加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控管理的探討

黃火

摘要：近年來(lái)，隨著金融風(fēng)險(xiǎn)的加劇，銀行內(nèi)控管理的重要性也日趨凸顯，本文從目前農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)狀分析，充分揭示其內(nèi)部控制管理存在諸多問(wèn)題和缺陷，并結(jié)合實(shí)際工作提出了有助于農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的一些建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)控管理 問(wèn)題 建議

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過(guò)內(nèi)部自覺(jué)地建立各種規(guī)章制度，以確保商業(yè)銀行安全營(yíng)運(yùn)，實(shí)現(xiàn)安全與效益的目標(biāo)。農(nóng)村商業(yè)銀行是經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從農(nóng)村信用社改制而設(shè)立的新型金融機(jī)構(gòu)。相比國(guó)有商業(yè)銀行和全國(guó)性的股份制商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模小、員工素質(zhì)低、科技支撐能力不足、法人治理不完善。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控管理迫在眉睫。

一、當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理存在的突出問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行部分領(lǐng)導(dǎo)不能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理的關(guān)系，片面追求業(yè)務(wù)快速發(fā)展而輕視內(nèi)部控制，有的甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理對(duì)立起來(lái)，忽視內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，事中控制和事后監(jiān)督。個(gè)別基層員工內(nèi)控意識(shí)淡薄，存在信任代替制度，習(xí)慣代替操作的現(xiàn)象。有的機(jī)構(gòu)未明確內(nèi)控管理職能部門(mén)，內(nèi)控管理工作實(shí)質(zhì)上處于起步階段。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立

農(nóng)村商業(yè)銀行雖然按照規(guī)定設(shè)立了“三會(huì)一層”并制定了相應(yīng)的議事規(guī)則，但在實(shí)際操作中，“三會(huì)”制度形同虛設(shè)，許多規(guī)定難以執(zhí)行，決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)沒(méi)有得到有效分離，缺乏有效的監(jiān)督制約。往往出現(xiàn)股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層形成有效制約，經(jīng)營(yíng)管理層容易采取激進(jìn)的發(fā)展戰(zhàn)略，忽視內(nèi)控管理，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制松馳。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

表現(xiàn)在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制度制訂不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏充分的論證和評(píng)估，制度可執(zhí)行和操作性不強(qiáng)，制度分散，缺少整體統(tǒng)一性，潛在案件風(fēng)險(xiǎn)。部分機(jī)構(gòu)績(jī)效考評(píng)體系不科學(xué)，考評(píng)管理不符合監(jiān)管要求。甚至有的機(jī)構(gòu)新業(yè)務(wù)開(kāi)展還沒(méi)有規(guī)章制度來(lái)約束。而且制度的后評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，使制度得不到及時(shí)修訂完善。

（四）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系不夠完善

當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制剛處于起步階段，由于專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)偏低和經(jīng)驗(yàn)缺乏，造成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制不夠系統(tǒng)、不夠連續(xù)、不夠充分，個(gè)別機(jī)構(gòu)甚至流于形式，以致有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象依然存在，事故和案件時(shí)有發(fā)生。

（五）內(nèi)控合規(guī)文化缺失

部分農(nóng)村商業(yè)銀行沒(méi)有形成獨(dú)特的企業(yè)文化和優(yōu)秀的企業(yè)精神。針對(duì)內(nèi)控合規(guī)理念進(jìn)行培訓(xùn)少，忽略?xún)?nèi)控合規(guī)文化的培植、傳播和弘揚(yáng)，也缺乏對(duì)團(tuán)隊(duì)精神的長(zhǎng)期培育，沒(méi)有規(guī)范的內(nèi)控管理和良好的合規(guī)習(xí)慣，致使內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止。

（六）科技支撐不足，未能有效識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)

金融電子化發(fā)展，信息技術(shù)在銀行經(jīng)營(yíng)管理中得到廣泛應(yīng)用。不僅綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)、資金、信貸、審計(jì)、客戶關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理等系統(tǒng)在銀行得到了廣泛的應(yīng)用。相比國(guó)有銀行和全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模小、科技投入有限、計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才較少，信息技術(shù)成為農(nóng)村商業(yè)銀行的短板，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制形成極大制約。

