論如何完善電力施工企業(yè)內(nèi)控機制

程品龍　姚志超　李華軍

電力工程施工企業(yè)作為保障國民經(jīng)濟發(fā)展的最基礎(chǔ)的電力行業(yè)的關(guān)鍵一環(huán)，任重道遠(yuǎn)，只有電力施工企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展才能有動力更加保障電力企業(yè)的安全運行，只有嚴(yán)格執(zhí)行各項內(nèi)控管理制度才能更好的為電力施工企業(yè)保駕護(hù)航。本文對如何完善電力施工企業(yè)內(nèi)控機制進(jìn)行了探討。

電力施工企業(yè)內(nèi)控機制策略

在新形勢下，電力行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題日益凸顯，制約了電力行業(yè)獲得進(jìn)一步的發(fā)展。因此，電力行業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題的研究，積極采取有效的措施解決財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，主動順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的趨勢以及國家政策的要求，只有這樣我國的電力行業(yè)才能不斷提高經(jīng)濟效益，向國際化發(fā)展的道路邁進(jìn)。

1電力施工企業(yè)內(nèi)部控制機制現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部控制機制意識薄弱，不同意內(nèi)部控制機制的作用

目前，大多數(shù)中國的電力建設(shè)企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制機制，仍然停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知階段：有些人已經(jīng)習(xí)慣于滿足電力施工企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，使感覺只要電力施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，表面不能敷衍考慮到實際工作中，每個過程的作用。雖然一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到加強電力建設(shè)企業(yè)制度建設(shè)的必要性，但更強調(diào)片面性，從根本上忽視了電力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制機制的實用性。這些現(xiàn)象表明，電力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)意識薄弱，認(rèn)知落后。

1.2內(nèi)部控制機制建設(shè)相對落后

落后的電力施工企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設(shè)不能滿足電力施工企業(yè)的內(nèi)部管理要求。隨著數(shù)字的會計制度在我國的普及，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)的迅速崛起，使我國電力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計管理，逐步從“手冊”到“數(shù)字”的提出，為電力施工企業(yè)內(nèi)部控制提供了一種新的管理模式，但同時也帶來了對電力施工企業(yè)的內(nèi)部管理提出了新的挑戰(zhàn)，提出了更高的要求比以前建設(shè)的內(nèi)部控制機制的電力建設(shè)。

1.3內(nèi)部控制機制的實施不到位

在計劃經(jīng)濟體制的發(fā)展，電力建設(shè)企業(yè)發(fā)行的按照規(guī)劃行政管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營活動的，在長期發(fā)展的電力建設(shè)企業(yè)，不斷積累在內(nèi)部控制管理、施工經(jīng)驗，在一般情況下，電力施工企業(yè)內(nèi)部控制機制一定的程度和范圍，但一些領(lǐng)導(dǎo)人不能接受新的電力施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，所以沒有新的政策和制度，仍然使用舊思維和做法的老辦法，那很容易就會出現(xiàn)“非法行為”，權(quán)大于法的一部分沒有突出，一些領(lǐng)導(dǎo)意志的作為所有電力施工企業(yè)管理的基礎(chǔ)。

1.4內(nèi)部審計監(jiān)督水平不高

企業(yè)內(nèi)部控制機制的電力建設(shè)施工的監(jiān)督和評價，主要依靠電力施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門，但大部分電力施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門，不能實現(xiàn)電力獨立，內(nèi)容一直處于被動，與上領(lǐng)干擾和限制指導(dǎo)部門的許可，不可以在審計部門發(fā)揮實際作用的根本。在管理中的審核，如：內(nèi)部人員考核、內(nèi)部人員審計和內(nèi)容人員考評等方面都沒有發(fā)揮作用。

1.5預(yù)算管理不規(guī)范

在電力施工企業(yè)的管理實踐中，許多電力施工企業(yè)經(jīng)營預(yù)算由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門組織部門經(jīng)理，簡單的制定和實施，“內(nèi)部人工控制”是電力施工企業(yè)的預(yù)算管理尤為突出。對電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)責(zé)任預(yù)算管理預(yù)算考核，個人情感的評價更為明顯，評估不斷強調(diào)客觀原因，電力施工企業(yè)預(yù)算考評是一個過程和形式，不規(guī)范，沒有實際的監(jiān)督和評價中發(fā)揮任何作用。

2完善電力施工企業(yè)內(nèi)控機制的策略

2.1電力行業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

首先，電力行業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。電力行業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)內(nèi)部控制的宣傳力度，使電力企業(yè)都可以認(rèn)識到加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要價值，從而將財務(wù)內(nèi)部控制納入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理當(dāng)中，為做好財務(wù)內(nèi)部控制工作提供重要的保障。其次，電力行業(yè)還應(yīng)該加強對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識的教育和培訓(xùn)，以便可以更好的適應(yīng)財務(wù)管理工作的要求。另外，由于當(dāng)前正處在電力行業(yè)改革的關(guān)鍵時期，

在財務(wù)政策上會發(fā)生一些變化，財務(wù)管理人員就需要及時關(guān)注國家相關(guān)政策的變化情況，以提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

2.2電力行業(yè)需要盡快建立一套科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制機制以及完善的成本控制機制

一方面，電力行業(yè)應(yīng)該建立健全財務(wù)內(nèi)部控制機制。首先，根據(jù)國家的法律法規(guī)以及電力行業(yè)經(jīng)營的實際情況，需要建立健全財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度，并注意制定管理的細(xì)則，保證各項內(nèi)控措施都可以落到實處。其次，不斷對會計制度進(jìn)行完善，保證會計制度涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，提高會計制度的科學(xué)性。

