分析稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

羅鋒

摘要：本文主要以稅務(wù)籌劃定義及重要性展開討論和研究，同時(shí)還對(duì)其應(yīng)該遵照的原則進(jìn)行講解，并且結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況作出解釋說(shuō)明。希望稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)任務(wù)作出一定的幫助。

關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理 應(yīng)用

稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是企業(yè)管理財(cái)務(wù)過(guò)程中，主要對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，最主要的是投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等等。然而，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，主要是為了獲取更高的利潤(rùn)和社會(huì)效益，將企業(yè)價(jià)值最大化。稅收的主要內(nèi)容是國(guó)家利用政治手段對(duì)所有社會(huì)商品進(jìn)行一種利益分配的手段。然而稅務(wù)還能夠促進(jìn)財(cái)政收入，并且會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)情況造成非常大的影響。也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用稅務(wù)籌劃手段來(lái)實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的目的，如此一來(lái)，使得企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)空間。

一、稅務(wù)籌劃的含義

企業(yè)稅務(wù)籌劃主要指的是納稅人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，為了有效的減少繳納稅金，通過(guò)企業(yè)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，比如籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等方面，同時(shí)選擇最符合企業(yè)實(shí)際情況的納稅方案，有效的提高企業(yè)的收益。但是，稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅完全不同，后者是為了逃避依法納稅的責(zé)任而進(jìn)行不法行為，因此，法律是明令禁止的。但是，稅務(wù)籌劃是一種非常合理的手段，并不是違法犯罪星星，其也受到國(guó)家法律的保護(hù)。因此，企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的概念和具體含義，并且根據(jù)企業(yè)情況予以合理利用。

二、稅務(wù)籌劃的重要性

稅務(wù)籌劃主要一種理財(cái)所得，并且其自始至終存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，因此，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理具有非常重要的意義。其主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)籌劃能夠很好的解決企業(yè)籌資、投資等過(guò)程中存在是稅務(wù)問題，還能夠合理使用企業(yè)的一切資源，做出符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)決策。第二，利用稅務(wù)籌劃后，企業(yè)管理人員逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的稅務(wù)情況，合理的進(jìn)行規(guī)劃和管理，逐步改變現(xiàn)有管理方式，從而實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)目標(biāo)。第三，將經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所作出的一切決策利用到稅務(wù)籌劃上，如此一來(lái)，可以很好的減輕企業(yè)不必要的支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能夠很好的利用社會(huì)資源。

三、稅務(wù)籌劃必須要遵循的原則

（一）合法性原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是，必須以國(guó)家法律為依據(jù)，還要結(jié)合企業(yè)所在地的地方法律。其主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)籌劃必須以國(guó)家法律為依據(jù)；第二，不能違反財(cái)務(wù)法律的基本要求；第三，及時(shí)掌握稅法的變化。此時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)率來(lái)制定出符合最佳的稅務(wù)策劃方案。

（二）經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：首先，稅務(wù)籌劃的起初目的是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，因此，稅務(wù)籌劃工作必須針對(duì)所有稅種進(jìn)行；其次，企業(yè)高層人員對(duì)納稅方案充分認(rèn)可，不同稅務(wù)方案同時(shí)存在時(shí)，應(yīng)很具稅務(wù)負(fù)擔(dān)的高低情況選擇最設(shè)適合的方案。

（三）預(yù)先籌劃原則

稅務(wù)籌劃要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資等情況而制定，如此才能避免稅負(fù)過(guò)度的現(xiàn)象出現(xiàn)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)已經(jīng)完成了投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么就會(huì)形成固定的納稅義務(wù)，此時(shí)若再想減輕稅負(fù)，就會(huì)變成非法手段來(lái)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而演變成偷稅漏稅行為，法律必將嚴(yán)懲這種行為。

（四）防范風(fēng)險(xiǎn)的原則

稅務(wù)籌劃必須在合理合法的情況下進(jìn)行，不過(guò)也是打法律的擦邊球，因此，具備較大的風(fēng)險(xiǎn) 。如果這些風(fēng)險(xiǎn)不能夠提起足夠重視，一心只想著提高企業(yè)效益，那么實(shí)際結(jié)果就會(huì)變成無(wú)法控制，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要全方位的考慮問題，避免出現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)。

四、稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）在籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必然會(huì)發(fā)生籌資行為。一般來(lái)說(shuō)，籌資的方式主要有兩種，也就是負(fù)債籌資以及租賃籌資。最佳的籌資方式是根據(jù)綜合投資成本來(lái)考慮，也就是說(shuō)，選擇的籌資方式不同，其資本結(jié)構(gòu)也會(huì)有較大差別，最終的納稅也會(huì)呈現(xiàn)許多不同。下面我們以租賃籌資為例，講解其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)方面的使用情況。財(cái)務(wù)工作中，固定資產(chǎn)不能折算為企業(yè)利潤(rùn)，而是根據(jù)使用年限按期提取折舊，企業(yè)在開始運(yùn)行前必然會(huì)投入大量資金，同時(shí)只能根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)方法選擇最佳的折舊方法進(jìn)行分期抵扣。但是，租賃交易發(fā)生時(shí)，承租人會(huì)支付租金來(lái)減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如此一來(lái)，可以大大降低企業(yè)應(yīng)納稅額。此外，承租人還能夠防止因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間使用機(jī)械而造成的資金積壓現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）在投資中的應(yīng)用

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下生存，不得不進(jìn)行投資來(lái)增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。對(duì)于投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃必須提起足夠的重視，因此必須要選擇最佳的投資方式。投資方向也異常重要，近年來(lái)，我國(guó)制定了投資活動(dòng)進(jìn)行稅負(fù)減免政策，比如：農(nóng)業(yè)、環(huán)?？梢詫?shí)行低稅率政策。因此，企業(yè)應(yīng)該充分了解不同行業(yè)的稅務(wù)政策差距，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況，選擇最佳的投資方向，盡量選擇國(guó)家減免稅收的行業(yè)進(jìn)行投資。合理的投資方式，最佳的選擇是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。其中，固定資產(chǎn)主要通過(guò)折舊費(fèi)來(lái)抵消稅，盡量避免繳納大額稅金；無(wú)形資產(chǎn)可以作為管理費(fèi)用在納稅前支出，如此一來(lái)，可以大大降低應(yīng)納稅金。

（三）在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：第一，可以使用科學(xué)方法管理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。為了享受更高的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以控制投產(chǎn)前產(chǎn)值或者提升廣告支出的方式。如此一來(lái)，既可以提高企業(yè)收益，還能夠挖掘企業(yè)生存潛力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）在企業(yè)利潤(rùn)分配的應(yīng)用

企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中，如果選擇方式不對(duì)，其利潤(rùn)分配會(huì)呈現(xiàn)不同方式。分配方式會(huì)影響所有股東收益，同理，現(xiàn)金流也是如此。如果此時(shí)使用適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，會(huì)選擇最佳的利潤(rùn)方式，也使得企業(yè)股東獲得最佳收益。例如，使用股票股利來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)分配，如此一來(lái)，企業(yè)股東都獲得了收益，能夠大大增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)收益。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃能夠影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一切活動(dòng)。在籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等諸多方面影響企業(yè)受益，同時(shí)，企業(yè)必須要按照稅法進(jìn)行依法納稅。稅法也為稅務(wù)籌劃留有一定的空間，企業(yè)可以將其利用好，實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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