二、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的建議

（一）高度重視內(nèi)控管理工作，建立健全內(nèi)控組織架構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理?xiàng)l線作為第一道防線應(yīng)承擔(dān)起內(nèi)部控制的首要責(zé)任，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)制度的制訂、執(zhí)行、日常檢查和持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控合規(guī)部，增強(qiáng)內(nèi)控工作的統(tǒng)籌組織與管理合力，建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)部控制治理和組織架構(gòu)。厘清前、中、后管理部門(mén)的職責(zé)邊界，強(qiáng)化內(nèi)控管理二道防線的監(jiān)督指導(dǎo)、組織推動(dòng)職能以及三道防線發(fā)揮獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，前中后臺(tái)緊密聯(lián)動(dòng)、形成合力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的有效銜接，為實(shí)施系統(tǒng)化、科學(xué)化、高效化的內(nèi)控管理奠定組織基礎(chǔ)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)意識(shí)，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

農(nóng)村商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理的必要性，認(rèn)識(shí)自身在內(nèi)部控制管理中所承擔(dān)的責(zé)任，樹(shù)立表率作用，重視并維護(hù)內(nèi)部控制的權(quán)威性，充分認(rèn)識(shí)只有依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，正確處理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)控合規(guī)的關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的發(fā)展和效益。同時(shí)要提供推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)所需要的物質(zhì)基礎(chǔ)，充分發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)和員工的作用，提高內(nèi)控合規(guī)意識(shí)，自覺(jué)執(zhí)行制度，建立良好的內(nèi)控環(huán)境。

（三）完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部控制職責(zé)

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行要完善以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等為主體的法人治理組織架構(gòu)，針對(duì)國(guó)家政策和監(jiān)管新規(guī)完善內(nèi)部控制體系，履行董事會(huì)和董事、監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事、高級(jí)管理層和高級(jí)管理人員在內(nèi)部控制中的職責(zé)；其次，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)大膽通過(guò)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者以及改制上市等方式優(yōu)化產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的機(jī)制，提高農(nóng)村商業(yè)銀行防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）健全完善內(nèi)控制度，提升內(nèi)控執(zhí)行力

首先是強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)。“內(nèi)控管理、制度先行”。農(nóng)村商業(yè)銀行要建立以客戶為中心，圍繞銀行發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)定位、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)文化等方面，建立完善覆蓋全部業(yè)務(wù)、全部產(chǎn)品、所有環(huán)節(jié)、所有崗位全部流程的體系文件。對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)流程合理性、科學(xué)性、可操作性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)修改完善，在實(shí)踐中進(jìn)行再評(píng)價(jià)，從而形成與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控制度。其次要嚴(yán)格執(zhí)行流程。要建立一套制定制度——學(xué)習(xí)培訓(xùn)——檢查監(jiān)督——糾偏糾錯(cuò)——激勵(lì)約束——再評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)完善嚴(yán)格的內(nèi)控執(zhí)行流程，全體員工都要依法合規(guī)辦理各類(lèi)業(yè)務(wù)、處理各類(lèi)事務(wù)，共同提高內(nèi)控合規(guī)執(zhí)行力。再次是加大處罰力度，提高違法違規(guī)成本，對(duì)存在隱瞞違規(guī)問(wèn)題，造成資金損失和銀行業(yè)案件的，除追究直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，還應(yīng)嚴(yán)格追究各級(jí)管理人員的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重、后果惡劣的按法律規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。

（五）建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部識(shí)別和內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制能力

首先是要建立常態(tài)化的農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)機(jī)制，不但要對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方法，同時(shí)對(duì)設(shè)立新機(jī)構(gòu)、開(kāi)辦新業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定相應(yīng)的管理制度和業(yè)務(wù)流程。其次是要建立完善總、支行兩級(jí)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，分別從內(nèi)部設(shè)計(jì)與執(zhí)行層面優(yōu)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范評(píng)價(jià)流程，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性和針對(duì)性，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)控管理的良性循環(huán)優(yōu)化。同時(shí)，加強(qiáng)自評(píng)結(jié)果的運(yùn)用，將自評(píng)結(jié)果與績(jī)效考評(píng)，授權(quán)管理以及監(jiān)督檢查頻率掛鉤，提升內(nèi)控機(jī)制自我優(yōu)化的管理水平。