另一方面，建立完善的成本控制機制。首先，建立預(yù)算管理系統(tǒng)，對成本進(jìn)行事先預(yù)算，并且在預(yù)算管理實施的過程中，更需要不斷地對預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，對成本進(jìn)行有效的控制。其次，需要實行成本管理的責(zé)任制度，明確各個部門成本控制的責(zé)任，成立成本控制責(zé)任中心，提高成本控制工作的效果。

2.3加強對賬與核算的管理

根據(jù)銀行賬戶管理的標(biāo)準(zhǔn)，由財務(wù)部門管理者依據(jù)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)，指定對賬工作人員，然后工作人員根據(jù)銀行對賬管理的標(biāo)準(zhǔn)對銀行每天的賬目進(jìn)行核對。全部銀行賬戶在歸為財務(wù)部門管理之后應(yīng)該按時核對銀行賬冊，各單位應(yīng)及時獲得銀行賬戶的賬冊，以此完成相應(yīng)賬戶的業(yè)務(wù)核對，同時建立每天銀行臨時余額調(diào)節(jié)登記表，當(dāng)天在對賬過程中發(fā)現(xiàn)賬冊相關(guān)的業(yè)務(wù)沒有到達(dá)就應(yīng)該查明情況，其中當(dāng)天必須查明的工作主要有銀行已付但是企業(yè)未付的與銀行未收但是企業(yè)已收的賬冊業(yè)務(wù)；次日必須查明的工作主要有每天銀行臨時余額調(diào)節(jié)登記表列出的不超過10天的未達(dá)賬冊的業(yè)務(wù)以及每天銀行臨時余額調(diào)節(jié)登記表保管最長期限為60天的業(yè)務(wù)。會計核算主要是總結(jié)辦理每項業(yè)務(wù)的管理，報表應(yīng)該及時交給記賬工作負(fù)責(zé)人員管理，記賬工作人員對報表進(jìn)行全面核對之后并及時登記歸檔，按照規(guī)定對相關(guān)財務(wù)憑證、其他財務(wù)資料、賬本以及報表設(shè)立檔案，并妥善保管，還要及時查出存在問題的原因，同時向分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報告，制定相應(yīng)的策略，工作人員采用書面的形式將重要的數(shù)據(jù)向上級領(lǐng)導(dǎo)報告，方便領(lǐng)導(dǎo)及時掌握具體情況。

2.4增強計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的管理

不同業(yè)務(wù)的管理應(yīng)該指定審核職員與經(jīng)辦職員的崗位并授予相關(guān)的職責(zé)，設(shè)立不同的操作密碼。開通網(wǎng)上銀行，應(yīng)該由資金管理負(fù)責(zé)人填制申請書，申請書上應(yīng)該有詳細(xì)開通網(wǎng)上銀行的原因、顧客證書類型、使用期限以及銀行賬戶等，財務(wù)部門的管理者主要負(fù)責(zé)對申請書進(jìn)行審批以及加蓋部門的印章，然后上報分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。經(jīng)過分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意以后才開通網(wǎng)上銀行賬戶，開通手續(xù)應(yīng)該由資金管理部門進(jìn)行辦理。在領(lǐng)取顧客證書的過程中，應(yīng)該由保管人親自到銀行領(lǐng)取，同時還要對證書凍結(jié)情況進(jìn)行檢查。網(wǎng)上銀行在辦理資金支付結(jié)算過程中，應(yīng)該由出納依據(jù)審核后的銀行付款票據(jù)來辦理支付申請，然后資金管理部門按照銀行付款票據(jù)審核支付申請的正確性，在權(quán)限范圍之內(nèi)遞交，而超出權(quán)限范圍的只有經(jīng)過財務(wù)部門管理人審批以后才可以遞交。出納必須打印電子回執(zhí)單，顧客證書使用保管人應(yīng)該在回執(zhí)單上簽字，以此作為銀行付款憑證的依據(jù)。網(wǎng)上銀行的開通，應(yīng)該有專門的網(wǎng)上銀行計算機，同時遵守信息安全管理的相關(guān)規(guī)定。

2.5電力系統(tǒng)企業(yè)合理科學(xué)內(nèi)控評價機制的建立

除了制定有完善的內(nèi)部管理和控制機制，還應(yīng)當(dāng)有健全的科學(xué)的內(nèi)部控制和評價體制，以有效監(jiān)督和落實相關(guān)制度的執(zhí)行與落實情況，即應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實時、動態(tài)的企業(yè)內(nèi)部控制水平監(jiān)測，并對試試效果進(jìn)行記錄，對結(jié)果進(jìn)行分析與評價，并與各部門及員工的業(yè)績掛鉤，督促員工切實執(zhí)行有關(guān)制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，有效的監(jiān)管能夠促進(jìn)電力企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控質(zhì)量。同時，電力系統(tǒng)企業(yè)還可以與第三方形成“合力”，讓第三方機構(gòu)參與內(nèi)控機制的評價，從旁觀者的角度來對其進(jìn)行“評分”，對其實踐能力進(jìn)行評定，從而讓內(nèi)控評價機制的構(gòu)建更加科學(xué)、客觀、合理，能夠讓評價機制發(fā)揮更大的作用和影響。內(nèi)控評價機制的構(gòu)建還需要讓一線人員參與其中，通過有效渠道的構(gòu)建，了解一線人員對內(nèi)控機制體系的評價，通過上下一體的方式讓內(nèi)控機制更好的完善，讓內(nèi)控機制確實能夠發(fā)揮其自身的重要作用和影響，讓其能夠起到切實的實踐作用。

總之，電力建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，電力建設(shè)企業(yè)必須建立和完善相關(guān)內(nèi)部控制機制，嚴(yán)格落實電力建設(shè)企業(yè)全面降低成本風(fēng)險。參考文獻(xiàn)：

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