng)還沒有建立完善的考核制度，由于考核制度的不健全，無法帶動工作人員的工作熱情，很多工作人員沒有盡到其應(yīng)盡的責(zé)任，對自己的工作不負責(zé)任，部分員工出現(xiàn)懶散、遲到早退等現(xiàn)象，嚴重影響了其他員工的積極性。一些員工利用自己的職權(quán)之便謀取私利，主要是由于單位沒有完善的監(jiān)督機制。即使設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，很多都形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的獨立性，這使得監(jiān)督機制流于形式。此外，內(nèi)控監(jiān)督的相關(guān)工作人員工作態(tài)度不明確，甚至沒有具體的監(jiān)督責(zé)任人，致使內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)嚴重不到位的問題，導(dǎo)致了單位員工之間相互包庇以謀取私利的現(xiàn)象，助長了貪污腐敗之風(fēng)，嚴重影響單位的長遠發(fā)展。

5.內(nèi)部控制信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱

國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，目前還沒有建立完善的信息管理系統(tǒng)將國土資源管理的各類經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。信息模塊的缺失造成內(nèi)部控制不能達到規(guī)范要求，不能對業(yè)務(wù)事項進行規(guī)范化和實時化控制。此外，業(yè)務(wù)的各個軟件之間兼容性缺失，極大降低了不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的資源共享。不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自為政缺乏關(guān)聯(lián)，必然影響業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的預(yù)期效果。內(nèi)控信息管理系統(tǒng)的不健全導(dǎo)致不能保證財務(wù)信息及時性、準(zhǔn)確性，增加了人為操縱的風(fēng)險。

二、加強國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.增強單位負責(zé)人內(nèi)控意識，完善內(nèi)控管理制度

首先，單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加大對內(nèi)部控制的重視程度，強化單位主要負責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全本單位內(nèi)部控制的職責(zé)。國土資源系統(tǒng)在制定內(nèi)部控制制度時，應(yīng)考慮單位的自身實際情況。內(nèi)控制度的建立必須符合單位自身業(yè)務(wù)工作的實際需求，才能保證內(nèi)控制度有效實施。只有對國土資源系統(tǒng)內(nèi)部情況作出詳細的分析和判斷，結(jié)合政府頒布的相關(guān)規(guī)范，制定本系統(tǒng)適用的內(nèi)控制度，才能真正將內(nèi)部控制落實到實處。

2.加強內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)，實行信息內(nèi)部公開

加強國土資源系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，強化對單位內(nèi)部各部門的監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制進行定期的審核和記錄，方便單位負責(zé)人通過報告及時掌控單位內(nèi)部控制狀況，一旦出現(xiàn)問題能夠有效解決。單位可通過成立專門的內(nèi)部審計部門，對國土資源管理各項經(jīng)濟和財務(wù)工作進行嚴格的內(nèi)部審計，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督效用。同時，多渠道組織內(nèi)審人員培訓(xùn)，不斷強化內(nèi)審人員的責(zé)任意識，避免內(nèi)部審計流于形式。另外，信息內(nèi)部公開可以對各種舞弊形成強大壓力。單位可以定期通報各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，或進行例行報告，擴大信息公開覆蓋面。

3.重視內(nèi)控評價結(jié)果，強化績效評價獎懲制度

內(nèi)部控制實際上是廉政風(fēng)險防控的組成部分，是落實廉政風(fēng)險防控的要求。國土資源系統(tǒng)各單位必須實行對員工績效的考核，將個人工作表現(xiàn)與個人薪酬掛鉤。定期對員工的工作進行考核，檢查其是否完成任務(wù)，并對員工的工作質(zhì)量進行評價。對于績效評分較高的員工應(yīng)予以獎勵，評分較低的員工給予相應(yīng)處分，并與職務(wù)升降、職稱評定掛鉤。在評價方面，把各單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況好壞作為單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的一項重要績效指標(biāo)，將評價結(jié)果與目標(biāo)崗位責(zé)任制考核掛鉤，促進內(nèi)控制度的全面落實和有效執(zhí)行。

4.完善信息管理系統(tǒng)，加強內(nèi)控信息化建設(shè)

利用信息化手段加強管理是提高內(nèi)控工作科學(xué)性、及時性和有效性的有力措施。由于國土資源系統(tǒng)信息管理系統(tǒng)還不健全，系統(tǒng)內(nèi)很多單位都還沒有建立信息管理系統(tǒng)的意識。因此，各單位領(lǐng)導(dǎo)層要加強對信息管理系統(tǒng)的重視，樹立風(fēng)險防范意識，不斷完善事單位內(nèi)部控制體系和內(nèi)部管理機制。建議頂層設(shè)計統(tǒng)一的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)從內(nèi)控建設(shè)、完善、運行和監(jiān)督評價等全過程、全方位的動態(tài)管理，提高工作效率。開展國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制工作狀態(tài)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，確定若干關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集點，利用大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)，及時掌握系統(tǒng)內(nèi)部控制動態(tài)情況。加大對信息技術(shù)的資金投入，定期對單位員工做好技術(shù)培訓(xùn)。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期的系統(tǒng)的工程，國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)并不能一蹴而就，需要不斷的補充和完善。不斷加強國土資源系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)，讓其在實踐和評價中逐步完善起來，并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，真正做到把權(quán)力關(guān)進制度的籠子。