（六）培育良好的合規(guī)文化，增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先理念

首先農(nóng)村商業(yè)銀行要培育本單位良好的內(nèi)控合規(guī)文化，把道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則形成書(shū)面文件，制訂合規(guī)文化手冊(cè)向員工傳遞。其次，管理人員要率先垂范。從強(qiáng)化管理人員合規(guī)意識(shí)入手，通過(guò)合規(guī)文化理念在管理人員日常行為、經(jīng)營(yíng)管理思路中的體現(xiàn)，向廣大員工展現(xiàn)管理層對(duì)內(nèi)控合規(guī)的高度重視，通過(guò)自上而下的價(jià)值導(dǎo)向作用推進(jìn)合規(guī)意識(shí)的深化，形成“內(nèi)控促發(fā)展、合規(guī)創(chuàng)價(jià)值”的經(jīng)營(yíng)管理理念，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理文化的認(rèn)同感。再次是強(qiáng)化培訓(xùn)教育，弘揚(yáng)內(nèi)控文化。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控合規(guī)文化講座，知識(shí)競(jìng)賽、演講比賽等手段，利用內(nèi)部刊物、內(nèi)部網(wǎng)站、基層每日晨會(huì)對(duì)總結(jié)提煉的員工行為準(zhǔn)則以及員工應(yīng)知應(yīng)會(huì)或禁止性規(guī)定進(jìn)行反復(fù)宣傳教育，促進(jìn)內(nèi)控要求的外在約束向員工內(nèi)在意識(shí)的轉(zhuǎn)變，使員工充分認(rèn)識(shí)自己是合規(guī)操作和內(nèi)控管理的第一責(zé)任人，讓每位員工自覺(jué)養(yǎng)成按章辦事、遵紀(jì)守規(guī)的良好習(xí)慣，樹(shù)立起良好的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制文化。

（七）完善內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

首先要改革農(nóng)村商業(yè)銀行稽核審計(jì)組織體系。實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，建立直屬于總行對(duì)監(jiān)事會(huì)直接負(fù)責(zé)的稽核審計(jì)部門(mén)，對(duì)下派出直屬于總行的稽核審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，在人員任命、工作安排、工作考核、員工待遇、獎(jiǎng)懲等均隸屬農(nóng)村商業(yè)銀行總行，提高稽核審計(jì)工作的獨(dú)立性，權(quán)威性和有效性。要切實(shí)將業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到稽核隊(duì)伍，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核隊(duì)伍素質(zhì)，確?；瞬块T(mén)人手充足、人員相對(duì)穩(wěn)定、工資待遇稍高于其他部門(mén)，做好稽核部門(mén)后勤保障。其次要加大稽核審計(jì)力度，三會(huì)一層要充分內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的促進(jìn)作用，對(duì)稽核檢查發(fā)現(xiàn)各類(lèi)違法違規(guī)問(wèn)題和涉及的責(zé)任人員要敢查敢管，董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)要做稽核隊(duì)伍的堅(jiān)強(qiáng)后盾?；藢徲?jì)部門(mén)和信貸、財(cái)務(wù)、安全保衛(wèi)等各業(yè)務(wù)管理?xiàng)l線要加大監(jiān)督檢查的頻率、廣度和深度，確保監(jiān)督檢查要在覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，深刻揭露問(wèn)題本質(zhì)。再次是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，稽核審計(jì)范圍不僅覆蓋所有業(yè)務(wù)，還要將農(nóng)村商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)班子及其成員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)列入其中。

（八）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理“硬約束”

首先要加大信息科技投入。努力推進(jìn)信息安全體系建設(shè)，打造安全穩(wěn)定的信息系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)，生產(chǎn)中心重要系統(tǒng)與災(zāi)備中心實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同步備份，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確安全。建立應(yīng)急預(yù)案，完善信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)連續(xù)性運(yùn)作機(jī)制，實(shí)施常態(tài)化的信息科技風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，發(fā)揮信息科技風(fēng)險(xiǎn)“二道防線”管理作用。其次是流程建設(shè)與系統(tǒng)建設(shè)同時(shí)推進(jìn)，同時(shí)實(shí)施。積極推進(jìn)前臺(tái)業(yè)務(wù)、中臺(tái)管理、后臺(tái)支持保障系統(tǒng)建設(shè)。制度設(shè)計(jì)流程必須可以通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)控制和約束，以系統(tǒng)“硬約束”控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，使農(nóng)村商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)保持連續(xù)、完整、準(zhǔn)確和可追溯，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。再次是加強(qiáng)信息交流與反饋。充分利用現(xiàn)代通訊、互聯(lián)網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立內(nèi)控合規(guī)培訓(xùn)平臺(tái)，使之成為農(nóng)村商業(yè)銀行員工信息交流反饋、業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)、合規(guī)內(nèi)控案件警示教育的舞臺(tái)。

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